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張欣 趙兵/文
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行政事業單位往來賬款管理 行政事業單位往來賬款管理 需抓好三個環節 需抓好三個環節
關鍵詞： 應收賬款核銷 工程物資
往來賬款核算是行政事業單位預 算管理的有效延伸，也是行政事業單位 財務管理的重要內容。加強行政事業 單位往來賬款核算管理，對提高會計信 息的準確性、規范內部管理和控制財務 風險具有重要意義。 當前，部分行政事業單位受管理體 制改革、會計制度變更、人員調整等因 素的影響，疏于對往來賬款的核算管 理，增加了單位潛在的風險。在本文 中，筆者以往來賬款核算管理的工作經 歷為基礎，從管理理念、核算基礎工作 和內控建設3個方面，對規范行政事業 單位往來賬款核算管理提出建議。
優化往來賬款的核算管理理念
為了優化往來賬款的核算管理理 念，行政事業單位管理層要站在落實 《預算法》的高度，把往來賬款核算管理 和預算管理、廉政建設等結合起來，找 準結合點和切入點，把往來賬款核算管 理作為財務管理工作的重要內容。審 計部門要把任職期間債權和債務增減 變化情況、解決任期內的往來賬等一些 歷史問題，列為領導干部任職經濟責任 的一個重要評價指標。組織部門在任 用、提拔干部時，要將其任職期間債權 債務增減變化情況、解決任期內的往來 賬等問題作為考核領導干部的硬性指 標，在管理體制上形成預算單位、審計機 關、組織部門齊抓共管往來賬款的合力。 同時，財務人員要樹立專業意識， 以往來賬款核算管理中出現的問題為 導向，以解決問題為目標，嚴格執行相
關準則制度，突出往來賬款核算管理的 原則性和會計信息的真實性，對每一筆 往來經濟事項都要嚴格審核、精準核 算，杜絕往來賬款列收列支、往來賬款 長期掛賬、往來賬款調節預算收支等違 規現象的發生，確保會計核算層面的專 業性。 此外，要同單位財政資金績效管理 結合起來，在往來賬款管理中樹立績效 理念，定期與債權債務人對賬核算、及 時催收，加速財政資金周轉，提高財政 資金使用效益。相關單位還要全面提 高往來賬款核算管理責任意識，細化單 位領導、財務負責人和經辦人員的責任分 擔，以提高往來賬款核算管理的績效為目 標，樹立往來賬款核算管理的績效觀念。
規范往來賬款的核算基礎工作
規范往來賬款的核算基礎工作需 要關注4個重點。 一是關注往來賬明細科目設置。 往來賬款科目設置要與對方單位名稱 完全一致，不得使用簡化名稱，堅決杜 絕“暫存款”“獎補資金”“經費超支”等 違規明細科目的出現。有的單位通過 往來賬款列收列支部分財政撥款及專 項資金，有的單位將實際已形成的收支 業務，不按照會計制度規定的科目核 算，而是變相通過科目設置來列收列 支，隱瞞收支行為。 二是關注往來賬款單據審批手 續。要嚴格執行《財政票據管理辦法》， 注重往來結算票據與單位性質的匹配 性，堅決杜絕與行政事業單位業務性質 不相匹配的自制結算票據的出現。對 于往來單位為企業或個人的要注重票
據的規范性，出票單位或個人與往來單 位或個人要完全一致，票據書寫字體規 范、金額準確。 三是嚴格執行國庫集中支付制度， 將往來賬款資金收付統一納入國庫集 中支付管理。在支付往來款時，由行政 事業單位提出申請，經財政部門業務主 管科室、國庫管理科室審核后，由國庫 代理銀行直接支付給對方單位。通過 國庫集中支付系統全過程檢測行政事 業單位往來資金支付活動，對每一筆往 來賬款進行實時監控，一旦發現違規問 題即可進行核查并督促糾正，以加強對 行政事業單位往來資金的監管力度，規 范往來賬款資金收支行為。 四是加大往來賬款清理力度。采 取有效措施嚴格控制應收款項的額度 和收回時間，特別是要注意季度末、年 末等重要時間節點，采用趨勢分析法、 賬齡分析法等對往來賬款進行分析管 理。同時，定期（年度末）與對方單位對 賬，定期函證或在條件許可的情況下進 行實地調查，及時組織催收和清算，使 應收款項得以及時、足額的收回，防止 可能應收款項發生的意外或國有資產 流失等。
強化往來賬款內控建設
規范行政事業單位往來賬款核算 管理，離不開有效的內控機制。強化單 位往來賬款內控建設，需抓好如下3個 環節。 一是行政事業單位應按照《行政行 政事業內部控制規范》的要求建立“出 納初審、會計復核、科長批準”的往來賬 核準記賬機制。在往來業務發生時，對
往來業務的事由、金額以及發生時間經 部門負責人、主管領導予以確認、核準， 并由財務人員從往來賬款的債務規模、 資金渠道、核算科目、收付票據等不同 的角度進行審核后方可入賬。在入賬 時，必須做到科目運用準確、業務事項 明確、賬務處理正確。并堅持“不相容 崗位相分離”的原則，預算單位貨幣資 金收支與記賬相分離，貨幣資金的經辦 人員與資金收支的審批人員相分離。 二是規范往來賬款資金收付程 序。創造性的運用行政事業單位國庫 集中支付制度，用管理預算資金的制度 管理往來賬款，切實做到行政事業單位 國庫集中支付制度全覆蓋。支付往來 款時，在執行單位內部審批程序的同 時，還需要經財政部門、國庫代理銀行 審核后方可支付給對方單位。發揮財 政內網和銀行支付系統的監管作用，可 通過信息網絡系統全過程檢測預算單位 資金支付活動，充分發揮預算單位、財政 部門、代理銀行、和信息網絡系統的內部 牽制作用，創新性地做好內部控制制度 在往來賬款資金收付業務中的應用。 三是對于經辦、核準入賬的往來賬 款必須由相關責任人負責限期收回或 支付，當事人必須對往來業務的發生事 由、時間及金額等的真實性、合法性作 出承諾，并承擔相應責任。同時建立責 任人離任核查制度，單位主要領導、分 管領導、財務負責人等離任時，要組織 核查或離任審計，確保人走賬清，形成 良好的責任管理循環機制，有效解決新 官不理舊事的問題，一旦形成呆壞賬， 嚴格按《財政違法行為處罰處分條例》 《關于全面推進預算績效管理的實施意 見》等規定追究相關當事人責任。
