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《中華人民共和國會計法》要求各單 位建立、健全內部會計監督制度，《會計基 礎工作規范》要求各單位建立健全內部會 計管理制度，《會計人員管理辦法》明確規 定單位應當對會計人員及其從業行為加 強監督管理，可見加強內部會計管理，營 造風清氣正、誠實守信執業環境的重要 性。當前，我國中小學校會計基礎薄弱， 應順應財稅改革，以新法規、新準則、新制 度為指南，主動強化內部會計管理。
強化監督職能 注重真實性審核
中小學校執行《政府會計制度》時基 本實現了會計電算化，極大提高了會計核 算的效率和質量，因此對原始憑證和記賬 憑證應當嚴格把好審核關。結合行業特 點，加強原始憑證的審核監督，應重點關 注發票真偽和業務真實性的識別。對于 可疑發票，可借助國稅官網平臺、咨詢辦 稅大廳，結合專業認知及職業判斷進行查 驗分辨，未經確認嚴禁報銷。針對特殊業 務，如審核校園責任險發票時，出現與事 實不符的情況，應及時溝通退票糾正，拒 絕以“情況說明”佐證報銷；審核個人勞務 費發票時，收款方必須提供勞務合同、勞 務驗收單、收款方身份證及聯系方式，并 現場撥打收款方電話進行驗證；支付質保 金如遇對方發生注銷或變更，必須依據官 方手續謹慎確定收款方；政府采購門檻價 以下單位定額以上的維修、裝修工程竣工 結算時，施工方提供的工程決算應由第三 方出具審計報告，工程驗收應聘用第三方 出具質檢報告。加強記賬憑證審核監督， 應重點監督計提壞賬準備、資產折舊攤 銷、待攤費用和預提費用業務處理的準確 性，以及雙分錄會計科目運用是否正確， 關注資產購置財務會計下是否混同于業 務活動費用、預算會計下是否混同于商品 服務支出等。 加強財務收支、實物款項、預算執行 情況監督，應嚴格執行“經辦-驗收-審 核-審批”報銷流程，禁止顛倒審核、審批 順序，禁止在發票裝訂線內側無效區域簽 字；要求月末按時結賬，禁止拖延核算，致 使報表信息滯后；按時核查資產，未經主 管部門、財政部門審批不準擅自處置國有 資產。發現偽造及故意毀滅賬簿或者賬 外設賬、篡改財務報告行為、違反內部會 計管理制度的經濟活動，應當獲取可靠依 據、證據，制止和糾正無效應果斷上報，由 領導班子集體決策，依規依法處理。
加強管理創新 科學評價會計行為
在會計人員專業能力認定、任用、崗 位設置及考核方面，中小學校應突出單位 管理的主體責任，加強管理創新，著重適 用性、規范性，加強內部監管力度，充分發 揮制度的約束力，客觀評價會計行為。 會計機構內設會計機構負責人、稽 核、出納、核算、檔案管理崗位，通過職責 分離、內部牽制、 2年輪崗一次等方式，降 低財務風險，促進崗位勝任能力提升。領 導班子集體確定會計人員入職門檻，采取 自薦、競聘方式，選人同等條件下“以德為 先”，創建公平公正的競爭、成長環境；以 監督防患于未然，引入“不定期考核評 價”，與常規檢查、主管局財務部門評價相
結合，注重事中、事后的監督管理，依據年 度積累的考核結果實行末位淘汰，不勝 任、不稱職的自然出局，實現客觀評價、優 勝劣汰。 強化稽核崗位質量檢查監督職能，實 現資源共享。稽核崗位要求專業技術全 面、原則性強，考慮到教育系統專業人員 稀缺，應通過自薦、競聘，由主管部門統一 調配， 1名稽核人員可兼任3家單位業務， 現場稽核與遠程控制相結合，稽核報告上 交3家單位及主管局財務部門，勝任能力 由校局共同考核評價。通過稽核崗位的技 術引領，輻射帶動會計隊伍素質整體提升。 對核算崗位加強管理。要求每月按 固定日期主動上交記賬憑證冊、財務報 表、預算會計報表及與出納崗位共同完成 的資金盤點記錄，接受稽核崗位的常規檢 查；按季進行財務信息公開，包括財務管 理辦法、公用經費預算決算、收費項目及 收費標準等，公開3、 6、 9、12月份財務報 表，接受師生監督；按季進行財務自查，發 現問題及時糾正處理；保證年末資產清查 信息質量，提供決算分析報告服務預算和 決策；會計檔案歸檔截至下年度3月末， 進入檔案室全程監控，確保安全。 會計人員考核評價結果及常規檢查記
錄、財務公開資料、自查報告形成內部資料 歸檔保存，完善單位內部會計管理。
加強內部控制 突出管理特色
單位層面控制應著重于明確崗位職 責及分工，確保不相容崗位相互分離、相 互制約和相互監督，實行2年輪崗一次， 保密具體輪崗時間。業務層面控制著重 于加強決算管理，強化決算分析結果運 用，為預算和決策提供技術支持；加強支 付控制，公示報銷流程，嚴防違規操作； 加 強國有資產控制，配合總務部門對資產實 行動態管理，增減變化清晰，責任明確，手 續齊全，核算及時，防止資產流失；嚴格管 理貨幣資金，由稽核崗位對庫存現金、銀 行存款余額及月末盤點記錄進行不定期 核查，確保單位資金安全。 對于支付控制，重點關注報銷流程的 規范性。在發票背面有效區域簽字順序 為經辦、驗收、核算崗位審核、財務負責人 審批、單位負責人審批。同時，經辦人填 寫“付款申請單”，簽字順序為申請人、財 務負責人審批、單位負責人審批。之后， 發票和“付款申請單”由申請人送達出納 崗位，出納崗位復核后與核算崗位據此共 同辦理付款業務。涉及到付現時，要求收 款人在“付款申請單”上簽字確認。 “付款 申請單”由核算崗位保存，接受稽核崗位 的不定期檢查，年末歸檔管理。執行先技 術審核后審批，避免中間環節在發票無效 區域簽字逃避責任。付現時要求收款人 簽字確認，堵塞重復索要報銷款項、查無 證據的管理漏洞。
加強內部審計 重視整改質量
中小學校應制定單位內審制度，設立
內審機構，配備內審人員，確定審計范圍、 頻率及整改時限，激勵內審人員認真履 職，消除監督盲區，堵塞管理漏洞，提高管 理績效。尤其要加強單位負責人離職、會 計人員輪崗交接重要時段的專項內審。 內審人員應堅持原則，恪盡職守，依法抵 制拒絕內審行為；關注每個會計崗位是否 正常履職、支出審批程序是否科學嚴密、 賬務處理是否正確、會計檔案是否按時完 整歸檔；對單位內部會計管理、內部會計 控制存在的問題提出積極的改進建議。 單位負責人作為整改第一責任人，應引導 會計人員自查自糾，內部問題及時解決， 堅決糾正敷衍整改和拒不整改行為，杜絕 屢審屢犯，遏制不良行為及影響的延續。 未來，審計還將引入區塊鏈審計、聯網審 計、人工智能審計模式，內審人員更要注 重提供高效率、高質量的監督。
關注會計人員職業成長
會計人員應“以誠為本、操守為重、堅 持準則、不做假賬”，實事求是、客觀公正 辦理會計業務。 增強責任感和危機感，依法履職，努 力提升專業水準和職業素養，是中小學校 會計人員的當務之急。電子發票、電子會 計檔案的應用、無紙化報銷的技術發展以 及財務共享中心、財務機器人的應用，需 要高質量的會計支撐。 面對會計轉型升級的趨勢，中小學校 應關注會計人員職業成長，重視繼續教育 質量，在時間和財力上提供保障，大力支 持會計人員學習前沿知識技術、充實專業 儲備，以知促行、知行合一，實現自我提 升，向“精財務、會管理、懂業務、能決策” 方向發展，在內部管理決策中發揮作用。 （作者單位：吉林省四平市第二中學）邊雁/文
