摘要：企業業績主要表現為盈利能力、資產
營運水平、償債能力和后續發展能力。業績通常
有兩層含義：一是任務執行的完整過程，二是任
務執行的結果。企業業績評價的最終目的是提升
企業的管理水平、管理質量和持續發展能力。業
績評價的過程是尋找差距的過程，把每項差距進
行分解，努力尋找差距的原因，并對可能的改進
提出方案；再權衡各方案的可行性，制訂改進方
案，在下一個環節加以執行。所以，業績的評價
既是對過往的總結，也是對未來的展望，通過認
真分析、評價業績，有利于企業、各部門和個人
明確下一步的目標和方向，并為下一個節點進行
業績評價提供堅實基礎。本文將結合煤炭企業的
特殊性，研究建立煤炭企業的全面業績評價體
系，為煤炭企業的全面、平衡、可持續發展提供
基礎。
關鍵字：業績評價、指標體系、煤炭企業
一、業績評價體系建設的背景與現狀分析
JM集團長平公司是年產量800萬噸優質無煙煤
的重要生產礦井，產值約30億元，上繳利稅5億元
的特大型煤炭企業。在目前煤炭市場行情下，長
平公司通過及時調整產品結構，深入推進減人提
效、降低企業運營成本，建立了現金為王的經營
管理模式和以利潤為中心的業績評價機制。但傳
統的業績評價存在指標單一、只注重最終的財務
結果，而對達成該結果的改善過程欠考慮和容易
造成企業的短期行為等諸多問題。主要表現在以
下幾個方面：
（一）過于重視短期內利潤的考核，忽視企
業長遠發展
在長平公司目前的業績評價體系下，企業過
于重視對當期利潤總額的考核，企業的安全生
產、經營管理、機構設置、成本支出等各項安
排，以圍繞當期利潤總額最大化為核心，對企業
長期性、綜合性、平衡性的發展不予考慮，或者
考慮欠缺，片面追求短期效益，忽視企業發展的
長期性和可持續性。
（二）對企業內部生產環節的業績評價指標
過于單一和片面
煤炭生產企業的內部生產系統分為五大環
節，分別為：生產掘進環節、機電技術環節、通
風抽放環節、地測防治水環節、洗選外運環節。
公司對五大環節的業績評價過程中，指標體系設
置單一，僅對降低成本和增加產量兩項指標進行
評價和考核，評價指標體系的設置缺乏均衡互補
性，片面追求短期效益。
（三）業績評價的程序管理不到位，部分模
塊缺失或者操作不當影響業績評價的整體效果
業績評價程序是企業業績評價的重中之重，
對于整個業績評價的有效性起著至關重要的作
用。業績評價程序分為：制定業績目標、確定業
績標準、進行業績輔導、業績考核與評價、反饋
業績評價結果等五個部分。在業績評價程序中，對業績目標的制定把握不準，在執行過程中，經
常對業績目標進行修改，業績目標缺乏嚴肅性；
對業績考核與評價的人為干預性較大，業績考核
所依賴的數據缺乏準確性和完整性，業績考核結
果缺乏剛性。
二、全面構建煤炭企業業績評價體系的研
究與實施
企業業績評價體系由業績評價制度體系、業
績評價組織體系和業績評價指標體系三個部分組
成。業績評價體系的設計遵循“內容全面、方法
科學、制度規范、客觀公正、操作簡便、適應性
廣”的基本原則。
（一）企業業績評價的制度體系
建立和完善企業的規章制度是實行煤炭生產業
績評價的基本保證， 是“依法治企”的基礎，長
平公司為實施全面業績評價體系需補充和制定的
規章制度主要涉及如下方面：
1、安全生產方面的制度，如采煤工作面安
全質量規定、掘進頭面安全質量規定、一通三防
管理規定、機電事故率管理規定、鉆探防治水規
定、提高原煤及洗煤塊率規定等管理制度；
2、材料管理方面的規章制度，如材料采購制
度、物資保管制度、材料儲備資金管理制度、材
料領用制度、廢舊物資回收處理制度、部分材料
交舊領新制度、低值易耗品管理制度等；
3、勞動管理方面的制度，如考勤制度、年
休制度、輪休制度、加班審批制度、外出休養制
度、傷病假管理制度等；
4、其他管理制度，包括機電設備管理制度、
電纜管理制度、設備租賃管理制度、職工培訓管
理制度等。
完善煤炭企業業績評價的制度體系，就是要
將企業的所有生產經營工作制度化、規范化、合
法化，保證各項工作有據可依，有規可查，為煤
炭企業全面業績評價體系的建設提供制度保證。
（二）企業業績評價的組織體系
企業業績評價的組織體系是業績評價的實施
者。為有效實施全面業績評價體系，長平公司計
劃設立全面業績評價領導組，組長由礦長擔任，
常務副組長由經營副礦長擔任，領導組對企業整
體的業績評價工作、企業內部各責任單位的業績
評價工作負責，業績評價領導組由常務副組長具
體組織開展工作。
領導組下設業績評價辦公室，辦公室設在計
劃財務科，由計劃財務科科長兼職辦公室主任，
具體負責企業全面業績評價的日常工作。
業績評價辦公室指導企業內部各生產環節、
業務科室成立基層業績評價機構，并制定專人負
責各單位內部的業績評價工作。
企業業績評價的組織體系既是業績評價工作
的實施者，建立一支完整、精簡、高效的業績評
價隊伍，對實現企業業績評價工作的相應功能，
起著至關重要的作用。
（三）企業業績評價的指標體系
業績評價指標是指根據業績評價目標和評價主
體的需要設計的、以指標形式體現的、能反映評價
對象特征的因素，是整個業績評價體系的核心。
在業績指標的設計上，一方面因單個業績評
價指標只能反映評價對象的某一方面，即需要設
計合理的指標體系來對評價對象做出完整的評價,
另一方面因關鍵成功因素是企業實現戰略成功的
關鍵因素，即設計的多個指標組成的指標體系要
分為關鍵指標和一般指標。
長平公司按照責任中心的劃分標準，將企業
整體、各子公司劃分為投資中心；將生產掘進、
機電技術、通風抽放、地測防治水、煤炭洗選劃
分為成本責任中心；將運銷劃分為收入責任中
心；將生產服務劃分為費用責任中心。
1、企業整體層面的業績評價指標體系
關鍵業績指標：投資報酬率和剩余收益。
資產負債率=企業總負債÷企業總資產
凈利潤=總收入-總成本支出-所得稅費用
一般業績指標：息稅前利潤和商品煤噸煤總
成本。
工業增加值=資產折舊+職工薪酬+各項稅金+
營業利潤-補貼收入
商品煤噸煤總成本=(煤炭銷售收入-息稅前利
潤)÷商品煤銷量
2、企業內部環節的業績評價指標體系
成本中心關鍵業績指標：采掘比、機電事故
率、煤炭資源回收率、煤炭塊率、材料復用率、
洗選回收率、有效風量率、探掘比、噸煤可控成
本、單位掘進進尺可控成本、單位供風可控成
本、單位鉆探進尺可控成本。
成本中心一般業績指標：工作面回收率、原
煤含矸率、商品煤硫分、灰分和發熱量、噸煤通
風抽放率、鉆孔報廢率、正規循環率。
收入中心關鍵業績指標：扣噸率、商務糾紛
發生率。
收入中心一般業績指標：收入總額完成率、
綜合售價變動率。
費用中心關鍵業績指標：庫存物資占用率、
職工培訓率、借款綜合利息率、職工綜合滿意
度，費用序時發生率。
費用中心一般業績指標：物資短缺率、工作
服務滿意度、每月組織職工活動次數、后勤服務
滿意度。
以下在內部環節評價體系中選取三個主要指
標，解釋并說明如下：
煤炭資源回收率：指礦山企業計算開采范圍內
實際采出礦石量與該范圍內地質儲量的百分比。
煤炭資源回收率=實際采出煤量÷地質儲量
×100%
提高煤炭資源回收率可以降低資源損失，減
少生產投入和不必要的浪費，提高企業經濟和社
會效益，可衡量礦山企業開采技術和管理水平的
優劣。它是評價生產掘進的關鍵業績指標。
煤炭塊率：指礦山企業生產出的塊煤產量與
原煤產量的百分比。
煤炭塊率=實際塊煤產量÷原煤產量×100%
煤礦一直都在強調“提高出塊率”，成塊的
出煤就值錢了，一不小心摔碎了就不值錢了，具
體效益可從塊煤和末煤的差價計算得出。盡最大
可能出塊煤意味著增加效益。它是評價煤炭洗選
的關鍵業績指標。
材料復用率：指礦山企業生產時重復利用材
料的量與材料消耗總量的百分比。
材料消耗總量=重復利用量+一次性消耗量
材料復用率=重復利用量÷材料消耗總量
×100%
在保證安全可靠的前提下，材料復用率越高越
好，企業也越環保，成本投入也越低。它是評價所
有成本責任中心的一般業績指標。
三、對全面業績評價體系的思考
通過“標準化的制度執行、規范化的組織實
施、立體化的指標設置”，全面業績評價體系在一定程度上大幅提升了國有煤炭企業的經濟效益
和持續競爭力。
但是，企業業績評價的目標，主要是通過選
用歷年數據，并考慮礦井的目前現狀、煤炭市場
行情，通過人為調整后最終確定的，業績評價達
到或超過業績目標時，給予薪資獎勵，否則給予
扣減，以達到“跳起來摘桃子”的目的，但評價
對象會發現“跳的越高，桃子也會升的越高”，
還不如“裝可憐、扮受害，桃子自然會降下
來”，這樣，經過調整“以適應跳躍者高度的”
業績目標，可能不是企業真正能實現的最大經濟
效益，基本上成了：上級單位定多少指標，本級
單位“最多”做多少事。業績評價體系或多或少
的還存在著“計劃經濟的氣味”
當前國資國企改革明確指出，企業的管理和
發展都要遵循市場經濟，市場化的業績評價體
系，不應該是人為設置一個業績目標，然后共同
努力完成這個目標后取得薪酬獎勵，而應該是實
際經營業績越好，職工薪資待遇越高。但考慮到
國有企業在經濟中的主導地位，擁有壟斷性質的
超額利潤，可通過行業主導地位系數將壟斷性質
的收益剔除，實現公司的實際經營業績與職工薪
酬相掛鉤。最終實現，企業的全面業績評價體系
從激勵職工實現“計劃下的”業績目標，上升為
激勵職工實現最大化的企業效益。
構建科學、合理、符合企業實際的全面業績
評價體系是一項循序漸進的、在實踐中不斷尋求
改進的過程，我們只有不斷探索，并在實踐中追
尋理論與實際的結合，激勵企業領導層、管理
層、普通職工的主動參與、主動思考、主動創
造，才能充分發揮出業績評價的功能，使國有煤
炭企業煥發出新的生機和活力。
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（作者單位：山西長平煤業有限責任公司）
