課題組/遼寧省財政科學研究所
內容提要：近年來，遼寧經濟出現筑底回升態勢，但由于體制機制、自然環境等主客觀因素，遼寧企業運行成本仍然較高，企業補償生產耗費的能力不足。降成本成為減輕企業壓力、增進經濟活力的最直接、最有效措施。為此，遼寧大力落實中央部署，陸繼實施一系列降成本舉措。本文基于調查問卷數據客觀分析遼寧地區企業成本現狀，查找降低企業成本存在的突出問題，提出有效“降成本”的對策建議，以期為政府決策提供有益參考。
關鍵詞：降成本 實體經濟 調查問卷 稅費負擔 營商環境
一、遼寧企業成本情況：基于調查問卷數據分析
全面掌握遼寧實體經濟企業成本負擔及企業訴求是了解相關政策措施實施成效及進一步降成本空間的基礎和前提。為此，遼寧省財政科學研究所基于2017年中國財政科學研究院線上調查問卷，組織協調遼寧省地級市進行調查，獲得了400余家企業的“降成本”數據。本文將基于這些樣本數據對遼寧企業成本情況進行分析。
(一)問卷情況說明
1.問卷設計的基本思路
調查問卷以《降低實體經濟企業成本工作方案》（國發[2016]48號）提及的六項成本為重點，設計了十個板塊23大問題。問卷調查數據時間度為2014-2016年，以保持數據調查的連續性，反映各項指標的發展趨勢。問卷設計主要目標是能夠反映幾方面情況：一是企業經營和成本的總體概況；二是反映企業成本構成；三是反映企業隱性成本；四是反映政策落實情況；五是反映成本發展趨勢。
2.調查問卷的總體情況
本次問卷調查除撫順市外，13個市52個縣（市、區）的422家企業填報了問卷。回收有效樣本問卷可以劃分為地區[1]、所有制性質、企業規模及行業類型四類。從所屬地區來看，樣本企業中沈陽經濟區企業最多，有262家，占比62.1%；其次是沿海經濟帶115家，占比27.3%；遼西北地區45家，占比10.6%。從所有制性質來看，樣本企業中民營企業最多，有252家，占比59.7%；其次是國有企業129家，占比30.6%；集體企業和外資企業分別是9家（2.1%）和32家（7.6家）。從企業規模來看（按2016年營業收入數據），樣本中中型企業最多，為138家，占比32.7%；其次是大型企業和小型企業，分別有119家和117家，占比為28.2%和27.7%；微型企業最少，有48家，占比11.4%（見圖1）。
所有制性質
企業規模
地區分布
企業規模
圖1 樣本區域分布結構（單位：家）
遼寧是制造業大省，在中央和地方政府相繼出臺相關政策措施的背景下，制造業企業生產經營困難是否得到有效緩解？制造業企業成本負擔降低情況如何？是問卷調查中的重點。從行業類型來看也的確如此，本次回收的樣本中制造業企業數量最多，有214家，占比50.7%；批發零售業39家，占比9.2%；交通運輸、倉儲和郵政業25家，占比5.9%；采礦業20家，占比4.7%；其他行業共124家，占比29.5%。在本次回收的制造業214家樣本中，通用和專業設備制造業最多，占比28.4%；其次為醫藥制造業（9.6%）、金屬制品業（9.1%）、化學原料和化學制品制造業（6.8%）、黑色金屬冶煉和壓延加工業（6.3%）等。
(二)遼寧企業成本概況
1.企業營商環境分析
制度性交易成本與營商環境直接相關，且難以量化。問卷通過企業對各側面營商環境的主觀評價來反映企業制度性交易成本情況。問卷結果顯示：遼寧營商環境向好，但結構差異明顯。51.6%的樣本企業對營商環境表示“滿意”，43.4%的企業認為一般，僅5%企業認為“較差和極差”（見表1）。與全國相比，遼寧營商環境滿意度略高于全國50.7%的水平，與以往外界對遼寧乃至整個東北地區營商環境的主觀認識存在一定差異。究其原因，主要是近兩年來遼寧下足力氣簡政放權，實施放管服改革，對營商環境的優化起到了較好的推動。據《中國分省份市場化指數報告（2016）》顯示，2014年遼寧“政府與市場的關系”得分是5.66分，略高于全國平均水平。這也從側面佐證了企業對營商環境的評價結果。
表1 營商環境調查情況表
指標
比例
總體評價結果
滿意
51.6
一般
43.4
較差和極差
5
按地區劃分
滿意程度
沈陽經濟區
62.6
沿海經濟帶
57.8
遼西北地區
49.6
按企業規模劃分
滿意程度
大型
22.7
中型
17.4
小型
23.1
微型
12.7
2.企業經營及成本情況分析
(1)企業經營依然困難。從企業經營及效益情況看，2014年至2016年，全省樣本企業中約有54%企業是盈利的，約有46%企業是虧損的。從營業收入和利潤總額增速來看，2014年至2016年一直呈現負增長狀況，2015年兩指標快速下滑，尤其是利潤總額增速呈現斷崖式下滑，降速達到-69.44%，2016年來看企業仍未見好轉，呈現下滑趨勢，企業經營仍然較為困難。
(2)企業整體成本略有下降，費用成本有所上升。從每百元營業收入中營業成本占比指標看，2014年-2016年分別為82.3元、82.6元、78.5元，表明整體上樣本企業成本略有下降，但與全國同期的76.76元、76.42元和76.33元相比，成本高于全國平均水平。通過數據計算顯示，遼寧樣本企業資產負債率在78%左右，遠高于全國平均水平63%，財務風險較高（見表2）。
表2 2014年-2016年每百元營業收入中成本費用情況表
單位：元
年份
每百元營業收入中
營業成本額
每百元營業收入中
銷售費用額
每百元營業收入中
財務費用額
2014
82.3
1.4
0.8
2015
82.6
1.6
1.2
2016
78.5
1.5
1.2
3.用能、用工、物流成本情況
(1)用能成本有所上升，幅度較小。隨著近年來國家發改委持續降低工業企業用電價格和推進大戶直供電改革，遼寧實體企業用電成本雖總體有一定上升，但增幅較小，在電價基本穩定的情況下，實體經濟企業用電總成本保持一定幅度上升反映了經濟效益的好轉。從全省樣本數據來看，2015年全省企業用電成本較2014年僅僅增長了3.1%。
(2)用工成本依然剛性增長且問題突出。從全省數據來看，2016年實體經濟用工成本增長了8.1%，高于全國平均水平6.8%。企業五險一金成本持續上升，2015年和2016年分別上漲了2.4%和4.3%。
(3)物流成本先降后升，全省企業物流成本雖然在2015年實現了8.1%的下降，但2016年又上漲了1.4%。2016年物流成本占營業成本比重增速為6.5%。人工成本上漲是物流成本上漲的主要原因，34.1%的企業認為人工成本上漲推動了物流成本的提升。
4.企業融資成本情況
從企業問卷主觀反饋融資情況來看，39.1%企業認為無融資困難；20.1%的企業認為存在融資貴問題；13.0%的企業認為存在融資難問題；15.6%的企業認為存在融資難且貴兩難問題。從企業所有制來看，國有企業中認為無融資困難的比例最高，達到38.8%，民營企業中認為存在融資難、融資貴問題比例最高，達到53.6%。從企業規模來看，中小型企業融資貴、融資難問題突出，融資難、融資貴企業分別占各自類別企業總數的56.5%和52.3%。
5.企業稅費情況的統計分析
從調查結果來看，企業對稅費的總體感受為：稅費負擔較重。從調查企業來看，認為負擔“較重”和“非常重”的企業占比分別為39.6%和10.9%，共50.5%。37.9%企業認為稅收負擔“合理”。從企業所有制來看，認為稅費負擔較重的企業中，民營企業占比較高，所有填報問卷的民營企業中，認為稅費負擔重的企業占比達到54.4%。從企業規模來看，大中型企業認為稅費負擔較重的企業占比較高，分別占大型和中型企業的56.3%和54.3%（見表3）。
表3 2014年-2016年企業稅費總體感受情況
單位：%
企業類型
重在收費
稅費均重
重在稅收
所屬區域
沿海經濟帶
5.7
24.8
22.1
沈陽經濟區
7.8
24.3
15.6
遼西北地區
4.4
22.2
11.1
經濟類型
國有企業
3.9
21.7
16.3
集體企業
11.1
33.3
0
民營企業
7.5
24.2
22.6
外資企業
6.3
34.4
15.6
企業規模
大型企業
2.5
26.9
26.9
微型企業
4.2
18.8
10.4
小型企業
11.1
22.2
13.7
中型企業
6.5
26.1
21.7
二、遼寧降低企業成本的政策與實踐成效
(一)遼寧降低企業成本的主要政策措施
1.制定出臺實施方案
2016年11月，遼寧省政府制定出臺了《遼寧省降低實體經濟企業成本工作實施方案》（遼政發〔2016〕71號），從制約企業發展的稅費負擔、融資成本、制度性交易成本、人工成本、用能用地成本、物流成本等六大方面著手，計劃用3年左右時間使實體經濟企業綜合成本合理下降，盈利能力明顯增強。助推實體經濟降成本。2016年12月，遼寧省政府又制定出臺了《遼寧省物流業降本增效專項實施方案（2016-2018年）》（遼政辦發〔2016〕151號）。該方案提出到2018年，物流業降本增效取得成效，現代物流服務體系初步建立。
2.主要舉措
(1)降低稅費成本。以2017年為例，一是落實小微企業稅收優惠政策，擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍，將年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合條件的小微企業減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。二是支持高新技術企業發展，提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例，將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例由50%提高至75%。三是規范行政事業性收費，遼寧省省級設立行政事業性收費已從原來的32項調減至目前的20項，減少12項。據初步統計，2017年遼寧全省共減輕相關企業及納稅人稅費負擔1323.7億元，其中，落實各項稅收優惠政策，減輕相關企業和納稅人稅收負擔1281億元，取消調整收費政策38項，減輕社會負擔42.7億元。
(2)降低融資成本。2017年全省發行非金融企業債務融資工具21筆，累計發行金額達到了441億元。通過發行短期融資債券、中期票據、公司債券等產品，開展直接融資業務，累計為159戶企業辦理直接融資業務1392.32億元，為企業節省財務費用57.25億元。
(3)降低制度性交易成本。為改善營商環境，將2017年確定為“優化營商環境建設年”，并成立遼寧省營商環境建設監督局，部署了針對營商環境薄弱環節的專項整治行動，《遼寧省優化營商環境條例》正式施行，成為全國首個省級營商環境保護法規。同時，以商事制度改革為抓手，大幅降低企業制度性交易成本。全省工商系統通過注冊登記便利化、“先照后證”“多證合一”、企業簡易注銷程序等系列改革舉措，大大減少了行政審批，降低了市場主體準入門檻。
(4)降低人工成本。自2017年5月1日起，全省失業保險單位繳費率由1.5%（事業單位等）、1%（企業）兩檔整體下降為0.5%一檔。截至2017年12月末，可以為全省參保企業減負7億元。
(5)降低用能用地成本。合理調整電價結構，實施輸配電價改革，調整燃煤發電標桿上網電價標準，降低大工業、一般工商業及其他用電價格。為推動跨省電力直接交易，建立了跨省直供電交易電價形成機制，按2017年跨省直接交易電量80億千瓦時計算，可以為企業降低用電成本5億元。
(6)降低物流成本。推動省內物流企業開展甩掛運輸業務，提升運輸服務效率，嚴格執行鮮活農產品運輸“綠色通道”政策。同時，開展鐵路運輸費用清理規范，取消了鋼軌探傷費、道岔租用費等收費項目，2017年全年預計減少專用線運營代維修收費743萬元。
(二)基于問卷調查的成效分析
1.企業評價
對于降低企業稅費負擔的成效， 25.8%的企業認為成效非常好，34.6%的企業認為成效好， 36.4%的企業認為成效一般， 3.2%的企業認為成效較差。可見，認為降低企業稅費負擔成效非常好和好的企業占到了 60.4%，表明大多數企業認可對于降低稅費負擔的舉措減稅降費取得了實質性效果。
對于降低企業融資成本的成效，認為非常好（27.2%）和好（28.7%）的企業占到了 55.9%，只有5.9%的企業認為成效差，說明多數企業對于降低融資成本的舉措表示認可。
對于降低制度性交易成本的成效，認為非常好（27.4%）和好（32.4%）的企業占到了 59.8%，只有 1.7%的企業認為成效差，說明降低制度性交易成本的舉措獲得了大多數企業的認可。
對于降低企業人工成本的成效，認為非常好（23.7%）和好（27.9%）的企業占到了 51.6%，只有 5%的企業認為成效差，說明超過半數的企業對于降低人工成本的舉措表示認可。
對于降低企業用能用地成本的成效，認為非常好（26.2%）和好（28.3%）的企業占到了 54.5%，只有 3.7%的企業認為成效差，說明降低用能用地成本的舉措獲得了大多數企業的認可。
對于降低企業物流成本，認為非常好（26.9%）和好（33.5%）的企業占到了 60.4%，只有 6%的企業認為成效差，說明超過半數的企業國家降低物流成本的舉措表示認可。
2.總體情況
綜合以上六大降成本舉措取得成效來看，約有60%的企業對國發[2016]48號文所出臺措施表示認可，認為效果一般的約占三成左右，只有極少數企業認為成效較差。由此可見，48號文在各地貫徹落實的情況良好，企業的獲得感較強，降成本舉措在一定程度上取得了階段性效果（見表4）。
表4 企業對六大降成本措施成效的總體評價
政策措施
企業選擇
計數（家）
比重（%）
降低企業稅費負擔
非常好
73
25.8
好
98
34.6
一般
103
36.4
較差
9
3.2
總計
283
100.0
降低企業融資成本
非常好
55
27.2
好
58
28.7
一般
77
38.1
較差
12
5.9
總計
202
100.0
降低企業制度性交易成本
非常好
49
27.4
好
58
32.4
一般
69
38.5
較差
3
1.7
總計
179
100.0
降低企業人工成本
非常好
52
23.7
好
61
27.9
一般
95
43.4
較差
11
5.0
總計
219
100.0
降低企業用能用地成本
非常好
49
26.2
好
53
28.3
一般
78
41.7
較差
7
3.7
總計
187
100.0
降低企業物流成本
非常好
45
26.9
好
56
33.5
一般
56
33.5
較差
10
6.0
總計
167
100.0
總體來看，遼寧多數企業仍存在經營困難、融資難融資貴、人工成本居高不下、稅費負擔均重等問題。從區域來看，問題更多集中于遼西北地區；分企業性質來看，民營企業成本負擔相對較高；分企業規模來看，中小型企業問題相對較重。同時，遼寧營商環境處于基本合格的情況，企業對行政管理、法治建設、生產基礎、市場環境等的評價多處于“一般”水平，仍有待進一步提升。從降成本成效的問卷調查企業感受來看，六大降成本措施基本得到企業認可，但稅費負擔和人工成本兩方面仍是企業訴求進一步降低的焦點。
三、遼寧降低企業成本存在的突出問題
(一)經濟下行期企業稅收負擔加重，政府涉企收費有待進一步規范與壓縮
1.增值稅在短期內降低空間有限
增值稅是我國稅收體系中的主體稅種，對企業經營的影響較大。當企業經營情況好的時候，企業對增值稅的敏感程度低，增值稅壓力較小，但是企業在經營持續虧損的情況下，感受到的增值稅壓力便日益增大。由于法定的稅收征繳具有非常強的剛性，這部分稅收成本調整的空間十分有限。對于遼寧傳統的裝備制造業而言，企業前期投入的固定資產難以在現行制度下進行增值稅進項稅額抵扣，當前又缺乏資金進行生產線升級改造和產品結構調整，因此難以享受到稅制改革帶來的好處。而且，在產品成本增加，價格低迷，銷售難度加大的背景下，稅法很難根據企業需求進行調整，增值稅成為企業剛性支出。
與此同時，部分新興產業也受到了我國統一實施的“營改增”政策的影響。對于一些高科技企業，由于研發力度大，技術含量高，人力成本總體上較高，在總成本中占比較大，但這一部分成本可能存在不符合增值稅抵扣要求的情況，進而導致無法進行進項稅額抵扣，企業感受到的壓力格外較大，阻礙了遼寧經濟發展新動能的轉換。
2.涉土稅收與其他地區相比標準偏高
除了增值稅，遼寧房產和土地使用稅的標準也偏高。比如三一重裝每年繳納的房產及土地使用稅金1400萬元（沈陽的土地使用稅繳納標準10.5元/平方米），此一項比長沙多交350萬元（長沙市產業園的土地使用稅繳納標準5元/平方米），比珠海多交690萬元。再如，遼陽市企業繳納土地使用稅標準為12元/平，有的企業僅這一項每年就要500萬元，感覺負擔很重。相對而言，大連市土地使用稅標準較低，僅為4.5元/平，可見，省內各市之間存在一定差距，部分地市稅費仍有下降空間。
3.政府涉企收費仍存在一定的壓縮空間
不同級次政府收費項目和收費金額并不相同，由地方政府制定的收費政策包括防洪費、河道費等，總體上已經有了很大程度的壓縮，其余大部分是國家法規層面規定的，如殘疾人基金、工會經費等，壓縮空間很小，還有一部分是企業面臨的各類行業協會收取的各種雜費，這些費用名目繁多，部分制度甚至沿用了幾十年（如20世紀80年代、90年代出臺的一些文件），對企業經營存在明顯負面影響，需要從制度層面進行徹底清理。
除了行政事業性收費，遼寧政府定價的部分經營服務性收費也存在相對較高的情況，國有產權交易服務收費就存在這樣的情況。由于沒有獲取遼寧省一級政府的相關收費標準信息，此處以大連為例與江蘇、安徽的收費標準加以比較。據《大連產權交易所產權交易服務收費辦法》[2]，該地區產權交易手續費標準分為6檔，由交易雙方共同承擔（見表5）。
表5 大連市產權交易手續費收費標準
交易金額（萬元）
費率（%）
備注
500（含）以下
0.5
最低收取3000元
500-1000（含）
0.4
1000-2000（含）
0.3
2000-5000（含）
0.2
5000-10000（含）
0.1
10000以上
0.05
但是據《省物價局關于降低全省國有產權交易服務收費標準的通知》[3]（蘇價費〔2017〕231號）顯示，2017年江蘇省對國有產權交易服務收費予以結構性調整并降低收費標準，將原國有產權交易服務收費標準降低了20%-60%。表6給出了江蘇省2018年開始執行的收費標準，產權交易服務費分別向交易雙方同比率收取。2017年，安徽省按總體20%的降幅，對本地區國有產權交易服務收費標準進行了下調，規定產權交易機構對采取協議轉讓方式成交的國有產權交易，按交易額的2‰向交易雙方收取產權交易手續費[4]。以交易額1000萬元的產權交易為例，大連、江蘇、安徽收取的產權交易手續費分別為4.5萬元、3.8萬元、4萬元。可見，在國有產權交易服務收費上，遼寧還存在一定的降幅空間。
表6 江蘇省國有產權交易服務收費標準
序號
計費金額（成交金額）分檔
按協議方式交易（每筆）
按競價方式交易（在協議方式收費基礎上加收）
基礎價（底價）部分
溢價部分
1
100萬元以下（含100萬元）
3000元
0.8%
0.6%
2
101萬元-500萬元（含500萬元）
2‰
3
501萬元-2000萬元（含2000萬元）
1.6‰
4
2001萬元-5000萬元（含5000萬元）
1.2‰
5
5001萬元-10000萬元（含10000萬元）
0.8‰
6
10001萬元-50000萬元（含50000萬元）
0.6‰
0.6%
7
50001萬元及以上
0.4‰
0.4%
(二)企業人工成本剛性增長，降成本面臨“兩難”選擇
1.職工工資水平不斷上升
雖然遼寧企業職工的工資水平在全國處于中下游水平，但近年來一直呈現了較為明顯的增長趨勢，部分企業已達到或即將達到個人所得稅納稅標準，使繳納個稅成為推動企業工資水平進一步上升的一個新的因素，2005年遼寧職工工資總額僅為862.9億元，2016年就增長到了3045.8億元，十年之間翻了接近兩番，而同期在崗職工平均工資也不斷上漲，從17331元增加到57148元，雖然反映出勞動者收入水平的顯著提高，但也反映出企業用工成本的節節攀升（見表7）。
表7 部分年度遼寧省人工成本比較情況
指標
2005年
2010年
2016年
職工工資總額（億元）
862.9
1771.8
3045.8
在崗職工平均工資（元）
17331
35057
57148
注：根據《遼寧省統計年鑒-2017》整理。
2.社會費率標準難以降低
在社保費方面，遼寧“五險一金”占職工工資比重超過了40%，其中，養老保險大約能占到20%，而廣州和杭州等地區養老保險占職工工資的比重大約為14%，地區之間差距明顯，弱化了企業投資遼寧的吸引力，降低了遼寧本地企業及其產品的競爭力。2015年以來，與全國其他地區一樣，遼寧省的最低工資標準調整頻率放慢，“五險一金”的繳納比例也有所降低，企業實際的人工成本負擔有所下降。但是，這些政策對企業減負的影響總體有限，很難從根本上對企業走出困境產生作用。
我們要看到，這些降低社會費率的政策作用具有暫時性，進一步下降的空間已經很小，難以發揮長期持續作用，因為最低工資標準和社會保險費用關系到勞動者當前的實際利益和未來的保障程度，社保的繳費基數是按照最低工資標準進行繳納，放緩最低工資的調整頻率和漲幅，以及下調社保繳費比例標準，都會對社保基金產生負面影響，在遼寧社保基金已經不足、人口撫養比高于全國平均水平的情況下，會大大推高未來社會保障風險。
因此說，對于遼寧當前的經濟發展而言，控制工資水平、降低社保繳費的費率等人工成本的壓縮是一個“兩難”選擇，如何處理好短期企業運行、社會保障體系和長期經濟發展之間的相互關系就顯得尤為重要。
3.廠辦大集體等歷史遺留問題尚未徹底解決
在人工成本方面，遼寧還面臨著沉重的國有企業歷史遺留問題負擔。據遼寧省國資委2011年調查統計，遼寧省地方廠辦大集體企業（含中央下放企業）職工74萬人（在職職工46.1萬人，退休職工26.9萬人），拖欠社會保險總額166.7億元。因此，遼寧在啟動廠辦大集體改革后，按政策應核銷的企業欠繳的養老保險費達166.7億元。考慮到未來5-10年全省在職職工將全部退休納入地方社保，將增加地方養老保險支出231.7億元、醫療保險資金支出81.7億元。三項支出合計起來達480.1億元。再以沈陽機床集團為例，目前集團背負7個“殼”企業、4個集體企業、4個輔線企業，負擔1.7萬名離退休員工的小額工資、采暖費等費用，承擔家屬區供水、房屋維護等企業辦社會職能，每年需承擔5000萬元。這些問題均在計劃經濟時期形成，絕大部分屬于非生產性負擔，由于至今沒有很好解決，使得企業無力支撐，不能將有限的資金全部投入到發展上，致使產品結構無法根據市場需求做出適應性和戰略性調整，嚴重制約了企業發展。
(三)制度性交易成本較高，營商環境有待進一步優化
1.政府“不作為”、“亂作為”現象并存
制度性交易成本過高，是遼寧乃至整個東北地區企業不得不面對的一個普遍狀況。相對于東南沿海地區，由于遼寧行政管理體制改革尚不到位，部分政府部門缺乏服務意識。就像2018年5月25日李克強總理在國務院常務會議上說的那樣，“目前，一些政府部門仍有不少該放的權還沒放，管了不少不該管的事，特別是市場準入中的各種許可等限制仍然很多，嚴重影響企業投資和群眾創業創新。”
對于政府內部而言，公務運行管理機制中缺乏一套有效的獎懲機制、教育機制來激勵公務人員提升工作和服務熱情，雖然遼寧當前正在下大力氣推進“放管服”改革，以此簡政放權，改善營商環境，但距離基層企業和百姓的訴求仍有較大差距，“辦事難”問題仍然存在。一是部分項目審批周期長，流程不清晰，牽扯企業大量的時間和精力。二是簡政放權的阻力仍然存在，政策落實的“最后一公里”存在梗阻，三是涉企中介管理步規范，“紅頂中介”現象仍在一定程度存在。企業不經過這些中介服務，就難以獲得行政審批和行政許可。
2.政務信息管理水平滯后
在政務信息管理方面，政府內部協調不足，部門之間各自為戰，多頭采集、管理、使用政務信息與數據，導致各種信息資源難以整合利用，也影響行政效率，增加了制度性交易成本，給企業帶來了過多不必要的運行負擔。例如，由于信息沒有充分共享，政府各個部門往往會基于不同目的在不同時間分別要求企業填報相同的數據信息，致使企業疲于應付，增加運行成本。再比如，在小微企業升級為規模以上企業方面，政府已經出臺了一些鼓勵政策，但是小微企業的積極性并不高，其中原因之一就是規模以上企業需要應付為政府各個部門填報各類信息的要求增加了企業運行成本。
在這方面，浙江省早在2014年就開始建設電子政務云平臺，充分利用云計算和大數據的技術優勢，構建了公共云（面向社會）和專有云（面向行政事業單位），由浙江省財政廳構建的數據倉庫已采集到的跨部門書包括：省地稅局業務信息、省公安廳身份證信息、省水利廳水庫信息、省衛生廳醫療機構信息、省教育廳教育機構信息、省統計局每月統計報表、省交通廳道路隧道橋梁信息、省林業廳生態公益林信息、省技術監督局組織機構代碼信息、省環保廳水流域交界斷面水質信息、全省中小學生花名冊等。浙江省的先進做法值得學習借鑒。
(四)企業融資難，社會信用體系不健全
1.企業融資難、融資貴，民營和中小微企業融資難度更大
企業在融資過程中產生的主要成本為財務成本，也就是融資直接產生的費用和利息，財務成本受企業規模、所有制等因素的影響存在一定差別，與全國情況基本一致，即大企業、國有企業、發展前景好的新興企業融資成本低于小企業、民營企業、發展前景差的傳統企業。
近年來，央行進行了多次降息、下調存款準備金，但企業利息負擔仍然較重，部分企業債務負擔重，資產負債率達到70%以上，甚至超過90%。企業間應收賬款拖欠嚴重，極大地影響了資金的流動性和使用效率，推高了企業融資金額和財務費用，成為企業正常運轉的沉重負擔，甚至使企業陷入困境。
2.社會信用體系不完善，擔保增信拉高融資成本
區域信用體系建設對融資成本的影響很大，遼寧乃至整個東北地區的信用環境總體上并不理想。金融機構在貸款時對風險的管理力度較大，企業需要在正常利率基礎上加上擔保成本，大大抵消了央行降息、降準帶來的融資成本下降空間
擔保成本依據擔保機構不同而不同，政府擔保機構增加的費率較低，約為2-3%，其他擔保機構增加的費率較高，達到3%、5%以上甚至更高，這部分成本受企業信用情況、擔保機構性質的影響存在較大差別，信用狀況差的企業支出的成本要高于信用狀況好的企業，向民營擔保機構支付的增信成本要高于向政府擔保機構支付的增信成本。
(五)企業生產所需物資價格難以調控，用能用電成本降幅不明顯
1.產業結構不利于成本控制
一個地區企業的物化成本與其產業結構密切相關。從遼寧的三次產業結構看，第二產業占比較高，尤其是傳統的重化工業占比過高，裝備制造業和原材料工業占規模以上工業比重超過70%。這樣的產業結構決定了企業物化成本的下降空間極為有限。這些企業多為“重資產型”企業，固定資產比重高，投資額巨大，回收期長，抵御市場風險的能力弱。以機床類企業為例，為了保證產品質量，現有生產設備相當一部分從德國進口，單臺設備的價值往往達到億元以上，折舊額很高。在正常的生產運營時期，通過產品正常出售收回資金，企業能夠持續經營，固定資產的投入可以得到補償。但從目前的情況看，受到國內外市場需求萎縮的沖擊，產品銷售難度加大，銷量減少，價格大幅度走低，部分企業減產甚至長時間停產，直接導致資金回收難度不斷加大，但固定資產的折舊費用是剛性的固定費用，基本沒有壓縮空間。
在原材料方面，企業生產所需的原材料和輔助材料價格主要取決于市場，遼寧部分重化工企業的原材料進口比例高，采購議價能力較弱，存在不同程度采購成本擠壓利潤的現象，這部分成本也基本屬于企業不可控成本，降成本空間難以預期。
2.用能用電成本較高
燃料、動力等用能用電方面的支出也多屬于企業不可控成本，既受市場價格波動的影響，也受現行體制的限制，降成本空間也十分有限。以用電成本為例，遼寧地區的電價普遍高于臨近省區，電力供應體制不順，存在“用電企業成本高”和“發電企業產能利用不充分”并存的不合理現象：一方面，部分發電企業開工率不足，產能過剩；另一方面，用電企業電力成本高，政府補貼政策力度有限，企業負擔較重。
(六)物流園區整體運營效率不高，企業物流運輸成本較大
1.物流行業競爭力不足
當前，遼寧省物流行業的發展并沒有同區域經濟之間有效契合，對經濟的撬動效應并不明顯，反過來，遼寧地區經濟對物流行業發展的支撐力度也不夠大。遼寧專業化物流供給能力不足，物流服務組織化和集約化程度不高，“小、散、弱”的物流企業無法與大中型企業抗衡，致使物流定價長期低位運行。但對物流需求企業而言，物流定價低的利好并沒有實實在在地轉化為物流成本的明顯降低。目前，全國范圍內已建立多個物流園區，按中國物流與采購協會發布的《物流園區運營統計分析報告（2015）》，東北地區物流園區平均實際投資額已達到13億元，僅略低于東部地區（14億元），遠高于中部地區（9億元）和西部地區（6億元）。但是從物流強度、就業人數和入駐企業數量上比較，東北地區物流園區的整體運營效率并不高，沒有實現產業集聚效應，物流成本并沒有得到有效降低。
2.物流運輸成本較高
遼寧作為老工業基地省份，資源和重化企業占比較高，“北貨南移”與遼寧的產業結構相結合，放大了遼寧企業產品運輸的整體物流成本。以鋼材為例，從遼寧到上海，隨物流環節的不同，一噸鋼材的物流成本有很大落差。一般而言，鋼廠先將鋼材以公路運輸的方式運到營口鲅魚港，運費成本大約50元/噸，吊裝上船費用15元/噸，海運時的成本有很大彈性，因各種原因壓港時的倉儲費用也是一筆不小的開支。鲅魚港至上海港的運輸費用視鋼材裝載量而定，在100-150元/噸之間，抵達上海港后，裝卸費每噸約15元，上海港運至鋼材市場的價格至少40元/噸。此后，從鋼材貿易商到中間貿易商再到終端客戶，中轉環節越多，物流成本增加得就越多。可見，貨物長距離輾轉于路上時，除了固定的運輸成本外，還存在時間成本（如壓港時的倉儲費）、機會成本（如由于海運時間長，鋼材期貨價格浮動），等等，放大了遼寧乃至東北地區企業的物流成本。再如，東北地區糧食流出通道也是漫長之旅，東北三省的糧食經由鐵路運往大連方向，再由水路運往東南沿海及南方糧食主銷區省份或出口到周邊國家。東北地區產品不能本地化銷售既抬高了物流成本，又嚴重制約了產品競爭力。
受產能過剩和出口需求下滑的影響，鋼鐵、煤炭、裝備制造等傳統行業普遍呈現市場疲軟，訂單量下行態勢明顯，如遼寧大連港、營口港、錦州港等多個港口之間存在較強的競爭關系，在需求減少的形勢下，物流需求因而不足，導致物流企業惡性競爭，甚至虧本降價。
四、遼寧降低企業成本的對策建議
作為國家層面的政策，降成本應從根本上建立起較為科學的成本形成機制，合理控制企業的生產經營成本。遼寧企業成本高企的成因復雜，呈現出較大的區域性計劃經濟遺留問題和重工業色彩，降低企業成本需要“組合拳”式的政策體系，通過頂層設計，基于企業現在面臨的各種困難，區分輕重緩急，把握好短期政策與賬期政策的方向和重點，充分尊重企業的發展意愿，通過“多予”和“少取”實實在在地為企業著想，激發出企業發展活力。
（一）綜合施策降低企業稅費負擔
企業稅費設計層面較多，需要綜合施策，才能夠發揮出合理效應。從問卷調查的結果看，企業關注最多的就是降低稅費負擔。
1.全面落實國家出臺的增值稅政策
向中央爭取在遼寧地區開展增值稅三檔變兩檔、降低涉農產業稅率等試點政策。2018年4月，財政部與稅務總局出臺增值稅稅率下調政策，明確自5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。屆時我國一般納稅人對應的增值稅稅率將下調為16%（如銷售或進口貨物、有形動產租賃服務等）、10%（如交通運輸、郵政、建筑服務等）、6%（如金融、研發和技術、信息技術服務等）三檔。三檔稅率簡并成為兩檔是增值稅深化改革的大方向，建議考慮遼寧工業基地實際情況，選擇制造、交通運輸等部分行業先行先試，將適用于16%稅率的行業（如制造業）稅率下調為13%-14%左右，將適用于10%稅率的行業（如交通運輸業）稅率下調為6%，從而實現增值稅三檔簡并二檔的目標，在遼寧形成政策洼地，降低企業增值稅負擔，促進遼寧經濟發展。此外，按照現行政策，5月1日之后企業購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，將按照12%的扣除率計算進項稅額。建議向中央申請試點政策，將12%的扣除率降為10%，促進涉農企業及其行業發展，助力遼寧現代農業生產基地建設。
2.支持企業研發
落實符合條件的企業固定資產加速折舊政策、小微企業稅收優惠政策和支持企業研發稅收政策，支持企業研發和技術投入，落實創新發展理念，全力支持科技創新。
3.降低企業收費成本
嚴格執行涉企收費清單，實行動態管理，實現目錄外無行政事業性收費。對涉企服務性收費及時向社會公布，接受社會監督。建議借鑒江蘇、安徽等地的先進做法，按照20%的幅度下調遼寧公共資源交易收費標準，釋放企業產權交易市場潛力。此外，建議在遼寧有條件的市縣推廣沈陽中德裝備園、自主創新示范區等試點園區實行的行政事業“零收費”政策，對產業園區內工業項目、生產性服務業投資項目免征城市基礎設施配套費，進一步降低供水、燃氣、土地交易等費用。
4.向中央爭取階段性的降成本轉移支付補助
降成本是落實中央供給側改革的重大政策，在落實政策，尤其是探索實施降低稅費標準的試點政策過程中，單純依靠遼寧自身現有財力無法滿足保障民生、政務運轉的支出需要，因此，建議向中央財政爭取階段性轉移支付補助，適度彌補降成本造成的稅費減收，作為降低企業稅費成本的配套性政策，緩解遼寧短期財力不足的問題，等到降成本政策成效釋放出來，企業利稅能力水平提高，財政收入總量規模上升之后，再予以退出。
（二）控制人工成本的過快增長
從人工成本角度看，人工成本剛性增長是大趨勢，特別是在經濟轉型、技術進步的背景下，培養人力資源的投入會不斷加大，作為企業創新、研發所依賴的主要生產要素，人力資本再生產投入在一定程度上是決定企業生存和發展的關鍵環節，因此，遼寧企業需要構建合理人工成本形成機制，防止人工成本的過快增長，但又要做到客觀分析人工成本的構成情況，對面臨不同情況的企業加以區別對待。
1.深化企業用工制度改革
徹底改變國有企業“大鍋飯”的體制積弊，積極探索創新人事工資管理，重視人才的培養和引進，制定“能者多勞，多勞多得”的分配制度，激勵職工干事創業的積極性。對于冗員可以采取適當的方式分流，相應降低成本，對于企業發展需要的人才，則要適當增加人力成本。
2.要降低企業歷史遺留問題成本
抓住國家新一輪東北振興戰略的重大機遇，爭取國家的支持，力爭徹底解決大集體、殼企業等歷史遺留問題，化解部分國有企業在職工工資、社會保障等方面背負的歷史包袱，使企業能夠輕裝上陣。
3.適度調整“五險一金”費率
根據國家相關政策及參照南方一些省市的做法，階段性地控制工資額基數，考慮將獎金、津貼等項目從工資額基數中刨除。同時，積極爭取中央財政的支持，彌補遼寧社保資金存在的潛在缺口。
（三）大力降低制度性交易成本
制度性交易成本，是企業發展的核心議題。只有理順影響制度性交易成本的各類關系，才能真正建立合理成本形成的機制，發揮市場在資源配置過程中的決定作用，發揮政府政策的積極作用。在調研中，有企業提出應該把已公布的政策落到實處。做到這一點，關鍵在于改善營商環境，盡可能減少制度性交易成本，從而打通政策落地的“最后一公里”。
1.升級一站式審批方式
學習借鑒其他地區實施的“一口辦理”的先進做法，實現企業所需的全部服務在一個窗口就能完成的目標，進一步降低企業在行政審批方面所需耗費的時間和精力。
2.升級清單管理模式
進一步推進簡政放權，通過放管結合、優化服務，進一步完善政府權力清單、責任清單、公共服務事項清單，梳理政府管理的事務清單、稅費清單等，做到每月一更新，每月一公布，減少政府的自由裁量權，增加市場的自主選擇權，促進經濟主體的市場化。
3.構建涉企大數據平臺
促進各級政府之間、各部門之間的信息共享水平，逐步解決不同層級政府、不同部門反復向企業索要相同的信息數據增加交易費用的問題，同時，更為重要的，通過涉企大數據平臺，為企業提供必要的生產經營信息，共享企業所需的非保密數據，打造信息公共基礎設施。
4.打造社會信用體系
政府簡政放權并不意味著經濟主體的交易就是按照市場經濟的規則進行，因此在推進市場化“量”的同時，更要注重推進市場化的“質”，使“關系經濟”轉向“信用經濟”，通過建立企業信用平臺，管理企業信用，發布企業信用信息，維護信用在市場交易中的媒介作用，解決由于信用或契約短缺使市場“上層組織”難以建立的問題，切實提升市場效率。
（四）多渠道降低企業融資成本
從融資成本角度看，融資是一把“雙刃劍”，當企業經營情況好時，利潤率高于融資成本，融資帶來的收益大于成本，企業通過融資能夠享受到“借雞生蛋”的好處，一旦企業經營情況轉差，利潤率下降，融資成本就成為企業的負擔，特別是在金融機構進行市場化運作的過程中，對風險的控制使其放貸更為慎重，會加劇企業資金短缺的情況。
1.改進行業規范和標準
引導金融企業真正服務實體經濟，解決融資難、融資貴的問題，特別是中小企業經常遇到的“抽貸斷貸、短貸長投、高息過橋”等問題。
2.支持金融企業壓縮融資成本
對降低融資成本做出社會貢獻的企業，進行正面宣傳推介，提高這些企業的社會聲譽度，為企業增信，同時，可以考慮給予少量的資金補貼。
3.進一步推進處置僵尸企業
特別是長期處于產能過剩行業大中型企業，財務杠桿率高，基本喪失了還債能力，主要靠政府補貼和銀行續貸維持經營，對于社會融資成本具有很大的負面影響。建議加大對這類企業尤其是其中的國有企業的清理處置力度，通過資產重組、產權轉讓、關閉破產等方式予以“出清”，保護遼寧整體的融資環境。
（五）適度降低用能用電成本
從企業生產經營角度看，煤、油、水、電、氣等用能用電成本是企業必不可少的一塊成本。長期以來，我國部分供能供電行業企業存在壟斷，競爭不足，導致生產效率不高，產品價格卻相對較高，導致企業該方面的生產成本居高不下。
1.增強壟斷性行業市場化水平
按照市場決定資源配置的原則，逐步破除行業壟斷，提高供能供電等公用事業領域的市場化競爭水平，通過PPP模式、放開行業準入等方式引入競爭者。
2.進一步降低工業用電成本
建議通過增加遼寧水電及新能源發電比重，有效降低上網電價，切實加快銷售電價改革，通過市場機制引入供電服務主體，推進電力市場化交易，有序放開一般工商企業進入電力市場，切實降低工商業用戶用能成本。
3.降低企業冬季用暖成本
遼寧地處北方，冬季供暖期很長，供暖收費標準較高。建議通過行業改革，增強供暖企業生產效率，降低面向企業的供暖收費標準，同時，對特殊地區、特殊產業園區、特殊企業采取針對性措施，給予取暖費減免政策。
（六）支持企業降低物流成本
要發展好遼寧物流產業，切實降低企業的物流成本，不僅需要企業層面意識到降物流成本的重要性，更需要政府外力支持。考慮到遼寧物流狀況受區域經濟特點、地理地緣結構、物流生態環境的影響，可以重新審視現有制度安排，重新整合政府支持政策的突破點，重點發力，以期讓東北地區經濟感應到物流激勵政策，從而形成相互促進。當前，可以從物流信息、行業標準、體系協同等環節，將實體平臺 (物流園區)與信息平臺(省級物流公共信息平臺)相結合，構造區域制造業與物流業聯動發展及其支撐平臺。
1.積極支持物流信息化
打造物流信息平臺，著力打造線上線下聯動運輸網絡，發展“互聯網+城鄉配送”“物聯網+全程監管”，并為實現未來遼寧與全國其他平臺對接打好基礎。
2.優化完善行業標準和規范
行業主管部門、同業公會組織應不斷優化完善服務標準、技術標準和規范化的業務流程，進一步夯實物流供給主體和需求主體之間合作對接的制度平臺。
3.促進不同物流形式之間的協同性
探索實現區域之間海關通關一體化，節約企業物流時間的同時，能夠確保物流成本下降20%-30%，打通銜接一體的全鏈條交通物流體系，完善樞紐系統，制定區域性綜合交通物流樞紐規劃，優化交通樞紐與物流節點空間布局，構建便捷通暢的骨干物流通道，推進物流全程“一單制”，實現貨物“一站托運、一次收費、一次認證、一單到底”。
4.對物流運輸車輛實施高速公路差異化收費
建議借鑒河南等地先進經驗，通過強化ETC聯網運營服務，擴大遼寧高速公路ETC車道占比和用戶規模，探索收費技術創新，早日實現貨物運輸車輛在低速行進狀態下完成費用收繳，提高高速公路路網運行效率。
參考文獻：
〔1〕中國財政科學研究院降成本課題組.降成本:2017年的調查與分析[J].財政研究, 2017(10).
〔2〕中國財政科學研究院2017年降成本課題組.實體經濟企業經營狀況整體向好[J].財政科學,2017(8).
〔3〕中國財政科學研究院降成本東北調研組. 東北三省實體經濟企業成本與負擔情況調研[J].財政科學,2016(9).
〔4〕高培勇.降成本:天然的供給側結構性改革行動[J]. 國際稅收, 2017(1).
〔5〕戰岐林,曾小慧.降低勞動報酬是“降成本”的合理有效手段嗎? [J].現代財經,2017(11).
〔6〕張航燕.實體經濟“降成本”的問題與對策研究[J]. 價格理論與實踐, 2016(11) .
〔7〕吳群,侯祥鵬.供給側改革中企業降成本的現實意義與路徑選擇[J].現代經濟探討, 2016(6).
〔8〕張杰, 宋志剛.供給側結構性改革中“降成本”的戰略內涵與具體途徑[J] .經濟體制改革, 2016(9).
〔9〕劉偉.經濟新常態與供給側結構性改革[J]. 管理世界, 2016(7).
〔10〕國家信息中心宏觀經濟形勢課題組.中國制造業成本國際比較及降成本六大建議[N]. 中國證券報, 2016(2).
〔11〕胡鞍鋼; 周紹杰; 任皓.供給側結構性改革——適應和引領中國經濟新常態[J]. 清華大學學報(哲學社會科學版), 2016(1) .
〔12〕洪銀興.以改革支持實體經濟領域民營經濟的發展[J]. 南京大學學報(哲學.人文科學.社會科學版) ,2012(3) .
