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■陳滿娜 徐源 浙江省國有資本運營有限公司
浙江省國有資本運營有限公司（以下簡稱“浙資運 營”）圍繞“四大中心”職能定位，推進構建“全面風險管 控中心”，把“從源頭控制風險”的理念貫穿投資項目 “投、管、運、退”全流程，引入持續審計理念，打造了集 風控、法務、合規、內審于一體，點、線、面相融合的全景 式審計覆蓋架構，基本做到風險評估、持續監測和審計 項目三者相互滲透，構成完整循環，取得較好成效。 ■ 創新審計方式 創造持續審計條件
如何以風險管理為導向開展內審工作，讓內審工 作服務于風險防控，從事后審計轉為全流程的審計，是 浙資運營內審部門探索實踐的一項重要任務。 浙資運營成立審計法務風控部，作為集內部審計、 法律事務、風險管控、合規管理于一體的綜合性部門， 以風險管控為導向，以內部審計為抓手，實現全面風險 管理貫穿公司經營以及投資業務投、管、運、退全過程， 為實施持續審計創造了先決條件。 為構建全面風險管理體系，浙資運營用持續審計 理念推動內部控制審計由以短期審計項目驅動為主向 “風險評估、持續監測與審計項目有機結合的連續、事 前審計模式”轉變。風險評估結果為持續監測和審計 項目明確重點關注領域，持續監測通過全業務和全機 構的常態化掃描為風險評估和審計項目提供支撐，并 有效驗證整個投資項目流程中的風險管理工作。
實施持續審計 從源頭控制投資風險
構建持續審計，源頭控制風險的制度框架體系。 浙資運營從制度體系建設著手，先后制定出臺了 《董事會審計與風險管控委員會》工作細則以及《全面 風險管理》《內部審計管理》《內管干部經濟責任審計》 等辦法，完善資金管理、資產管理、財務管理、投資管理 相關內控制度，構建內部審計與風險管理相融合的制 度框架體系。同時，為貫徹落實《全面風險管理辦法》， 細化出臺了《風險管理報告及風險評估清單的相關規 定》，實現全業務和全公司的常態化持續監測，為風險 評估和內部審計提供數據來源和關注領域。 扎實做好投資項目的風險審查、合同審查和風險 排查。 一是做好重大投資項目風險審查。從項目合規性 的角度入手，梳理各環節風險點，對項目從立項到投決 階段的項目材料進行審核，重點包括投資項目的合規 性、交易結構合理性、風險控制有效性、資金安全性以 及是否和現行法規及公司制度相沖突等。同時，在總 經辦、董事會、子企業監事會、項目會簽等多個投資決 策環節提出意見建議，做好事前防范，規避潛在風險。 截止2018年10月，共完成投資項目決策審查42個， 總計金額118.17億元。 二是建立合同審查機制。采取內部法律審查和常 年法律顧問審核相結合的方式對公司各類合同實施實 質性審查，必要時出具法律意見書，做好合同風險的源
頭控制，確保公司利益最大化。截至目前，共審查投 資業務、行政事務、施工改造及資金業務等各類合同 170余份，實現合同法律審核全覆蓋。 三是強化風險排查梳理。以定期的風險管理報 告制度和不定期的重點檢查、專項檢查為抓手，排查 梳理公司存在的經營、基金管理及金融風險，檢查參 股公司運行情況等，尤其是投資項目投后管理、退出 情況、基金風險情況以及參股公司整體運行情況等， 分析問題并提出整改措施。 ■ 開展專項審計 規范投資項目決策
對四家所屬公司開展合同管理專項檢查，重點 檢查合同管理制度建設、執行情況，形成專項檢查報 告，并對各單位發出整改通知書，督促落實整改。 對下屬公司實施投資項目管理專項審計，重點 關注項目投資流程的合規性、內控制度的建設、執行 情況以及投資項目管理的整體情況。通過對投資項 目全流程、全口徑管理情況的審查，揭示管理環節存 在的風險隱患。引入審計容錯理念，邊審計邊整改， 促進審計對象重視投資項目全過程的規范管理，特 別是業務過程中的檔案管理等。 根據審計情況形成審計報告，分析潛在風險并 提出對策建議，下發審計整改通知書，督促整改，并
根據整改落實情況，形成報告反饋。根據專項審計 結果，浙資運營投資項目的決策程序規范，未發現嚴 重的管理漏洞，未發生重大投資風險事項，點、線、面 相融合的全景式持續審計模式取得了較好的成效。 ■ 持續審計面臨的困難及建議
一是信息化管理系統和數據庫建設滯后。持續 審計需要處理企業海量的數據，信息化管理系統和 數據庫建設是實施持續審計的基礎條件。現階段很 多企業已經意識到了信息化管理的意義和作用，但 信息化管理手法在內部審計中的使用范圍有限，信 息化水平較低，在一定程度上影響了持續審計的有 效性和及時性。 二是傳統內審人員的綜合素質能力有待提高。 開展持續審計工作給企業的審計團隊、審計工作者 提出了較高的要求，企業要重視新時代審計隊伍建 設，引進專業審計師、風險分析師，優化內部審計人 員的年齡、學歷構成，從根本上提高審計隊伍的綜合 水平。開展信息管理技術、操作技能培訓，加強審計 人員現代化信息管理技術，為推進持續審計打好基 礎。 三是持續審計仍處于摸索階段。目前，具有連 續性、實時性、預警性本質特征的持續審計還處在探 索研究實踐階段，缺乏統一的準則或規范，需要不斷 完善總結，在實踐中形成理論，在理論指導下進行實 踐。
