服務熱線
400 180 8892
甲公司是一家大型服裝生產集團企業。近年來，由于公司內部管理粗放以及外部環境的不斷變化，公司經營績效持續下滑。為實現提質增效的目標，甲公司自2018年起全面深化預算管理，優化績效評價方法。有關資料如下：
（1）全面預算管理
①重新確定預算編制流程。首先集團高層結合公司發展戰略和生產經營的實際情況，合理確定預算總體目標，各子公司結合本單位實際情況編制年度預算草案，預算管理委員會對預算草案進行初步審查、匯總，然后報董事會批準，最終年度預算草案以文件的形式下達執行。
②制定新預算編制方式。2018年以前，甲公司各預算單位共同制定預算，最高管理層和董事會只保留最后的批準權；2018年以后，甲公司制定了“三下兩上”的新預算編制流程，各預算單位的預算指標通過上下結合雙向溝通后形成。
③全面預算分析和調整方面。建立健全預算執行情況分析制度，定期召開會議，通報預算執行情況，并選取國內同行業的標桿企業——乙公司為基準，分析比較公司的經營績效。努力完成全年的預算目標仍然是本年度的主要任務，在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對公司的預算進行相應的調整。
④制定新的預算編制方法。隨著近年來集團內外部環境不確定性的增加，每年的實際收入、利潤等指標與年初的預算目標相差甚遠。從2018年開始，確定最差情形、最有可能情形、最佳情形三種不同生產與銷售水平上的預算，避免預算的頻繁修改。
⑤預算考核方面。在進行預算考核時，遵循“上級考核下級、逐級考核、預算執行與預算考核職務相分離”的原則，并根據管理情況、內外部環境的變化，以及經營需要選擇合適的考核時點，比如半年度考核、季度考核、不定期考核等。出現不可控的異常情況時，按照規定和程序調整預算，并按照調整后的預算指標進行考核。
（2）績效評價體系
甲公司在集團總部成立了“平衡計分卡小組”，該小組作為管理者和員工的中間人，配合公司的長期戰略目標以及財務、客戶、內部業務過程和學習與成長等四個維度的具體目標，在公司下屬的各子公司和分支機構實行定期績效考評，并將結果上報，對偏差及時調整。
要求：
1.根據資料（1），分析甲公司的全面預算草案編制流程是否存在不當之處；若存在不當之處，請指出并說明理由。
2.根據資料（1），指出甲公司2018年以前和以后分別采取的預算編制方式類型。
3.根據資料（1），指出甲公司進行全面預算分析的方法，并指出預算調整應堅持的原則。
4.根據資料（1），指出甲公司從2018年開始所采取的預算編制方法類型，并說明該種預算編制方法的優點。
5.根據資料（1），指出甲公司在進行預算考核時遵循的原則。
6.根據資料（2），指出平衡計分卡的優點。
【參考答案】
1.存在不當之處。（0.5分）
不當之處：預算管理委員會對預算草案進行初步審查、匯總，然后報董事會批準。（1分）
理由：預算管理委員會辦公室對各預算執行單位上報的預算草案進行初步審查、匯總，并按照預算管理委員會要求進行審查和平衡，報預算管理委員會和董事會審議通過后，全面預算草案應當報經股東（大）會最終審議批準。（1分）
2.甲公司2018年以前采取的預算編制方式是參與式預算。（0.5分）
甲公司2018年以后采取的預算編制方式是混合式預算。
3.對標分析法。（1分）
甲公司的預算調整應堅持以下原則：
（1）預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況，重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面；（0.5分）
（2）預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現最優化；（0.5分）
（3）預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量少。（0.5分）
4.甲公司從2018年開始所采取的預算編制方法是彈性預算法。（0.5分）
彈性預算法的優點：能夠適應不同經營情況的變化，在一定程度上避免了對預算的頻繁修改，有利于預算控制作用的更好發揮；能夠使各預算執行單位實施更為細致的差異分析，為業績評價建立更加客觀合理的基礎。（1分）
5.動態性原則、例外性原則。
6.戰略目標逐層分解并轉化為被評價對象的績效指標和行動方案，使整個組織行動協調一致；從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個維度確定績效指標，使績效評價更為全面完整；將學習與成長作為一個維度，注重員工的發展要求和組織資本、信息資本等無形資產的開發利用，有利于增強企業可持續發展的動力。（1.5分）
