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趙麗群
近年來袁從中央到地方相繼出臺了一系列加強單位內部審計及內部控制的意見袁要求內部審計和內部控制要在 規范管理堯防范風險堯提升績效等方面發揮基礎性堯源頭性自我監管作用遙在當前形勢下袁行政事業單位圍繞經濟社會 發展大局袁以內部控制和內部審計為兩大工作抓手協同發力袁加強風險管控袁推動提質增效尤為重要。
一、內部審計和內部控制的關系和作用 內部審計和內部控制是包含協同關系，兩者相互滲透，相互促進。內部審計是內部
控制的一個重要分支系統，是單位自我獨立評價的一種活動。內部審計本身就是一種
控制，是實現內部控制目標的重要手段。它按照內部控制要求，通過內部控制制度為
其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協助單位最高管理者監督內
部控制政策和程序的有效性，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計監督內部
控制的運行，反過來，內部控制促進內部審計的發展。一個良好的內部控制環境能為
內部審計提供風險信息，有助于內部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審
計風險，提 升 審計質量。兩者都以風險為導向，缺一不可，只有加強風險管理，健全內
部控制體系建設，加強內部審計監督力度，才能有效促進單位發展目標的實現。 二、目前行政事業單位內部控制、內部審計存在的問題 近年來，行政事業單位在實施內部控制建設、開展內部審計、加強財務管理等方
面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但從審計、紀檢巡查情況看，也不同程度存
在一些短板和問題。
一是單位對內部控制重視程度不夠。
目前，行政事業單位雖然基本建立了內控
制度，但許多單位領導內控意識相對薄
弱，重 事業發展輕內部管理，缺乏對內部
控制的基本了解，對建立健全內部控制的
重要性認識不足。有的單位領導甚至片面
認為，內部控制只是財務部門一家的事。
在實際工作中，單位領導對財務管理工作
不夠重視，認為財務就是算算賬、管管錢，
內控制度流于形式，沒有有效落地。
二是內部控制基礎薄弱。有 些 行政事
業單位缺乏行之有效的內部控制規范，沒
有建立科學的決策議事機制、內部監督考
核機制等；崗 位 責 任制、關 鍵崗位輪崗制、
預算管理、資產管理等落實不到位；內控
制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所
有人員和業務環節；內部管理分工不合
理，權責不清晰，未能形成有效牽制；內控
流程合規性有待商榷，有 些 經濟事項缺乏
事前控制程序，存在財務和廉政風險點。
三是內部審計監督評價不夠深入。內
部審計是檢驗行政事業單位內部控制是
否有效的重要手段。內部審計部門在審計
中可以發現單位在內部控制執行中存在
的問題，及 時 采取措施堵塞漏洞。但很多
單位負責人對內部審計重視程度較低，
內部審計人員配備普遍不足，多數單位
依靠社會中介機構開展審計工作。審計
項目以單位財務收支或者領導干部經濟
責任審計為主，審計內容主要是財務收
支的合規性、 合法性。對單位重要決策事
項、重 點項目資金、重 大 管理風險的審計
監督評價缺位，內部審計難以發揮實質
性監督作用。
四是財審隊伍能力待提升。按照浙
江省政府《關于進一步加強內部審計工
作的意見》的規定，為 保證內部審計工作
的獨立性，內部審計工作應當與財務工
作職責相分離；而目前大多數行政事業
單位未單設審計部門，內部審計工作由
財務部門兼任，不利于內部審計工作獨
立有效開展。內部審計人員有財務審計
專業背景、有能力開展計算機審計業務
的很少。內審工作人員專業勝任能力不
強，審計的獨立性和權威性不夠，內部審
計質量無法保證。 三、提高行政事業單位內部控 制和內部審計的協同效應
內部審計和內部控制是規范管理、
防范風險的兩大抓手，實踐中可以通過
將兩者有效結合，充分發揮內部控制和
內部審計的協同效應，加強風險管理，提
升 資金績效，實現良性循環。 1.轉變思想觀念，增強風險意識。領 導重視是做好財務工作的前提。面對新
形勢、新要求，行政事業單位的法人必須
更新觀念， 強化財經紀律紅線意識。一把
手要增強依法理財能力，加強對本單位
財務工作的領導，切實履行財務管理主
體責任，不折不扣貫徹落實財經制度規
定， 確保公共資金收支合規、合法、有效。 2.關口前移，夯實單位內控基礎。內 部控制是“治未病”。有效的內部控制是
單位良好的日常業務管理與目標實現的
保證。作為單位來說，抓好內部控制建設
是提升財務管理的切入點。一要堅持以
風險為導向，完 善 制度。感知風險、防范風險是財務管理的重要一環。要從決策、執行、
管理、監督等層面重新梳理本單位業務風險點，實 施 制 衡 ，確 定 層級權限。應建立科學
的議事決策機制。凡涉及支出事項由各單位按內控制度規定流程審批； “三重一大”支
出項目（包括政府采購及政府購買服務）應由單位領導班子集體審議決定。二要聚焦重
點項目，加強業務流、資金流的追蹤問效。在日常管理中，單位要關注重要的經濟活動
及重大風險，加強對經濟支出事項真實性、合規性及績效的審核。同 時 ，通過內部審計，
對內部控制執行效果進行監督和評價，倒逼內部控制進一步完善。三要落細落小，著力
日常管控。制度的生命力在于執行。有效的內控需要全員參與，單位內控制度不能掛在
嘴上、寫在紙上，關 鍵 要 從領導層到每個員工做好貫徹落實， 確保執行監管不留死角。 3.加強內部審計，促進源頭治理。內部審計相較于政府審計更具有主動性，加強內 部審計，能夠充分發揮監督和服務的功能，規范單位財務管理，提 升 公共資金資產使用
效益。一要做好內部審計規劃。內審工作應堅持以風險管理為導向，深入業務活動領
域， 合理確定審計重點。根據管控要求，摸清單位底數，對公共資金、國有資產、國有資
源和領導干部履行經濟責任情況分別實施有針對性的專項審計，做到應審盡審。二要
加強內部審計質量管理。內部審計要堅持獨立性。審計人員必須堅持原則、敢于監督、
善于監督，獨立行使審計職責， 合理提出審計意見建議。財務審計工作是一門融合了會
計、審計、財務管理、法 律 等多門學科的工作，可以借助第三方社會審計的力量，進行內
部審計和社會審計聯動協作。三要合理利用審計成果。內部審計作為自我約束和自我
監督的一種機制，根植于內部，更熟悉單位運作情況和風險所在，能夠從源頭上入手，
及時發現并糾正問題。要充分發揮內部審計的優勢，達到“審計一點、規范一片”的效
果。同時，注重把審計結果轉化為管理成果，推動不合時宜的內部制度和規定的“立改
廢” ，推動長期存在和固化的存量問題化解處理。 4.注重財審隊伍建設，提 升 履職能力。財務、審計人員是單位內部審計和內部控制 工作的重要參與者，在規范內部管理、防范風險隱患、完 善 內控機制中發揮著重要作
用。具體來講，財務、審計人員要當好三個角色。一要履職盡責，做財務工作的擔當者。
以預算、 核算、 決算 “三算” 為核心，夯實財務基礎工作。財務人員要協同業務部門編細
編實預算，組織做好日常會計核算和財務統計月報，建立健全財務分析報告制度。定 期
進行資金項目、財務指標跟蹤比對，組織抓好財務決算及綜合財務報告編制工作，充分
挖掘財務數據價值，為單位財務決策當好參謀。二要主動作為，做規范內部管理的參與
者。財務、審計部門要加強財政、審計政策宣傳，積極推動單位內部控制制度建設及貫
徹落實。協同梳理制定科學的工作規程，實行風險業務制衡制度。內部審計要把內部制
度建設列入日常審計范圍， 對制度的有效性進行評價，進一步提升內部管理水平。三要
協同配合，做防范廉政風險的監督者。財務人員應開展內控基礎性評價和財務風險評
估，對業務風險點預判預警，為 公共資金規范使用守好門把好關。審計人員要堅持問題
導向，通過開展財務專項檢查和配合政府審計、巡查工作，對發現的問題分析原因，協
同 財 務 人員整改完善。
實踐證明，單位要加強風險管控，發揮內部審計和內部控制協同效應，必須統一全
員思想，各業務職能部門共同參與、支 持 、配合，把財務管理與內部審計、黨管干部、紀 檢監察等工作結合起來，才能構建長效良性循環機制。 姻 淵作者單位院浙江省人力資源和社會保障廳冤
