服務熱線
400 180 8892
為了提高行政事業單位內部管理水 平，規范內部控制，加強廉政風險防控機 制建設，財政部先后制定印發了《行政事 業單位內部控制規范（試行）》《財政部關 于全面推進行政事業單位內部控制建設 的指導意見》和《行政事業單位內部控制 報告管理制度（試行）》。 這些內控管理制度對行政事業單位 的內部控制體系建設、強化流程控制、規 范權力運行、促進信息公開、加強監督檢 查等方面起到了積極的推動作用。 不可否認，在國家政策大力支持下， 事業單位的內部控制建設取得了一定成 績，管理水平和管理能力得到了顯著提 升，但是，由于事業單位內部控制建設起 步較晚，在實際執行過程中還存在不少突 出問題，這些問題既有單位內部的原因， 也有外部環境、政策方面的因素，如果不 能及時解決，必定影響事業單位內部控制 建設的貫徹和落實。
六大問題
其一，領導重視不夠。行政事業單位 的領導，普遍存在的錯誤認識是本單位業 務簡單，用不著搞那些復雜的內部控制。 有的單位雖然開展了內控制度建設，但是 沒有把內控建設作為一項重要任務來抓， 工作做得不深入、不扎實、敷衍了事，應付 差事的成分較大，對事業單位內控的復雜 性認識不足。 按照國家機構改革的要求，事業單位 分為公益一類和公益二類，二者的性質功 能不同，如果用統一的標準評價，肯定得 不到準確地評價結果。內部控制建設領 導小組和工作小組沒有有效地開展工作， 沒有內控會議記錄和重要事項的議事規 則，缺少工作計劃。 其二，規章制度不完善。在實際工作 中，常見的問題是規章制度缺失、控制節 點不清、控制措施不力，缺少對單位風險 點的分析和預判，對不相容崗位關注較 少，缺乏制衡措施；內控制度與實際情況 脫節，適用性不強；內控制度要么簡單籠 統，未觸及問題的要害本質，要么長篇大 論，不知所云，操作意義不大；制度過時， 跟不上時代的變化。 例如在審計中發現，某單位使用的固 定資產管理制度還是20年前制定的，固
定資產類別、折舊年限早已發生了變化， 制度未做相應的修訂；差旅費報銷制度也 是如此，國家根據各地的物價水平，修訂 了《中央和國家機關差旅費管理辦法》，調 整了不同省份和地區的補助標準，可是單 位的制度還是十幾年前的，沒有及時修 改，會計制度嚴重滯后于會計實踐。 其三，監督機制弱化。具體表現在沒 有設置有效的內控制度監督機構；有的單 位雖設置了內控監督機構，并沒有發揮應 有的作用。 例如職代會，是企業進行民決策、民 主管理和民主監督的有效形式，可是有的 單位并不重視，有的職工代表是部門領 導指定，并非民主產生；一些重大問題僅 僅是向職代會做個通報，走個形式，并沒 有讓職代會參與決策和監督，或者選擇 性的讓職代會參政議政，重大問題或敏 感問題繞過職代會；有的單位存在嚴重 的違法現象，職代會通不過的議題，通過 個別談話，施加壓力強行通過；沒有設置 內審機構或專職的內審人員，或者內審 機構規格太低，缺乏獨立性，內審人員身 兼數職，既當運動員，又當裁判員，導致 內審形同虛設，審計的客觀性和公正性大 打折扣。 其四，人員素質不高。沒有從工作需 要出發對加入內控工作小組人員進行篩 選，有些人員知識儲備不夠，辦事能力不 足，很多人對內控的概念不清楚，缺少必 要的內控知識。 有的成員對該項工作不熱情，不主 動，敷衍了事，工作馬馬虎虎，效率低下。 工作小組平時不開展工作，遇到內控檢查 的時候才有行動，臨時抱佛腳，對照檢查要 求，臨時搜集趕制材料，把內部控制制度做 成了表面文章、面子工程。 其五，建設方式有偏差。很多單位為 了省事，把內控建設的事情交給了中介。 中介與單位缺少溝通，不了解實際情況， 做出的方案公式化、表面化，對單位的內 控實施缺乏適用性、指導性。 具體來說，內控建設存在 “四化” 現象： 流程復雜化。把簡單的業務控制設 置的異常復雜，流程不合理，手續繁多，為 正常的工作設置了很多環節，嚴重影響了 工作效率。 例如某單位報銷差旅費的控制是這 樣設置的：出差前先到財務室填寫支票領 用單、部門領導簽字、分管領導簽字、財務 領導簽字，回來報銷的手續，再到財務填
寫差旅費報銷單，繼續走一遍上述流程。 一個報銷業務，經辦人員要在不同的部門 之間往返多次，才能辦齊手續。 工作表面化。把內部控制制度的建 設做成了形象工程，工作組形同虛設，沒 有起到應有的作用；制度與實際情況脫 節，說一套、做一套、制度放空炮的現象比 較嚴重。 問題一般化。胡子眉毛一把抓，在內 部控制上，看不出問題的重點和薄弱環 節，所有的經濟業務設置同樣的控制，把 內部控制當成了簽字流程，沒有體現制衡 性和重要性原則。 內容雷同化。內部控制制度的設置 沒有反應本單位的特點，缺少針對性，也 缺少具體有效的控制措施。 其六，缺少責任追究制度。一些單位 雖然建立了內控制度并加以實施，但執行 效果怎么樣、存在什么問題，無人過問，沒 有建立相應的責任追究制度，導致內控制 度建設緩慢、實施效果不理想。
七項措施
一是提高認識。明確單位領導是內 控建設的第一責任人，對本單位的內控建 設負主要責任。充分認識單位內控制度 建設是防錯糾偏、預防風險的重要舉措， 是開展經營活動、保護國有資產安全、預 防腐敗的制度性保障。 二是完善制度。對照國家內控制度 建設要求，對單位的內控制度進行梳理， 查缺補漏，對過時的條款及時修訂。制定 制度修訂計劃，保證制度的適用性和效率 性。關注重點業務和高風險業務的控制， 完善制度體系，強化日常控制，預防滋生 腐敗，規避系統風險。 三是強化監督。建立監督機構，制定 監督措施，行使監督權力，把監督的職能 落到實處，是內控制度建設的重要保障。 重視職代會的監督作用，職工代表要 按民主程序產生，要有一定政治覺悟、工 作能力和奉獻精神，在重大問題上，敢于 堅持真理，講原則，不妥協，不計較個人得 失，始終站在職工的立場上，表達職工的 訴求。 作為職代會工作機構的工會，也應發 揮應有的作用，不能停留在收會費、看電 影的階段，要擔負起對職工進行民主管理 教育的職責，開展調查研究，檢查監督職 代會重要提案的落實情況。
建立獨立的內審機構，發揮內部審計 的監督職能，揭示內控制度缺陷，堵塞內 控漏洞，提出改進措施，防范重大風險。 四是加強培訓。全面培訓與專項培 訓相結合，制定培訓措施，把內控培訓納 入職工教育體系，提高全體員工的內控意 識；加強對內控領導小組和工作小組的重 點培訓，強化責任觀念，提高履職能力，樹 立擔當精神；加強對職工代表的業務培 訓，提高他們的業務能力和辦事效率，職 工代表也應提高自我學習的能力，提高道 德素養，牢記自己的使命和重托，牢記自 己始終是職工的一份子，是聯系企業和職 工的紐帶，不斷改進工作作風，真正做到 把職工的事情當成自己的事情來辦，切實 發揮好職代會的監督作用。 五是自建為主。在內控建設的方式 上，可以考慮中介參與，發揮參謀咨詢作 用，但絕不能把內部控制建設的任務打包 給中介。中介機構有專業上的優勢，也有 很大的劣勢，主要表現在對單位的情況不 熟識，通過交流而掌握的一些情況多半是 表面現象，一些實質性的問題和深層次的 問題通常發現不了。 很多時候，單位花了巨額服務費，取 得了厚厚的內控報告，但這種買來的成果 對單位的工作指導性不大，往往成了擺設 和應付檢查的依據。所以，內控建設必須 自建為主。 六是長效機制。社會環境在不斷的 發生變化，單位的經濟活動也面臨轉型變 革的挑戰，這就要求內控制度要跟上時代 的步伐，不斷的更新完善；內控的實施，也 要覆蓋到各個業務層面，各個時間節點。 只有把內控和企業的發展綁在一起， 和企業的命運連在一起，真正做到常抓不 懈，才能發揮內控應有的作用。 七是法律護航。內控制度的建設約 束了某些人的特權，堵塞了一些人攫取不 法利益的漏洞，導致某些單位對內控制度 建設重視不夠，執行不力，甚至出現抵觸 情緒。 建議出臺相應的法律法規，明確內控 制度建設責任人的法律義務，規范內控流 程，建立獎懲措施，保護為履職盡責受到 排擠刁難甚至打擊報復的工作人員，對于 那些架空內控制度監督而造成經濟損失、 滋生腐敗或者產生嚴重不良影響的責任 人，給予應有的懲處。 （作者單位：人民郵電報社） 付明/
