山東菱花集團有限公司
民營企業已成為中國經濟發展增量的主要來源，是中國經濟主動力之一。民營企業不斷地發展壯大，在增加勞動就業、增加稅收方面，與國有經濟一起，為建設社會主義市場經濟、為建設社會主義和諧社會做出了巨大的貢獻，國家在政策上也將對此予以體現，現在《中華人民共和國企業所得稅法》的通過，標志著我國稅收法律體系日趨完善，必將對包括菱花集團在內的民營企業產生深遠的影響。下面我向大家介紹一下菱花集團的情況及分析一下新《企業所得稅法》對企業的影響，不足之處請大家指正。
一、菱花集團公司發展簡介
菱花集團有限公司坐落于濟寧高新技術產業開發區，創建于1979年，是全國生物發酵科技的領軍企業，二十多年來，菱花集團始終堅持以振興民族工業為己任，發揚“奉獻拼搏、艱苦創業”的企業精神，實現了滾動跳躍式發展，資產由建廠初期的8萬元增加到目前的15億元，企業由一個鄉鎮企業小廠發展成為國家級大型企業集團。2006年，實現主營業務收入20.3億元,實現利潤1.04億元；今年上半年，實現主營業務收入11.8億元，利潤5570萬元。主導產品“菱花”牌味精被指定為人民大會堂宴會專用味精，全國味精行業唯一一家“中國綠色食品”，2000年被國家工商局認定為“中國馳名商標”，同年被評為“中國名牌產品”。現已發展成為國家級大型企業集團，被列為520戶國家重點企業、151家農業產業化國家重點龍頭企業，山東省計劃單列企業，山東省環保優秀企業。菱花集團董事長、黨委書記、法人代表江保安同志，先后被評為“全國優秀鄉鎮企業家”，全國鄉鎮企業十大明星企業家，為第九屆、第十屆兩屆全國人大代表，全國勞動模范，享受國務院的政府特殊津貼。
二、菱花集團注重市場建設，大力發展網絡化營銷策略
菱花集團有限公司根據市場需求的不同，實行產品系列化，采取高價位、中價位、低價位三個檔次；公司產品包括味精、谷氨酸、精制淀粉、特鮮醬油、蛋白粉、菌體蛋白、玉米油、玉米餅、活性炭、淀粉機械、化工、飼料、肥料、畜產品等十幾個門類和品種，主導產品為“菱花”牌味精。
菱花集團一直高度重視市場的開拓，以優質的產品為基礎，以名牌戰略為先導，以建立健全銷售網絡、擴大市場占有率為目的，依靠大市場競爭的策略，實施銷、地、產的競爭方法，使主導產品菱花牌味精的銷售遍布全國各地市場，味精年銷售能力由94年的2千多噸擴大到如今的18萬噸，使菱花牌味精的銷量達到了全國味精總銷量的16%，在激烈的市場競爭中占領了市場，并具有一定的市場調控能力。集團目前在全國大中城市建立了32個銷售公司，產品銷售以代理銷售方式為主，現擁有一級代理商430戶，基層銷售點60000多個，并出口到東南亞、南非等地。當前國際市場上的味精價格與國內市場基本持平，大約每噸在1000-1200美元之間。2007年開拓國際市場的需求量將達到25000噸。
三、圍繞生物技術的主方向，大力發展合資合作企業，調整企業的產品結構
公司先后合資建設了8家中外合資合作企業：
1、與澳大利亞奇星進出口有限公司聯合開發生物高科技產品，成立了菱澳生物科技有限公司，年產淀粉糖20萬噸；
2、與正大集團合資建設10萬噸賴氨酸項目合資項目，主攻生物飲料行業，全部建成后將成為世界最大的賴氨酸生產基地；
3、與世界最大的味精生產企業味之素公司合資建設年產4萬噸味精的生產合作企業，引進日方的先進技術和管理制度。
4、與臺灣立功集團合資成立了山東菱花立功生物科技有限公司，年產四萬噸谷氨酸。
5、與清華大學誠志股份公司合資建設年產2千噸谷氨酰胺項目，向生物制藥方向發展。
6、與美國殷氏企業合資成立彩印包裝項目。
7、與香港菊生公司合資建設了年產2萬噸味精項目。
8、在新疆維吾爾自治區與兵團農六師、新疆天達生物有限公司三方合資成立谷氨酸生產基地，充分利用當地的資源優勢，形成優勢互補的戰略格局。
這些項目的建設，為菱花集團實施的多元化發展有著積極的推動作用，在引進外資和技術方面走在了國內同行業的前列。
四、新企業所得稅法對公司的影響
菱花集團有限公司的戰略目標就是“創百億企業，樹百年菱花”，預計在5-6年的時間內完成，投入資金50.80億元，總產出達到120億元，新增利稅32億元，為和諧社會的建設添磚加瓦。面對新《企業所得稅法》的出臺，我們組織人員重點研究了新企業所得稅法對我公司的影響。
目前，我國企業所得稅制的改革遵循了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”原則，借鑒國際經驗，建立起各類企業統一適用的科學、規范的企業所得稅制度。統一企業所得稅法的頒布實施無疑將是我國稅收法治建設進程中重大事件，是適應我國社會主義市場經濟發展的重要制度，無論在實現內、外資企業的平等稅收負擔還是引導資金的流向、調整產業結構和實現區域均衡發展方面都將產生重要的影響，必將積極促進企業平等競爭的稅收法律環境的形成。新的企業所得稅法根據國民經濟和社會發展的需要，借鑒國際上的成功經驗，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”要求，對現行稅收優惠政策進行適當調整。新稅收優惠的主要原則是：促進技術創新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展及環境保護與節能，支持安全生產，統籌區域發展，促進公益事業和照顧弱勢群體等，進一步促進國民經濟全面、協調、可持續發展和社會全面進步。新法與舊法相比的主要區別和優勢有如下幾點：
1、高新技術企業全面享受低稅率
企業所得稅法規定，將國家高新技術產業開發區內高新技術企業低稅率優惠擴大到了全國范圍。企業所得稅法第二十八條明確規定，凡是國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。專家指出，今后，開發區跟全國所有地區一樣，只有國家鼓勵發展的產業才能獲得稅收優惠。淡化地域優惠，強化行業優惠政策的出臺，對以高新技術為發展支撐的菱花集團是一個非常有利的信號。
2、啟動稅收杠桿拉動企業公益性捐助
企業所得稅法將企業公益性捐贈支出的納稅扣除額度提高了9個百分點。新稅法關于慈善公益事業稅收優惠政策的出臺，意在鼓勵企業和社會更多參與公益性活動，為實現社會財富的更公平分配提供機制保障。 根據公布的新稅法，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。這比最初提交全國人大審議草案所規定的10％的比例還提高了兩個百分點。而在此之前，《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定的扣除比例只有3％。這將進一步提高我公司參與公益事業的力度。
3、企業節能環保項目可享受稅收減免
企業所得稅法規定，企業在節能環保方面所作的投資或在節能環保項目上的所得，今后可享受稅收上的減免。 企業所得稅法第二十七條規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。第三十四條還規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。在環保治理上，我公司走在了行業前列，我們擁有國內領先的味精廢水處理工藝，該項目全部采用國產設備，總投資達到了2億多元，處理的廢水COD在60單位以下，氨氮含量在20單位以下，通過了國家南水北調辦公室與國家環保總局的驗收。而且，我們的廢水處理項目還能產生巨大的效益，每月可產出3500噸硫酸氨和菌體蛋白，環保處理成了企業的又一個利潤增長點，環保政策的優惠將加快我公司進行環保領域的投資。
4、新企業所得稅法從多方面助推企業的發展
新企業所得稅法統一并適當降低稅率，總體上減輕了企業的稅收負擔。新企業所得稅的稅率確定為25%。主要考慮對內資企業要減輕稅負，對外資企業也盡可能少增加稅負，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內，還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區)的稅率水平。全世界159個實行企業所得稅的國家(地區)平均稅率為28.6%，我國周邊18個國家(地區)的平均稅率為26.7%。新企業所得稅法規定的25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業競爭力和吸引外商投資。對我公司的合資企業來說，有的已經過了減二免三的時限，稅率適用于33%，有些正在享受這個政策，但總體上和長期性來說，對我公司的稅負是一個大的利好。
5、新企業所得稅法統一并規范稅前扣除辦法和標準，有助于降低內資企業的稅收負擔。
新企業所得稅法對企業實際發生的有關固定資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產和存貨等方面的支出扣除做了統一規范。具體包括：統一工資的扣除標準，取消對內資企業的計稅工資的限制，規定可以按企業和單位實際發放的工資予以據實扣除；統一捐贈的扣除辦法，提高公益性捐贈的扣除標準，規定企業發生的公益性捐贈支出，在其年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，同時規定不得扣除其他捐贈支出；統一并提高部分項目的扣除標準，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以加以扣除。
6、新稅法對菱花集團稅負的影響
目前我公司的所得稅率為33%，按照新稅法所得稅率將下調至25%，法定稅率降低了八個百分點，企業的實際稅負下降了；其次，公司有可能享受優惠稅率。根據新稅法第二十五條規定：“國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。”以及第二十七條第二、三項規定：“企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：(一)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；(二)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；..”新稅法規定從事國家重點扶持和鼓勵發展的產業項目，以及從事公共基礎設施、環境保護、節能節水等產業可以免征、減征企業所得稅。新稅法第三十四條還規定：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。對于味精企業來說，將進一步降低企業的稅務負擔，體現國家對于行業的扶植和支持。總體上，新稅法從法律制度上確定了國家對基礎設施行業、制造業、環保產業實施稅收優惠，體現了國家發展節能環保產業的決心，這是企業的重大利好。
對我公司的合資企業而言，目前有三家正在享受減二免三的政策，有四家已經過了享受政策的期限，從現在來看，對我公司有一定增加稅負的影響，但從長遠的發展上來看，將從整體上降低我公司的稅負。盡管外資企業的名義稅率同樣由33%降低了8個百分點，但由于地方所得稅的減免和享受各種稅收優惠，外資企業的實際稅收負擔大約為10%-13%，因此，“兩稅合并”后，外資企業的實際稅率略有提升。加上原來普遍對外資企業適用的稅收優惠被特定產業、特定區域的稅收優惠所取代，也使得企業稅收負擔也有所增加。但由于對“兩稅合并”之前設立的外資企業還保留一定的稅收優惠的過渡期，加上新企業所得稅法頒布后，一部分外資企業可依據新法的規定享受高新技術企業、微利企業的低稅率優惠和其他形式的稅收優惠措施，因此，外資企業的即期財務成本不會受到大的影響。
總體而言，企業所得稅的稅率降至25%，擴大了企業的稅前扣除標準，企業的稅收負擔率低于OECD國家目前的平均稅率，也低于中國周邊的一些國家和地區的平均稅率，對外資企業而言仍有一定的吸引力。從財政收入而言，由于內資企業稅收負擔有所降低，外資企業的稅收負擔增幅不大，新企業所得稅法實施后，企業所得稅收入將有所降低。但通過降低內資企業的稅收負擔，可以促進內資企業平等參與市場競爭，促進內資企業的發展，對我集團以及其他民營企業的發展將會帶來新的機遇。
