張燕 楊洪仁
目前, 黑龍江墾區(qū)的事業(yè)單位經(jīng)過幾年的改革, 從人員編制上實行定編、定崗,既壓縮了人員,又減少了事業(yè)費的支出, 改善了財務(wù)狀況, 也充分調(diào)動單位內(nèi)部各部門的積極性, 實行了分級管理的財務(wù)管理體制。因?qū)嵤﹥?nèi)部部門預(yù)算( 以下簡稱部門預(yù)算) 是一個全新的課題, 對此筆者提出以下參考性意見。
一、實行部門預(yù)算的指導(dǎo)思想
現(xiàn)在事業(yè)單位的預(yù)算基本是按收入類別和支出功能分類編制的, 這種預(yù)算編制較粗放, 不利于對資金分配和使用的審查監(jiān)督, 執(zhí)行中存在一定的隨意性, 弱化了預(yù)算約束。實行部門預(yù)算, 目的在于克服這一弊端, 強化對預(yù)算的檢查監(jiān)督, 推進依法理財和民主理財。部門預(yù)算還應(yīng)當(dāng)用來確定各二級核算單位的工作目標(biāo)和方向, 作為落實經(jīng)濟責(zé)任制、評定考核工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn), 以利于事業(yè)單位總體目標(biāo)的實現(xiàn)。
部門預(yù)算的編制, 既要體現(xiàn)事業(yè)單位的總體發(fā)展目標(biāo), 也要確定各部門的工作目標(biāo), 預(yù)算的編制必須遵循“量入為出、收支平衡、先急后緩、統(tǒng)籌兼顧”的總原則。一是編制收入預(yù)算要注意積極穩(wěn)妥, 既考慮經(jīng)費來源渠道的增加, 又盡量核實收入,避免赤字隱患; 二是編制支出預(yù)算要注意先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。
二、實行部門預(yù)算的基礎(chǔ)工作
實行部門預(yù)算的基礎(chǔ)工作主要是思想基礎(chǔ)和組織體系兩方面的工作。
1.思想基礎(chǔ)。事業(yè)單位實行部門預(yù)算,首先要從思想上提高對預(yù)算管理的認(rèn)識。目前仍有人認(rèn)為: 預(yù)算主要是財務(wù)指標(biāo), 預(yù)算編制主要是財務(wù)部門的事, 與業(yè)務(wù)部門和其他職能部門關(guān)系不大。這種認(rèn)識是對預(yù)算的誤解和歪曲。我們必須在思想上認(rèn)識到, 在一個沒有預(yù)算或預(yù)算不起作用的單位, 財務(wù)管理就沒有規(guī)范可言。
2.組織體系。事業(yè)單位實行部門預(yù)算的組織體系由預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理專職部門組成。
預(yù)算管理委員會在預(yù)算的組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位, 應(yīng)以單位黨委會( 或支部會) 為主, 吸納各相關(guān)業(yè)務(wù)如人事、財務(wù)、資產(chǎn)等部門的主管人員組成。其主要職責(zé)是: 確定有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度;審議確定事業(yè)單位年度發(fā)展目標(biāo)及事業(yè)計劃, 提出預(yù)算編制的方針和程序; 審查并批準(zhǔn)各部門編制的部門預(yù)算及單位總體預(yù)算方案; 接受預(yù)算與實際執(zhí)行情況比較的定期預(yù)算報告, 并根據(jù)需要就預(yù)算的調(diào)整加以審議并做出相關(guān)決定。
預(yù)算管理專職部門的職責(zé)主要是處理與預(yù)算相關(guān)的日常管理事務(wù)。各部門編制的部門預(yù)算及單位總體預(yù)算是事業(yè)單位的一個全面性年度事業(yè)計劃, 它不是各相關(guān)部門編制的部門預(yù)算草案的簡單匯總, 審批之前需要通過預(yù)算管理專職部門進行初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡等一系列前期性工作。同時, 預(yù)算管理專職部門要對預(yù)算的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督、控制, 定期向預(yù)算管理委員會提供預(yù)算與實際執(zhí)行情況比較的分析報告。
三、部門預(yù)算的編制方法
隨著事業(yè)單位各種經(jīng)濟成分復(fù)雜程度的增加, 預(yù)算所涉及的內(nèi)容呈多樣性, 預(yù)算編制所采用的方法也必然是多樣化的。如調(diào)整法、零基法、定期預(yù)算、滾動預(yù)算等。調(diào)整法是在上年度預(yù)算及執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上, 分析各種原因, 對影響預(yù)算的某些因素進行扣減或增加, 以確定計劃年度的預(yù)算。用這種方法編制的預(yù)算是增量預(yù)算。這種方法較為簡單, 可以用來編制收入預(yù)算。
零基法是指在編制年度預(yù)算時, 以科學(xué)規(guī)范的定額為基礎(chǔ), 同時考慮職能和任務(wù)的變化, 一切從零開始編制的預(yù)算。它不受上年決算的影響, 從而可以提前編制下年度的預(yù)算, 以保證預(yù)算編制的及時性。零基預(yù)算編制方法, 是加強預(yù)算管理, 提高資金使用效益的有效辦法, 可以用來編制支出預(yù)算。
事業(yè)單位在編制預(yù)算時可以采取定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法, 事業(yè)單位的收入預(yù)算和基本支出預(yù)算一般都是以一個年度為預(yù)算期間, 可以編制定期預(yù)算。事業(yè)單位除保證單位正常運轉(zhuǎn)所需的資金外, 每年還需投入一定的資金用于設(shè)備購置、基本建設(shè)等支出, 這部分支出應(yīng)當(dāng)編制滾動預(yù)算, 這樣可以在充分論證的基礎(chǔ)上,考慮單位長遠發(fā)展利益, 避免因重復(fù)建設(shè)、重復(fù)購置而造成資金浪費, 使單位有限的資金發(fā)揮更大的效用。
四、部門預(yù)算的編制程序
1.預(yù)算管理委員會根據(jù)事業(yè)單位年度工作計劃確定的工作目標(biāo), 提出預(yù)算年度內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部各部門的具體目標(biāo)并確定預(yù)算編制原則。
2.事業(yè)單位各部門基層管理人員根據(jù)預(yù)算編制原則和部門工作目標(biāo), 提出詳細(xì)的預(yù)算草案, 經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審查、修訂后上報, 預(yù)算管理專職部門對各部門的預(yù)算進行初審, 匯總后報事業(yè)單位財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核。
3.事業(yè)單位財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組對匯總的預(yù)算進行細(xì)致的審查并反復(fù)協(xié)調(diào)平衡, 然后在此基礎(chǔ)上編制事業(yè)單位的總預(yù)算, 呈報事業(yè)單位預(yù)算管理委員會審批。最后將經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案下發(fā)各部門執(zhí)行。
文章來源：農(nóng)場經(jīng)濟管理
