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國網岳陽供電公司監審部/駱 曼
最早提出“大數據”時代到來的是全球知名咨詢公司麥肯錫。麥肯錫稱:“數據，已經滲透到當今每一個行業和業務職能領域，成為重要的生產因素”。大數據是信息通信技術發展積累至今，按照自身技術發展邏輯，從提高生產效率向更高級智能階段的自然生長。無處不在的信息感知和采集終端為我們采集了海量的數據，而以云計算為代表的計算技術的不斷進步，為我們提供了強大的計算能力。大數據的運用正逐漸改變社會經濟結構、生產方式以及人們的生活方式，也給我們的審計工作帶來前所未有的機遇與挑戰。本文就大數據時代電網企業內部審計如何實現審計全覆蓋，談談自己的看法。
一、電網企業內部審計面臨的新形勢和要求
2017年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》，要求對國有企業、國有資本和國有企業領導人員履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應審盡審、有審必嚴。國家電網公司2016年下發《審計信息化建設與深化應用指導意見》中要求，公司內部審計要橫向實現核心業務全覆蓋，縱向實現各級單位全覆蓋，推動實現遠程、在線審計，開展過程跟蹤審計，強化實時監控和動態監督。
審計全覆蓋是新的審計形勢下，擺在內部審計人員面前一個新課題。傳統的審計思想和方法已經不適合審計工作新的需要，如何創新審計思維和方法，優化審計工具，適應內部審計的新要求迫在眉睫。
二、大數據時代提供內部審計全覆蓋的可能性
大數據是信息通信技術發展積累至今，按照自身技術發展邏輯，從提高生產效率向更高級智能階段的自然生長。數據，已經滲透到當今每一個行業和業務職能領域，成為重要的生產要素。大數據帶給我們顛覆性觀念轉變——它是全部數據，而不是隨機采樣。在大數據時代，我們可以分析更多的數據，有時候甚至可以處理和某個特別現象相關的所有數據，而不再依賴于隨機采樣。大數據環境為審計工作提供了一個“全數據”模型，即“樣本等于總體”，使得審計全覆蓋成為可能。
電網企業生產、營銷、財務、物資、經法等ERP系統上線運行以來，積累了大量的歷史和實時數據。審計人員在取得權限后，可以通過ERP業務審計系統這一綜合平臺進行遠程查看，或通過相應專業的ERP系統直接穿透進入系統進行查詢，及時獲取、分析、篩選各項數據，對被審計對象進行動態監控和實時分析，及時發現和糾正企業經營中存在的各種風險隱患和問題。在電網企業內部，大數據通過技術的創新與發展，以及數據的全面感知、收集、分析、共享，使非現場審計得以實現，同時把審計關口從事后審計前移至事前、事中，使經營活動過程審計全覆蓋成為可能。
三、大數據時代下內部審計全覆蓋的制約因素
大數據環境下，電網企業信息化技術的廣泛應用，審計模式的創新，為內部審計全覆蓋提供了可能。目前內部審計模式從抽樣審計轉向全數據審計，從事后審計轉向事前、事中、事后審計相結合，從現場審計轉向在線審計，逐步實現審計數據全覆蓋、核心業務審計全覆蓋。但在目前的人員及技術水平下，審計全覆蓋還存在一些制約因素。
1.審計工具的制約。
目前電網企業使用ERP業務審計系統、管控業務審計系統等審計工具，可以對財務、物資、資產、工程項目、營銷等核心業務進行在線審計。但在使用中，ERP業務審計系統里的數據并不完備，在進行在線審計時，有時存在查詢不到數據的情況。而各系統的兼容性又存在一些問題，比如在審計系統中與各專業ERP系統中查詢同一數據，存在查詢出來的數據不一致的情況。部分專業的ERP系統并未對審計人員開放權限，審計人員無法實施在線審計。
2.審計人員綜合水平的制約。
當前內部審計工作已經由原來的手工式、算盤式發展到今天的“大數據”時代，審計人員不僅應具備財務、工程、營銷等專業知識，還必須具備較強的計算機應用能力。目前內部審計人員多為專業技術人員，在專業領域是專家，但計算機應用能力卻相對薄弱。同時內部審計工作朝著大數據方向快速轉型升級，審計工作難度越來越高。審計人員在數據分析能力、綜合判斷能力、專業處理能力略顯不足，與大數據背景下對審計人員提出的要求不相符。
四、大數據時代下內部審計實現審計全覆蓋的幾點思考
大數據時代下內部審計不僅要在技術方法層面創新，更要在審計理念、審計制度、人才培養方面實現變革。要想實現審計全覆蓋，應該做好以下幾個方面：
1.建立健全大數據審計工作機制。
大數據背景下，審計工作需要處理的數據信息量越來越大，對審計結果要求也越來越高。要建立健全大數據審計工作機制，創新審計模式，革新審計方法，提高審計人員的綜合能力水平。運用信息化審計技術，開展全過程跟蹤審計，大力推進非現場審計，強化實時監控和動態監督，更好地滿足審計全覆蓋的需要，進而提高審計質量。
2.充分利用社會審計和內部審計資源。
由于內部審計人員數量有限，無法滿足審計全覆蓋的要求，可以通過外委部分審計業務的方式，充分利用社會中介機構的審計資源。同時強化內部審計部門對中介機構的指導和監督，保證外委審計事項的審計質量。為內審機構較好發揮監督預警職能，實現審計全覆蓋營造良好環境。
3.審計工具的革新。
電網企業ERP業務審計系統、綜合管控審計系統等審計工具已運行多年，應廣泛收集應用中出現的問題，及時進行革新，全力推進智能持續審計系統和數字化審計平臺的應用。同時加大信息化技術的應用，深入運用大數據挖掘技術，根據分析與審計目標有關聯關系的事項實施數據挖掘，在海量數據中挖掘到與審計有關的數據，推進在線審計。
4.加強新型審計人才培養。
大數據背景下，電網企業審計信息化建設已全面展開，對電網企業內部審計工作人員綜合素質提出更高的要求。對于審計人才要從審計業務、計算機、大數據等全方位進行培訓。不僅要熟悉計算機硬軟件知識、網絡和系統安全知識，具備電子數據采集、清理、轉換的能力，還要加強數據分析能力、綜合判斷能力、專業處理能力等綜合能力的培養。
大數據時代已經來臨，電網企業內部審計要緊扣時代的脈搏，建立健全大數據審計工作機制，創新審計模式，革新審計工具，提高審計人員綜合能力。運用大數據技術歸集數據、分析數據、查找疑點、綜合提煉，實現審計現場作業與在線數據分析一體化融合，提高審計效率和效益，適應新形勢下審計全覆蓋的要求。更多、更好和更高質量的國外產品、服務和理念；加強國內制度體系同國際經貿規則的對接，提升經貿環境的透明度和穩定性；穩步放寬市場準入，鼓勵競爭、反對壟斷；積極在世界舞臺上發聲，由國際規則的追隨者向制定者轉變。
