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電建湖北工程公司 王凡
隨著新型冠狀病毒疫情持續蔓延，并不斷影響 至全球多個國家。此次疫情對中國及世界經濟運行 帶來顯著影響，從宏觀角度來看，市場需求和生產 驟降，對投資、消費、出口都會帶來明顯沖擊。對 于行業來講，消費相關行業的現代服務業受到沖擊 最大。此次疫情將對全球供應鏈及金融市場產生較 大影響，對于相關行業當中的廣大企業，尤其是中 小企業而言，也帶來巨大的負面影響及挑戰，如收 入顯著下降、生產要素資源成本上升、資金鏈斷裂 的風險等，對于施工企業而言，資金鏈風險和成本 上漲可能是致命的。 為應對疫情給企業帶來的潛在負面影響及不確 定性, 企業應盡早針對可能出現的情況采取適當的 應對措施，降低財務危機風險。
一、疫情對企業的影響
（一）對公司關鍵經營指標的影響。 一是對營業收入影響，疫情對所有企業最直接
的影響就是營業收入，多數施工企業第一季度月營 業收入預計均有不同程度的下降。若疫情持續時間 延長，將對公司整體營收產生巨大影響。二是對市 場營銷影響，因本次新冠疫情，對施工企業的市場 開發工作帶來了較大影響，主要分為三類：①部分 前期已確定有合作意向的項目，因工期、人員等各 方面要求，甲方取消合作；②部分跟蹤項目因疫情 影響，無法與業主正常溝通以及現場踏勘，最終導 致不能參與投標。三是利潤總額影響，因疫情對收 入及成本巨大影響，利潤總額預計將有較大幅度的 下滑。 綜合目前國內外疫情形勢，特別是國外疫情， 整個疫情嚴控期還將延長，對施工企業各項指標負 面影響也會加大。
（二）對企業成本的影響。 疫情對成本的影響比對收入影響釋放相對較 慢，當前對企業成本的影響主要一下幾點：1、與防疫用品購置及安全措施相關的費用支出。 2、人員上崗率較低、居家辦公缺乏效率、固定 工資性開支較大導致人工成本相對增加。 3、境外項目因國內材料運輸問題導致需要高價 當地采購推升采購成本。 預計后續受疫情的影響而導致資源要素成本上 升的影響會逐步突顯，特別是原材料、運輸費用及 人工費用的預期攀升和為彌補工期壓力及加快工程 進度導致的額外成本增加。
（三）對企業經營性現金流的影響。 因疫情對企業營收及成本的不利影響，導致企 業經營性現金凈流量持續偏低。前期疫情影響主要 是通過影響營業收入導致現金流入偏低，后期隨著 疫情對成本的影響的逐步釋放，將對推高公司成本 導致現金流出過高。另外，此次疫情對企業國內外 市場開發影響深遠，對公司將來持續性現金流有較 大不利影響。對一些資金鏈安全薄弱的企業來說， 疫情對企業現金流的影響將導致原有經營計劃的實 施和公司戰略無法執行或失效，甚至導致資金鏈斷 裂，這些影響往往是最致命的。
二、財務管理相關建議
（一）資金管理方面 企業應做好基本的資金預算的同時，還應啟動 相應應急方案，制定疫情期間的特別措施，確保企 業資金鏈安全，保障項目正常資金需求，切實落實 資金管理工作有序開展。 1、清理目前貨幣性資金，確定公司最低安全資 金線。 全面清理企業目前境內外貨幣性資金，按流動 性分類，將貨幣性資金分為速動和非速動資金。如 境外資金轉回受限的、存入銀行作為保證金及貸款 補償性余額的、受法院或其他監管機構凍結或約束 用途的等劃分為非速動資金，正常銀行存款、現金 及票據則劃分為速動資金。根據公司目前資金收支 情況及短期資金預算進行預測公司資金鏈的風險程 度，并將收款預期、現有付款及償貸預期、銀行融資、 項目資金需求、疫情持續時間等作為風險因素按照不 同預期結果進行風險壓力測試，確定公司最低的貨幣 資金安全線和貨幣資金缺口，并根據最低資金安全線 和資金缺口做好下一步融資計劃和滾動資金預算。
2、清理公司現有債權，落實債權回收任務。 全面梳理企業現有債權，根據債權形成原因、 時間、款項性質、客戶類別等對歷史債權進行分類， 按照收款金額和概率對債權排序，并劃分為1月內、 3 月內、半年內、一年內收款計劃。對不同類別債 權制定不同的催收清欠方案，落實責任主體、收回 時間及金額，同時加強債權回收的績效考核的獎懲 制度建設，做到有的放矢，切實落實債權回收目標， 確保按時收款。 3、清理公司目前債務情況，制定償還預案。 全面梳理公司現有債務，研究債務性質，如正 常到期款項、未到期保證金、附帶條件的債務（如 合同有上下游同步收付款條款等）、能否展期等。 按照債務性質及償還輕重緩急劃分為1 月內需要支 付、 3月內支付、 6月內需要支付、一年內需要支付（與 債權回收計劃時間匹配）。企業應根據還款計劃表 做好與上游供應商的溝通協調工作、爭取付款數額 及付款時間的有利條件。同時根據實際情況與供應 商簽訂分期還款協議書，鎖定還款金額與時間，規 避風險。 4、研究疫情期間優惠融資政策，爭取有利融資 方式。 目前國家、湖北省及武漢市均出臺《關于進一 步加強金融服務全力支持新型冠狀病毒感染肺炎疫 情防控的通知》等政策文件，如融資成本整體降低、 融資效率提高、更多的金融工具支持。公司可以加 強與合作銀行的溝通，爭取優惠融資政策，享受較 低融資成本及多樣融資工具，爭取實現貸款置換、 貸款展期等，這些可以在一定程度上緩解公司資金 壓力。 5、外幣風險防范和保值 疫情對實體經濟產生重大影響的同時必將對中 國及全球金融產生影響。對一些涉及外幣結算或外 幣需求較大的境外項目來說，提前做好外幣風險防 控及保值工作尤為重要。 企業應盡快清理目前在手及跟蹤的涉及外幣收 支的項目情況，根據不同項目合同條款分析項目涉 及的外幣風險。對在執行的合同，再次與上下游溝 通協商，爭取有利的外幣收支額度、時間及支付方 式，并與銀行機構溝通研究利用遠期、利率互換套期保值等金融工具鎖定外幣利率風險。 6、加大利用成熟的融資工具力度，充實企業資 金流。 施工企業應加強與銀行機構的溝通和合作，充 分利用集團基金公司融資優勢，加大應收賬款保理、 融資租賃、銀行承兌、資產證券化（特別是應收賬 款的證券化），提前資金回籠，延后資金支付，緩 解公司目前的資金壓力。 7、根據實際情況，可適當提高資金預算及支付 需要的審批權限。
（二）預算管理 公司應組織各單位開展疫情對預算影響的分析 及應對工作，重新分析評估疫情對企業原預算的影 響，并對預算做一定的修改和調整，確保原定目前 的實現。為了實現預算的指導引領和管控作用同時確 保預算的可執行性，公司可以按以下步驟調整預算。 1、對原預算中固定支出進一步劃分，對酌量性 固定成本，如培訓費、差旅費、辦公費、會議費、 租賃費用等根據實際情況予以壓降；對采購和維修 費用進行分析，在不影響公司現有業務執行和質量 安全的要求下，對部分采購和維護支出予以延后； 對工資及福利支出，可以根據實際情況，爭取職工 理解的情況下，予以壓降，減少相應的支出。 2、對采購支出中合同暫未簽訂的，應分析疫情 對生產要素價格的影響，可以預計的是在目前疫情 影響的情況下，多數材料及人工均會有一定幅度的 上漲，因此可能需要調增相關采購費用的支出。 3、項目預算應更加強調以收定支原則，同時加 強成本費用精細化管理，減少不必要的開支。
（三）合同及業務模式 中國制造業產值占世界制造業總產值的1/3 以 上，基本涉及所有關鍵供應鏈的全鏈條的制造環節， 疫情對中國乃至世界企業產生較大影響，這些影響 將不可避免的導致生產性資源一段時間的短缺，從 而導致資源的成本增加。 1、對需要墊資的項目，公司應充分評估項目收 益與因疫情原因可能導致材料人工上漲、融資成本、 外匯風險和對公司資金鏈的影響。 2、對于采購環節，公司應做到以下兩點：一是 盡快評估各類原材料庫存水平、供應商資金狀況和
產能恢復情況，集中精力解決短板。對于關鍵材料， 不僅要看一級供應商，還要看二級甚至三級供應商， 才能真正把握供應鏈風險。對于有困難的供應商應 盡快尋求替代方案，避免材料無法及時供應的風險。 二是在預計材料價格上漲趨勢較強的情況下，有采 購需求的項目部應提前策劃，簽訂采購合同，鎖定 較低的采購價格，避免價格上漲的風險。 3、在對上下游合同簽訂時，一定加強付款及風 險條款的平移，盡量爭取在合同中約定以銀行承兌 的支付方式，確保收付款時間同步，避免資金風險。
（四）稅收管理 1、用好新政策。考慮疫情的影響，國家稅務總 局發布了一列支持防控疫情相關政策。企業應充分 利用相關政策，如稅費減免或延期繳納、社保返還 或延期繳納、虧損結轉期限延長等，幫助企業減負。 2、疫情相關的優惠稅收政策主要是側重于防疫 相關的中小企業，對施工企業的影響相對有限，公 司應更加關注現有業務的稅收政策，做好細致的稅 收籌劃。 （1）在全面營改增中不同合同模式納稅方式不 同，甲供工程和清包工可以選擇簡易計稅，租賃施 工機械可以選擇租賃合同也可以選擇施工合同，不 同選擇實際稅賦也不一樣，公司可以根據實際情況 進行適當籌劃； （2）在簡易計稅項目和一般計稅項目中材料采 購增值稅抵扣存在差異，公司可以在簡易計稅項目 中取得普通發票或從小規模納稅人采購，一般情況 可以降低公司采購成本； （3）公司應充分利用可抵扣的進項發票，做到 “應抵盡抵”，除日常辦公費用、住宿費的抵扣外， 公司應重視客運發票的抵扣。施工企業每年差旅費 金額較大，有較大的稅收籌劃空間。如根據合同約 定由施工企業方支付勞務派遣人員的客運發票可由 施工企業予以抵扣進項，而代付分包的機票則不能 予以抵扣進項。
（五）財務基礎管理 企業精細化管理是價值創造的核心，疫情期間 更是應該加強項目財務管理，提升管理價值。 1、完善、細化財務管理制度，加強制度執行。 進一步梳理目前財務管理有效制度清單，查漏補缺，優化制度建；進一步加強制度執行情況的監督和落 實，強化成本的控制與監管。 2、加大會計政策研究學習。雖然政策研究本身 并不能創造實際價值，但會計政策選擇對報表有 較大影響，如新收入準則中市場營銷人員的獎 金可以作為履約成本逐步攤銷，計量模式對稅 務和企業報表利潤均有影響。 3、要想做好精細化管理，預算管理必須跟上。 預算編制要切實按實際情況及公司管理目標編制， 脫離實際的悲觀和樂觀都會導致預算編制流于形 式，失去預算本身的指導和約束意義。
（六）其他 1、及時梳理目前在手合同因疫情對自己及合同 上下游履約能力的影響。對此公司一方面應該研判 相關項目執行對公司的影響，是否終止合同履約， 若終止履約應積極做好主張損失，做好相應的索賠 籌劃同時妥善履行減損義務，并考慮終止履約對企 業信譽帶來的不利影響；若繼續履行合同，則需測 算疫情對施工產生的不利影響，積極與甲方溝通協 調，爭取相應的補償，如延長工期、材料及人工價 差補償等。另一方面，公司應更加關注其他方是否有 能力履行原合同，做好溝通協商和預判，積極收集索 賠資料，以防其他方終止履約而給公司帶來損失。
2、加大市場營銷力度，尋找新的市場增長點。 公司應擴展市場營銷范圍，一方面更多關注傳統市 場相關的配套業務的市場，另一方面應關注境外受 疫情影響較小的國家和地區，而不局限于傳統國別 市場。 3、建立健全居家辦公協調溝通制度，完善網上 辦公的流程及安全性。 4、溝通落實特殊政策。如在疫情中傷亡的職工 治療費用問題，因存在部分企業職工醫療暫未納入 社會醫保，相關醫療費用如何解決，能否享受居民 醫保減免相關醫療費用政策等問題，需要與相關單 位及政府部門進一步溝通；再如公司閑置房屋對外 租賃，是否要實行對外減免租金，如何減免，對應 補助或稅收優惠如何等問題，亦需要等相關部門進 一步明確和溝通。 疫情對施工企業是一次考驗，考驗的是企業如 何應對風險，如何發現自身問題并不斷改進。只有 那些能夠逆境中不斷提高自身管理水平，不斷完善 產業結構的企業才能屹立不倒。企業應充分利用好 現有的優惠政策同時更應該專注精細化管理本身。 施工企業長期發展的原動力來自精細化管理與創 新。回歸價值創造本身，尋找突破口才是應對此次 疫情的最好辦法。
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