文 袁國輝
企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。
福利費不用交個稅的三種情形
福利費不用交個稅的三種情形：一是辦公經(jīng)營需要發(fā)生的福利費免征個稅，如公司統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的服裝費、建筑工地發(fā)放的防暑降溫用品;二是不能合理按人頭計量的福利費免征個稅，如單位年會時組織員工聚餐發(fā)生的餐費;三是某些特殊的福利費免征個稅，如向困難員工發(fā)放的臨時性生活困難補助。
端午節(jié)粽子涉及的稅
單位買了一批粽子作為禮物，在端午節(jié)饋贈客人。每箱粽子價格100元，進項稅16元。會計做賬時要注意了：第一，進項稅不得認(rèn)證抵扣;第二，粽子送出后應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”;第三，應(yīng)按照贈與適用20%的稅率代扣代繳個人所得稅。送出一箱粽子需交個稅：[(100+16)÷(1-20%)]×20%=29元。
福利還是費用?
單位給員工發(fā)放通信補貼，屬于福利，還是屬于費用?筆者認(rèn)為，通訊補貼既具有費用的性質(zhì)，又具有福利的性質(zhì)。如果單位直接給員工發(fā)放現(xiàn)金，應(yīng)作福利處理。如果單位要求員工提供發(fā)票，實報實銷，這屬于費用性質(zhì)。還有一種中間情況，單位明確員工的報銷標(biāo)準(zhǔn)，讓員工憑票報銷，財務(wù)不對費用真實性審核把關(guān)，稅務(wù)會認(rèn)為這是變相發(fā)放福利。
商業(yè)健康保險的個稅優(yōu)惠
單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出，應(yīng)計入員工個人工資薪酬，視同個人購買。計入個人薪酬就要交個稅，稅務(wù)對此有優(yōu)惠政策。對個人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2 400元/年(200元/月)。只要每月不超過200元就不用交稅。
工作餐補助要交個稅嗎?
員工工作餐補助要交個稅嗎?公司有食堂，員工到食堂就餐，食堂發(fā)生的餐費不需要交個稅;公司沒有食堂，員工固定在某餐廳就餐，月底由公司與餐廳統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算的費用不需要并入員工工資薪金計征個稅;公司沒有食堂，給員工發(fā)放就餐補助，這部分補助應(yīng)按照“工資、薪金所得”計征個稅。
誤餐補助要交個稅嗎?
誤餐補助需要交個稅嗎?不需要，但要符合誤餐補助的定義。誤餐補助是指，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在單位或返回就餐，確實需在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。可見誤餐補助是針對特定人、特定情景發(fā)生的。如果單位以誤餐補助名義給員工發(fā)福利，則應(yīng)并入當(dāng)月工資計征個稅。
年會抽獎如何交個稅
公司年會員工和員工家屬都參加，年會有抽獎，獎品要交個稅嗎?當(dāng)然要。員工家屬中獎，按偶然所得計征個稅，稅率20%。具體操作時要把獎品金額還原為稅前金額，如中獎300元，需扣繳個稅300÷(1-20%)×20%=75元。如果員工中獎，按工資薪金所得交個稅，具體操作是將獎品金額并入當(dāng)月工資一并計征個稅。
職工福利不妨簡易處置
職工福利本質(zhì)上也是企業(yè)的成本費用。但這種成本費用有特殊性，它的發(fā)生不直接與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。福利費但凡能夠分割，明確歸屬個人的，一般是不能在企業(yè)所得稅前扣除的。福利不論是貨幣形式，還是實物形式，都需并入工資扣繳個稅。站在會計處理和稅務(wù)處理角度，為了操作方便，企業(yè)發(fā)放福利最好直接發(fā)放現(xiàn)金。
