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業務預算是指與企業日常經營活動 直接有關的經營業務的各種預算，包括銷 售預算、生產預算、直接材料預算、直接人 工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷 售和管理費用預算。財務預算是指企業 在計劃期內反映有關預計現金收支、財務 狀況和經營成果的預算，包括現金預算和 預計財務報表。 一、銷售預算 （一）銷售預算是整個預算編制的起點。 （二）相關計算 1.銷售收入＝預計銷量×預計單價 2.現金收入＝本期銷售收入×收現 率＋上期銷售收入×（1－收現率） 3.應收賬款＝本期銷售收入×（1－ 收現率） 注：以上公式以銷售當期和下期兩期 收現為例。 如果按季度編制：年末應收賬款＝第 四季度應收賬款＝第四季度銷售收入× （1－收現率） 【例題·單選題】某企業應收賬款收款 模式為：銷售當月收回銷售額的50%，銷 售后的第1個月收回銷售額的30%，銷售 后的第2個月收回銷售額的20%。已知 本年1－3月份的銷售額分別為：20萬 元、30萬元、40萬元。根據以上資料估 計3月份的現金流入為（ ）萬元。 A.50 B.60 C.70 D.33 【答案】D 【解析】40×50%＋30×30%＋20×
20%＝33（萬元） 【拓展】3月底應收賬款余額＝40× 50%＋30×20%＝26（萬元） 二、生產預算 （一）生產預算只涉及實物量指標，不 涉及價值量指標。 （二）預計生產量＝預計銷售量＋預計 期末產成品存貨－預計期初產成品存貨 【例題·單選題】某公司預計第一季度 和第二季度產品銷售量分別為140萬件 和200萬件，第一季度期初產品存貨量 14萬件，預計期末存貨量為下季度預計 銷售量的10%，則第一季度預計生產量為 （ ）萬件。 A.154 B.160 C.134 D.146 【答案】D 【解析】預計生產量＝預計銷售量 （140）＋預計期末產成品存貨（200× 10% ＝20）－ 預 計 期 初 產 成 品 存 貨 （14）＝146（萬件） 三、直接材料預算 （一）生產需用量＝預計生產量×單 位材料消耗量 （二）預計采購量＝生產需用量＋期 末存量－期初存量 （三）預計采購金額＝預計采購量×單價 （四）現金支出＝本期采購金額×付 現率＋上期采購金額×（1－付現率） （五）應付賬款＝本期采購金額× （1－付現率） 注：以上公式以采購當期和下期兩期 付現為例。 如果按季度編制：
年末應付賬款＝第四季度應付賬款 ＝第四季度采購金額×（1－付現率） 四、直接人工預算 人工工資都需要使用現金支付，所 以，不需要另外預計現金支出，可直接參 加現金預算的匯總。 五、制造費用預算 （一）可分為變動制造費用預算和固 定制造費用預算：變動制造費用預算以生 產預算為基礎來編制；固定制造費用，需要 逐項進行預計，通常與本期產量無關。 （二）在制造費用中，除折舊費外都需 支付現金。 六、產品成本預算 產品成本預算，是銷售預算、生產預 算、直接材料預算、直接人工預算、制造費 用預算的匯總。 七、銷售及管理費用預算 銷售費用預算以銷售預算為基礎編 制；管理費用多屬于固定成本，所以，一般 是以過去的實際開支為基礎，按預算期的 可預見變化來調整編制。 八、現金預算 （一）現金預算是以業務預算和專門決 策預算為依據編制的，專門反映預算期內預 計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現 金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。 （二）構成：可供使用現金、現金支出、 現金余缺、現金籌措與運用。 （三）編制依據：業務預算和專門決策 預算。 （四）財務費用預算體現在現金預算中。 （五）生產預算和產品成本預算與現 金預算編制沒有直接關系。
現金預算表中： 可供使用現金＝期初現金余額＋現 金收入 可供使用現金－現金支出＝現金余缺 現金余缺＋現金籌措－現金運用＝ 期末現金余額 【例題·計算分析題】丁公司2014年 末的長期借款余額為12000萬元，短期 借款余額為零。該公司的最佳現金持有 量為500萬元，如果資金不足，可向銀行 借款。假設：銀行要求借款的金額是100 萬元的倍數，而償還本金的金額是10萬 元的倍數；新增借款發生在季度期初，償 還借款本金發生在季度期末，先償還短期 借款；借款利息按季度平均計提，并在季 度期末償還。 丁公司編制了2015年分季度的現 金預算，部分信息如下表所示： （見表） 要求：計算表中各字母處的值。 【答案】 A＝－7500＋6000＋2600－52－
540＝508（萬元） B＝2600×8%/4＝52（萬元） C－1450－52－540＝503，得出C＝ 503＋540＋52＋1450＝2545（萬元） D＝（2600－1450） ×8%/4＝23（萬元） －450＋E－690－E×8%/4≥500 得出E≥1673.47 所以E＝1700（萬元） 九、利潤表預算和資產負債表預算 （一）預計利潤表編制依據：業務預 算、專門決策預算、現金預算。 “銷售收入”項目的數據來自銷售預 算； “銷售成本”項目的數據來自產品成本 預算； “銷售及管理費用”項目的數據來自 銷售費用及管理費用預算； “利息”和“所 得稅費用”項目的數據來自現金預算。 （二）預計資產負債表 1.編制依據：業務預算、專門決策預 算、現金預算和預計利潤表。 2.預計資產負債表是編制全面預算 的終點。
