張軍/文
首創(chuàng)股份加入了創(chuàng)新性 思維，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員在標(biāo) 準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行 流程和操作的創(chuàng)新
■ 溫勝精/文 有人認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)不是生產(chǎn) 部門(mén)，不創(chuàng)造價(jià)值，而企業(yè)的管理部門(mén)，做 任何事情都體現(xiàn)價(jià)值。實(shí)際上不同的人， 做不同的事情，都有不同的價(jià)值。比如管 理會(huì)計(jì)的一個(gè)建議，就有可能比一個(gè)操作 工的一句話值錢(qián)幾百幾千倍。問(wèn)題是，管 理會(huì)計(jì)的建議是不是說(shuō)到點(diǎn)子上，能否吸 引CEO的眼球，是否促成了管理層的行 動(dòng)，創(chuàng)造了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。筆者認(rèn)為要縮 短管理建議達(dá)到CEO的距離，管理會(huì)計(jì)人 要做到以下3點(diǎn)。
要有大格局思維
管理會(huì)計(jì)人要考慮CEO所說(shuō)的、所想 的、所做的，如果你的思維與CEO所關(guān)注 的方向一致，所提供的管理建議才能與 CEO思路對(duì)接起來(lái)。 在現(xiàn)實(shí)工作中，如果管理會(huì)計(jì)人只看 到自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小天地，提出的管理建 議僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題，CEO自然 不會(huì)關(guān)心。因?yàn)橐粋€(gè)具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn) 題，是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)主管或總會(huì)計(jì)師 管的事情，CEO怎么會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的那些 具體業(yè)務(wù)問(wèn)題感興趣呢？我們要明白CEO 關(guān)注的是企業(yè)全局性、戰(zhàn)略性的問(wèn)題，如 果一個(gè)CEO特別關(guān)注某一個(gè)問(wèn)題，那么這 個(gè)問(wèn)題肯定是與CEO本人有關(guān)的問(wèn)題。 CEO都很忙，精力有限，如果是與他 無(wú)關(guān)的問(wèn)題，或者不怎么相關(guān)的問(wèn)題，他 壓根連看一眼都嫌浪費(fèi)時(shí)間。所以說(shuō)，管 理會(huì)計(jì)人員只有把自己追求層次提高、著 眼的焦點(diǎn)擴(kuò)大、努力的方向擴(kuò)大，才能引
起CEO的關(guān)注，才能縮短管理建議到達(dá) CEO的距離。 有一家鋼鐵股份有限公司，其資產(chǎn)負(fù) 債率為73%，屬于偏高水平。這個(gè)企業(yè)的 財(cái)務(wù)部長(zhǎng)收集國(guó)家關(guān)于鼓勵(lì)企業(yè)債轉(zhuǎn)股 的政策、銀行積極推動(dòng)債轉(zhuǎn)股的各種做 法。在他看來(lái)，自己的公司符合債轉(zhuǎn)股的 條件，因此揣測(cè)自己公司的CEO也有利用 國(guó)家債轉(zhuǎn)股政策的意愿，于是提出一個(gè)管 理建議報(bào)告遞交到CEO那里，可是CEO只 是瀏覽一下，就沒(méi)有興趣了。為什么？因 為這份管理建議只是從財(cái)務(wù)角度大談債 轉(zhuǎn)股的好處，諸如負(fù)債融資轉(zhuǎn)為股權(quán)融 資、降低資產(chǎn)負(fù)債率、降低財(cái)務(wù)成本等等， 而CEO更關(guān)心的是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、股權(quán)控 制權(quán)以及股權(quán)治理問(wèn)題。 在CEO看來(lái)，公司有能力應(yīng)對(duì)目前債 務(wù)較高的問(wèn)題，因?yàn)槠髽I(yè)鋼材銷(xiāo)售很好， 商業(yè)模式運(yùn)轉(zhuǎn)正常，有良好的現(xiàn)金流保 障。如果實(shí)施債轉(zhuǎn)股可能會(huì)導(dǎo)致稀釋公 司的控制權(quán)，需要對(duì)公司股權(quán)治理進(jìn)行重 構(gòu)，而且銀行推動(dòng)債轉(zhuǎn)股后也會(huì)要求轉(zhuǎn)股 企業(yè)增加貸款，有可能將企業(yè)帶入一個(gè)過(guò) 度融資的環(huán)境之中，債轉(zhuǎn)股對(duì)公司的發(fā)展 并不適合。無(wú)疑，這個(gè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的設(shè)想與 CEO的關(guān)注點(diǎn)并不一致，自然也就談不上 管理建議與CEO思考層面有交集了。
要掌握第一手或是可靠的資料
做決策最困難的就是信息不對(duì)稱(chēng)。 CEO接收到的信息，往往并不是第一手信 息。CEO的信息一般都是第二手、第三 手、甚至是更多手的信息，是經(jīng)過(guò)加工傳 遞過(guò)來(lái)的，這當(dāng)中無(wú)法確保信息的客觀性
和準(zhǔn)確性?？扇缃?，CEO是越來(lái)越不好 當(dāng)，一個(gè)決策失誤，恐怕就會(huì)引發(fā)一大串 的問(wèn)題，所以決策起來(lái)如履薄冰。 比如一家集裝箱集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總 監(jiān)，在其提交給CEO的管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告 中，根據(jù)波羅的海干散戶指數(shù)2016年下 半年大幅上漲這一現(xiàn)象，判斷海運(yùn)業(yè)的危 機(jī)已經(jīng)過(guò)去，并建議集團(tuán)公司加大投資力 度，謀求更大的發(fā)展，但CEO并不認(rèn)同。 原因何在？我們知道，波羅的海干散戶指 數(shù)是海運(yùn)業(yè)最著名的指標(biāo)之一，該指數(shù)是 由位于倫敦的波羅的海交易所制定的綜 合性指標(biāo)，用以跟蹤集裝箱、煤炭、谷物等 商品的海運(yùn)價(jià)格。多年來(lái)，該指標(biāo)作為衡 量經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的晴雨表一直備受歡迎。這 是因?yàn)槊慨?dāng)需求擴(kuò)大，海運(yùn)價(jià)格必然上 漲，反映在該指數(shù)上就早于GDP等其他報(bào) 告。問(wèn)題是時(shí)過(guò)境遷，情況已經(jīng)發(fā)生了很 大的變化——盡管波羅的海干散貨指數(shù) 仍按時(shí)報(bào)出，但是大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為 它已經(jīng)不再具有指向意義。
原因很簡(jiǎn)單，就是如今的船舶數(shù)量眾 多，多年來(lái)對(duì)航運(yùn)業(yè)造成了傷害。巨型船 舶的供應(yīng)過(guò)剩越發(fā)嚴(yán)重，其中很多在經(jīng)濟(jì) 衰退前訂購(gòu)的船只紛紛于2010年及以后 下水，導(dǎo)致海運(yùn)價(jià)格直線下滑。其結(jié)果是 巨輪扎堆造成的價(jià)格跳水并不能正確地 揭示全球經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀。由此可知，這位集 裝箱集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，運(yùn)用過(guò)時(shí)的波 羅的海干散戶指數(shù)來(lái)解釋經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，并據(jù) 此提出投資建議，所提交的管理會(huì)計(jì)分析 報(bào)告，資料可信度存在缺陷，深度、新度也 不足，其結(jié)局不言自明。
要有較好的寫(xiě)作水平
會(huì)講故事、懂寫(xiě)作應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員的 看家本領(lǐng)。分析報(bào)告是給別人看的，不管 是外行人還是內(nèi)行人，只有看懂了才說(shuō)明 你有水平，你寫(xiě)的管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告才會(huì) 起到真正的作用。 一些管理會(huì)計(jì)人員寫(xiě)作能力較弱，沒(méi) 有意識(shí)到寫(xiě)作水平也是一個(gè)有效溝通的 工具，雖然“加工”出來(lái)一大堆管理會(huì)計(jì)分 析資料，但這些管理會(huì)計(jì)分析資料語(yǔ)言是 干巴巴的，沒(méi)有起到溝通的作用。 實(shí)際上，寫(xiě)作的水準(zhǔn)或講故事的水平 是影響CEO是否采取行動(dòng)的一個(gè)重要因 素。美國(guó)軍隊(duì)曾經(jīng)做過(guò)這樣的測(cè)試：使用 兩個(gè)不同版本的業(yè)務(wù)郵件要求收件人執(zhí) 行相同的任務(wù)，結(jié)果顯示，那些收到認(rèn)真 撰寫(xiě)并極具感染力郵件的收件人，在收到 郵件當(dāng)天就完成任務(wù)的概率是對(duì)照組的 兩倍。只有提交的管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告流 暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，才能有效抵達(dá)CEO， 才能體現(xiàn)與放大管理會(huì)計(jì)的價(jià)值。
做好這三點(diǎn)，就能吸引CEO的眼球
管理會(huì)計(jì)人要考慮 CEO 所說(shuō)的、所想的、所做的， 如果你的思維與 CEO 所 關(guān)注的方向一致，所提供 的管理建議才能與 CEO 思路對(duì)接起來(lái)
首創(chuàng)集團(tuán)： 讓管理會(huì)計(jì)服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)
北京首都創(chuàng)業(yè)集團(tuán)有限公司（下稱(chēng) “首創(chuàng)集團(tuán)” ）是北京市國(guó)資委所屬的國(guó)有 大型企業(yè)。首創(chuàng)集團(tuán)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)共計(jì) 分為八大模塊，包括戰(zhàn)略、預(yù)算、投融資、 績(jī) 效、風(fēng)險(xiǎn)、成本、營(yíng)運(yùn)等管理系統(tǒng)和管理會(huì) 計(jì)報(bào)告。首創(chuàng)集團(tuán)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用站在 集團(tuán)整體戰(zhàn)略的角度，反應(yīng)集團(tuán)的業(yè)務(wù)實(shí) 際和特點(diǎn)，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，讓?xiě)?zhàn)略部門(mén)、 業(yè)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)管理部門(mén)都充分參與。
系統(tǒng)具有四大特點(diǎn)
首創(chuàng)集團(tuán)管理會(huì)計(jì)體系在橫向組織 上實(shí)現(xiàn)了“五位一體”，即戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù) 規(guī)劃、財(cái)務(wù)管控、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和技術(shù)支持結(jié) 合為一體，共同實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)分析、預(yù)測(cè)、 決策、計(jì)劃、控制、考核的六大職能。 首創(chuàng)集團(tuán)管理會(huì)計(jì)體系在縱向組織 結(jié)構(gòu)上類(lèi)似金字塔型，采用總分總、一對(duì) 多的組織形式。首創(chuàng)集團(tuán)總部是管理機(jī) 構(gòu)，采取戰(zhàn)略管控、財(cái)務(wù)管控、業(yè)務(wù)管控相 結(jié)合的集團(tuán)管控模式對(duì)下屬子公司進(jìn)行 管理，對(duì)子企業(yè)的戰(zhàn)略方向、業(yè)務(wù)方向、財(cái) 務(wù)方向及關(guān)鍵人事決策進(jìn)行控制，但不直 接干預(yù)子企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 首創(chuàng)集團(tuán)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)具有戰(zhàn)略導(dǎo) 向、基礎(chǔ)支撐、總部統(tǒng)籌、個(gè)性實(shí)施等四大 特點(diǎn)。 首創(chuàng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控和戰(zhàn)略管控是 相結(jié)合的，財(cái)務(wù)管控既為戰(zhàn)略管控服務(wù)， 將戰(zhàn)略管控落地，又同時(shí)對(duì)戰(zhàn)略管控的有 效性和風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行合理評(píng)估，繼而優(yōu)化。 基礎(chǔ)決定高度，管理會(huì)計(jì)的實(shí)施建立 在一定的管理基礎(chǔ)之上。首創(chuàng)集團(tuán)的管 理會(huì)計(jì)系統(tǒng)不是孤立地存在，而是由管理 的組織架構(gòu)、內(nèi)部文化、信息系統(tǒng)、專(zhuān)業(yè)人 才所共同支撐實(shí)施的。 首創(chuàng)集團(tuán)總部負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)的全局 統(tǒng)籌工作。首創(chuàng)集團(tuán)四大核心主業(yè)各不 相同，也因此各業(yè)務(wù)板塊子公司具有不同 的業(yè)務(wù)特征和管理狀況，對(duì)管理會(huì)計(jì)有不 同的需求。各子公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)， 分別建立了子集團(tuán)管控型和項(xiàng)目管理型 等兩大類(lèi)有特色的管理會(huì)計(jì)實(shí)施方案，對(duì) 各自重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行突破研究，有針對(duì)性地 提高了管理會(huì)計(jì)的優(yōu)化作用。
環(huán)保板塊注重精益和標(biāo)準(zhǔn)
北京首創(chuàng)股份有限公司（下稱(chēng)“首創(chuàng) 股份” ）是集團(tuán)環(huán)保板塊的領(lǐng)軍企業(yè)，成立 于1999年，2000年4月在上海證券交易 所成功上市。首創(chuàng)股份自成立以來(lái)一直 致力于推動(dòng)公用基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)化進(jìn) 程，努力發(fā)展成為具有一定的產(chǎn)業(yè)規(guī)模和 服務(wù)品牌的世界級(jí)水務(wù)領(lǐng)先企業(yè)。 為了順應(yīng)市場(chǎng)快速發(fā)展的需求，首創(chuàng) 股份從各個(gè)方面著手進(jìn)行大量頗有成效 的工作，并逐步形成了一套相對(duì)穩(wěn)定有效 的財(cái)務(wù)管控模式，將“精益”和“標(biāo)準(zhǔn)”作為 其管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的核心主線，并獨(dú)創(chuàng)了 “扁平、專(zhuān)業(yè)、垂直、穿透”的管控思路和 “三橫九縱”的管理體系，尤其在資金管 理、標(biāo)準(zhǔn)化和財(cái)務(wù)共享方面不斷實(shí)踐，取 得了積極的成效。 “扁平、專(zhuān)業(yè)、垂直、穿透”的管理思 路，是指按照扁平化和專(zhuān)業(yè)化管理思路，
采取各業(yè)務(wù)條線由業(yè)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，各條 線之間互相配合協(xié)同。首創(chuàng)股份通過(guò)資 金收支兩條線集中管理、境內(nèi)外融資統(tǒng)一 管理、核算報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化管理、稅務(wù)統(tǒng)籌化管 理、預(yù)算精細(xì)化管理及資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、 團(tuán)隊(duì)建設(shè)管理等多項(xiàng)基礎(chǔ)體系建設(shè)，實(shí)行對(duì) 大區(qū)和項(xiàng)目公司進(jìn)行垂直管控和穿透管理。 “三橫九縱”的管理架構(gòu)是指， “三橫” 按照組織架構(gòu)分為總部財(cái)務(wù)、大區(qū)財(cái)務(wù)和 項(xiàng)目財(cái)務(wù)三個(gè)層次，同時(shí)按決策效能分為 決策支持、財(cái)務(wù)控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行。 “九縱”包 括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、融資管
理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、資產(chǎn) 風(fēng)控和業(yè)務(wù)支持等九大職能。 在資金集中管理方面，首創(chuàng)股份構(gòu)建 資金管理中心，借此加強(qiáng)了對(duì)所屬企業(yè)資 金的整體把握，促進(jìn)了資源的優(yōu)化配置。 通過(guò)現(xiàn)金池管控體系進(jìn)行實(shí)施，首創(chuàng)股份 借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)，建立了一個(gè)以 現(xiàn)金池管控體系為核心和基礎(chǔ)的集團(tuán)化資 金管理平臺(tái)與一體化的資金調(diào)配、信貸融 資、資金計(jì)劃管控體系。 在建立標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管控體系方面，首 創(chuàng)股份加入了創(chuàng)新性思維，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員 在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行流程和操作 的創(chuàng)新，促進(jìn)財(cái)務(wù)管控體系的現(xiàn)代化。首 創(chuàng)股份形成項(xiàng)目公司標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管控文 件，制定出項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化文件，并 指導(dǎo)下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化操作。 此外，首創(chuàng)股份著手標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施與 改進(jìn)，對(duì)于原項(xiàng)目公司，在標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管控 文件下發(fā)后，由項(xiàng)目公司將現(xiàn)行的管理制 度與流程同標(biāo)準(zhǔn)化文件進(jìn)行對(duì)比，對(duì)差異 部分進(jìn)行整改。
首創(chuàng)置業(yè)全成本管理平臺(tái)
首創(chuàng)置業(yè)股份有限公司（下稱(chēng)“首創(chuàng)
置業(yè)” ）是首創(chuàng)集團(tuán)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的旗艦企 業(yè)。成本管理是貫穿首創(chuàng)置業(yè)地產(chǎn)業(yè)務(wù) 全生命周期的一項(xiàng)工作，直接關(guān)系著一個(gè) 項(xiàng)目的成敗與否。 首創(chuàng)置業(yè)成本管理遵循主動(dòng)、全面、 動(dòng) 態(tài)原則，即以項(xiàng)目全成本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以動(dòng) 態(tài)成本管理為手段，實(shí)行目標(biāo)成本、責(zé)任成 本為核心的成本管理模式。首創(chuàng)置業(yè)將成 本控制的重心前移，積極、主動(dòng)圍繞目標(biāo)成 本的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行控制，在立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工之 前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；全過(guò)程、全方位、全環(huán)節(jié)、全員 參與成本管理；目標(biāo)成本管理貫穿于項(xiàng)目 的每一個(gè)階段，做到事先控制為主、事中事 后控制為輔，減少無(wú)效成本。 經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和完善，首創(chuàng)置業(yè)已 經(jīng)建立了涵蓋事前、事中、事后等成本管 理全過(guò)程的一系列制度、流程，也已經(jīng)完 成了財(cái)務(wù)系統(tǒng)及人力資源系統(tǒng)的建設(shè)，因 此具備了成本信息化實(shí)施的前提，為流程 通過(guò)信息化實(shí)施固化落地打下了堅(jiān)實(shí)的 基礎(chǔ)。成本信息化系統(tǒng)固化了成本管理 思想，為項(xiàng)目成本精細(xì)化管理、領(lǐng)導(dǎo)決策 提供了有效的工具，同時(shí)也為全面預(yù)算系 統(tǒng)、戰(zhàn)略集采系統(tǒng)、知識(shí)管理系統(tǒng)實(shí)施奠 定了基礎(chǔ)。 （作者為首創(chuàng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)）
