臨近年終，平常預繳所得稅時總想方 設法打“擦邊球”不繳或少繳稅款，可一年 一過，匯算清繳時馬上就會“原形畢露”， 該補繳的稅款一分也不能少！ 那么，在2018年最后一個月里，還有 哪些方法可以合理降低2018年的應納稅 所得額呢？
催發票
2018年業務已發生，發票還沒到，企 業就要趕快催促發票。到匯算清繳時，如 果還沒取得發票，則稅前不可扣除。 如果業務在2018年發生，且已計入 2018年成本、費用，但發票沒有在2018 年12月31日前取得，但在做匯算清繳前 取得（發票日期為2019年某月某日），可 以在2018年稅前列支。 政策依據：《企業所得稅稅前扣除憑 證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年 第28號）第六條規定，企業應在當年度企 業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取
得稅前扣除憑證。 所以，2018年記賬憑證要在這個月進 行系統梳理，沒有發票（業務內容不需要 發票的除外）的要抓緊催促。
計提年終獎
臨近年終，每個公司都會按照員工業 績頒發獎金。獎金事先計算好，計入12 月份的成本、費用，且在匯算清繳前發放， 該支出就可以在2018年稅前列支。 政策依據：《關于企業工資薪金和職 工福利費等支出稅前扣除問題的公告》 （國家稅務總局公告2015年第34號）第 二條規定，企業在年度匯算清繳結束前向 員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪 金，準予在匯繳年度按規定扣除。 同時也要注意，按照《國家稅務總局 關于調整個人取得全年一次性獎金等計 算征收個人所得稅方法問題的通知》（國 稅發〔2005〕 9號）的規定，年終獎不與當月 工資合并計算個人所得稅，而是單獨計算 個人所得稅，且此方法一年內只能使用一 次，如果2018年度已經使用過年終獎計
算個稅，則12月份再次列支的年終獎就 需要與員工的工資合并計算繳納個人所 得稅。
準備研發費用加計扣除資料
按照《財政部 稅務總局 科技部關于 提高研究開發費用稅前加計扣除比例的 通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規定，企 業開展研發活動中實際發生的研發費用， 未形成無形資產計入當期損益的，在按規 定據實扣除的基礎上，在2018年1月1 日至2020年12月31日期間，再按照實際 發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形 資產的，在上述期間按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。 研發費用加計扣除的范圍從科技型 中小企業擴大到所有符合條件的企業，如 果公司在2018年發生了研發投入，且滿 足政策要求，就需要在12月份把2018年 的研發費用賬進行系統梳理，把研發費用 按照研發項目建好輔助核算賬，為研發費 用加計扣除做好充分的準備。 （本版文章僅代表作者個人觀點）
張海濤 文
