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一、調研背景
為更好研究新冠肺炎疫情對我國裝備制造業企業的影響以及企
業應對措施和政策建議，財政部會計司組織管理會計咨詢專家開展行
業調研。通過發放調研問卷和訪談的形式，對部分裝備制造業企業進
行專題調研，重點調研了徐工集團工程機械股份有限公司（簡稱徐工
集團）、北京北一機床股份有限公司（簡稱北一機床） 、武漢船用機械
有限責任公司（簡稱武漢船機）、中國船舶集團有限責任公司（簡稱
中國船舶）、北京京城機電控股有限責任公司（簡稱京城機電）5 家
企業。課題組在調研了解疫情對企業經營狀況影響以及企業應對舉措，
并征求企業對國家政策建議的基礎上撰寫了本分析報告。本報告旨在
為我國裝備制造業走出疫情困境提供參考。
二、行業基本情況
隨著國內疫情逐漸好轉，裝備制造行業企業復工復產情況良好。
其中，工程機械方面情況比較樂觀，船舶制造和機床裝備制造方面并
不樂觀。總體來看復工復產穩步推進，但形勢和問題依然嚴峻。
（一）整體上疫情影響減退，復工復產正在穩步推進。
新冠疫情對裝備制造業企業經營普遍造成負面影響，物流運輸受
阻、國外原料供應不暢、原材料價格波動、資金鏈緊張等問題是企業
面臨的主要壓力。一季度企業產能利用率、訂單量、盈利水平、資金
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流較去年同期普遍呈下降趨勢。從訪談情況看，2 月疫情影響最大， 3 月隨著國內疫情逐漸得到控制，復工復產穩步推進，企業經營情況
開始好轉。
（二）高質量配套件供應面臨斷檔。
受海外疫情和物流運輸影響，海外高質量核心配套件供應短缺成
為企業普遍面臨的問題。調研企業中，徐工集團、武漢船機、中國船
舶和北一機床等普遍面臨該問題，雖然部分海外配套件國內具備技術
條件和生產能力，但是可靠性、穩定性、先進性均不如海外產品，而
且生產成本高。近年逆全球化趨勢愈演愈烈，該問題應該受到重視。
（三）研發能力短板難于補齊。
調研企業中半數表示在疫情過后會主動加快技術升級。其中，徐
工集團研發投入占銷售收入的 5%，武漢船機研發投入占銷售收入的 3%，且疫情期間研發一直在持續。但類似于高端配件等方面的研發
能力始終不足。為此，徐工集團指出核心部件研發要集中國家力量，
不能單靠企業；北一機床提出搭建跨國研發平臺，利用境外公司的優
勢和研發能力，共同完成產品的升級換代。這都凸顯出國內研發短板
難以短期補齊，需要國家政策統籌考慮。
（四）現金緊張，資金鏈斷裂危險加大。
疫情期間，國家出臺了相關金融政策。但各企業市場受限，銷售
不暢，回款不利，銷售款難以應收盡收；為保證供應鏈，大型企業或
國有企業需向上游配套中小企業提供資金支持；企業疫情防控經營成
本增加等。這些因素導致企業資金緊張，資金鏈斷裂風險加大。調研
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企業現金流同比均有所下降，下降幅度在 5%-30%之間。
三、調研啟示與政策建議
（一）精準施策，重點扶持。
國家出臺了一系列的政策并取得了積極的成效，但是對于關系國
家工業體系基礎的裝備制造業來說，希望能夠得到國家的“精準施策， 重點扶持”。建議國家從夯實設備制造業基礎、完善工業體系的戰略
視角，對裝備制造業企業尤其是重型裝備制造業企業給予重點扶持，
幫助其擺脫困境，穩定發展。
（二）質量導向，鼓勵創新。
過度的低價競標所形成的低質量導向和劣幣驅逐良幣的市場環
境，對于形成全社會講求質量、制造業全面提升的局面極為不利。建
議采用設立國家或部委研究項目的方式組織企業申報，研究題目可以
采取指南加自選的方式確定，根據研發進度給予經費支持。
（三）調整銀行貸款政策，緩解企業資金壓力。
一是當前銀行貸款政策主要針對中小微企業，并沒有針對裝備制
造企業或者大型企業的，對企業直接的支持政策不多，建議提高貸款
優惠政策的針對性。二是將金融貸款分為存量貸款和增量貸款進行后
續管理。對于存量貸款，只要貸款主體沒有明顯變差的跡象，并且能
夠按時支付規定的利息，建議可以選擇續貸或按時歸還，而不是一刀
切式的要求歸還。貸款用途上可以適當放寬限制條件，允許貸款用于
周轉到期貸款，保證企業在合理融資規模內，安全運行。
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附件：行業典型案例
完成時間：2020 年 6 月
專家小組
組長：楊世忠 首都經濟貿易大學
成員：盛繼明 工業和信息化部
林志軍 澳門科技大學
吳江龍 徐工集團工程機械股份有限公司
李忠波 北京北一機床股份有限公司
金春玉 北京京城機電控股有限責任公司
劉吉順 武漢船用機械有限責任公司
李海濤 中國船舶集團有限責任公司
陳佳俊 中國政法大學商學院
邢天添 工信部工業文化發展中心
王世杰 首都經濟貿易大學
劉勝楠 首都經濟貿易大學
獨立審稿人
葉康濤 中國人民大學
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附件：
行業典型案例
管理會計工具在企業中應用廣泛，企業普遍開展預算管理和風險
管理，建立全面成本管理體系，成立風控部門。為應對疫情，多數企
業及時調整經營預算，制定業務和支出收縮計劃。多數企業建立了完
善的核算自動化、遠程辦公、信息共享、成本管理和全面預算管理信
息系統，疫情沖擊強化了企業數字化轉型的信心。
訪談中，徐工集團的正向管理和質量管理、京城機電的全面預算
和資金管控、中國船舶的成本工程等做法比較典型。
一、徐工集團
（一）應對疫情的舉措。
1.研發方面。徐工集團多年來年研發投入平均占銷售收入的 5%， 在徐州有 11 家智能制造車間，在美國、德國、巴西設有研發中心。
當前產品研發正由傳統植入性研發向正向研發轉變。從市場開始，根
據客戶需要定義產品。徐工集團認為智能制造環境是產品質量水平提
升的關鍵，制定了智能制造五年行動方案，從研發開始，包括設備層、
控制層、車間層、企業層、協同層五個層級智能化，形成智能工廠。
從市場每個訂單未來的工作環境、配合的設備信息開始設計生產，圍
繞研發、智能工廠、智能管理、模式創新等五個大方向，細化了十項
工程，落地分解為 36 個具體的任務，通過智能企業逐步提升全面經
營質量。
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2.市場方面。歐美市場高端產品占比很大，中國產品占有率不到 10%，要搶占剩下的 90%，產品要由中低端提升到中高端。受疫情影
響歐美企業停產，海外產品銷售受到很大影響。徐工集團提前向國外
發出產品，等待疫情好轉之后，彌補海外銷售不足，實現空白區域的
增長。
3.經營方面。徐工集團通過提高經營質量水平應對疫情，戰略性
調整資源配置，建立售后市場服務體系，成立徐工漢云互聯網、推出
二手車、備件服務等。在供應鏈上，構建從創新體系到智能制造到售
后市場服務體系，保證經營質量和產品質量快速提升。
（二）管理會計的創新做法。
1.正向管理。徐工集團開展正向管理和正向研發，將經營質量納
入質量管理。正向管理就是順著管理的流程自上而下順序進行。管理
會計的應用以戰略為導向，然后依次開展預測、計劃、實施調整和考
核，形成一個閉環。正向管理之前可以進行仿真運營，生產之前進行
產品仿真；從戰略開始，流程設計是正向的，必須是閉環的，通過仿
真企業運營活動，提出措施、應對風險。
2.資金管理。企業最大的風險是流動性，流動性管理是現金流的
匹配，把每一項現金流三個月、三年和十年情況匹配到現在，將管理
活動簡單化，通過一對一的契約化，實現資產證券化管理。比如銷售
員收款時，可以將分期欠款做成金融產品，即供應商經銷商融資，然
后銀行借給客戶，企業承擔利息，客戶拿到貸款支付給企業，把分期
付款變成一對一的契約關系。
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3.營運管理。除了產品質量水平，經營質量水平也要提高。企業
經營質量提升從市場和產品選擇開始，涉及銷售模式、收款方式、組
織模式等決策，確保產品的質量和盈利能力。通過做好融資支持、二
手市場、售后市場服務體系、智能制造等，來保證經營質量和產品質
量快速提升。
二、京城機電
（一）應對疫情的舉措。
1.現金流方面。疫情后上班第一天，企業內部開了一次視頻會議，
除疫情防控部署外，專門對如何做好現金流管理進行了研究，對集團
所有企業提出開源節流、節流先行的現金流管理理念，制定了十多條
具體措施，幫助企業提前做好防范措施，順利戰勝突發疫情帶來的經
營挑戰。在外部，積極拓寬外部融資渠道，保持良好的融資能力，實
現合理的外部融資。
2.經營方面。采取各種措施開展業務，包括采用視頻會議、騰訊
會議等遠程辦公軟件。利用現代化手段與客戶、供應商進行通暢溝通，
將業務盡量恢復到正常狀態。在短期生產能力不是特別充足的情況下，
把精力放在內部管理梳理提升上，等待環境徹底變好之時，企業能夠
更好迎接新的經營發展機會。
（二）管理會計工具應用。
一是實施全面預算管理。京城機電全面預算完成情況與相應的績
效考核相結合，管理體系完整，在整個公司管理過程中發揮著非常重
要的主線作用。集團的全面預算將全部業務納入預算管理，根據集團
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公司發展定位，定了 7 個重要業務作為核心業務，帶動所有經營業務
發展，包括經營預算、投資預算、科技研發預算、人力預算、財務預
算、資源盤活預算等，推行結果導向、目標導向。在制定預算管理過
程中，讓所屬企業全員參與，以共同梳理整個公司當年的情況，科學
安排來年的工作。面對突如其來的疫情影響，滾動分析全年的預算完
成情況，提前做好各種預案，盡最大努力，實現年初各項經營目標。
二是嚴格集團資金管控。通過集團融資管理五項原則，嚴控集團
對外融資規模的同時，進行集團資金管控。一是及時了解對各企業大
額資金的使用情況，二是提高集團資金的使用效率。
三、中國船舶
中國船舶全面推行成本工程。近幾年來中船工業集團重視成本，
原因在于外圍成本壓力較大，必須眼睛向內，將成本管理做精做深，
進而實現獲利發展。
成本工程是系統工程，在集團層面建立領導機構，每年一個重點
一個方向，今年抓三項成本：人工成本，采購成本和外包外協成本。
結合三項成本的管控要求，制定配套的管控措施，從集團總部層面，
無論人力資源、業績考核都有相應的制度規定。
成本工程作為管理會計重要的工具手段，在前一階段，根據歷史
大數據成本制定了每個船廠 2020 年經營承接的邊際貢獻率要求，為
各單位的經營承接和生產運營確定了方向和標準。各成員單位建立了
分解落實一企一策方案的具體措施。爭取通過一到三年的時間，以船
廠為主使成本費用率能明顯下降，盈利能力有明顯提升。
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四、北一機床
北一機床面對整個市場困境和企業現實問題，在做三個方面的調
整。第一是調整業務結構，剝離不良業務板塊，加大內外部資源整合，
健全公司配套體系。根據北京市產業結構調整和環保政策要求，通過
內部資源整合，恢復利用內部配套資源，對外做好戰略配套商的建設，
健全公司的配套體系。
第二是調整未來產品策略。目前企業產品以重型超重型為主，但
重型超重型產品市場有限，隨著機械加工方向轉變，企業要向輕型線
軌產品市場發展。即在保持重型機床技術和市場優勢基礎上，開發成
本較低的輕型線軌產品，參與市場競爭。當前針對新冠疫情影響，盡
量降低疫情期間的公司費用，隨著復工復產，迅速恢復市場銷售，把
失去的時間追回來，包括新接訂單市場的開拓、制造單元未完成未交
工產品的加快生產完成。
第三是計劃借助歐洲兩個公司的研發力量，搭建一個跨國的研發
平臺。目前北一機床在葉片銑、雙主軸加工中心有一定技術優勢，需
要與境外子公司共同完成新產品研發。
五、武漢船機
應對疫情的主要舉措：一是通過梳理國內分銷和代理商庫存緊急
訂貨和調整產品設計選型，應對國外配套供應困難問題，但若疫情持
續，國外供應不利影響將進一步加大。二是針對支付遞延和違約風險
上升，當前保證剛性收支預算執行，加大內部管控，采取成本工程降
低產品制造成本。三是減少現金流支出，按照國家穩定供應鏈要求，
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保證下游企業相對穩定運行。二季度營運資金受到一定影響，通過啟
動融資安排，預計下半年會有所緩解。四是強化匯率和利率的管控，
匯率波動特別是石油價格大幅波動，導致船舶和海洋工程風險加大，
后續運營風險偏保守，以穩為主不圖激進。
