浮安縣財政局余玲霞
國庫集中支付改革對預算單位財務管理的變化
國庫集中支付制度改革是我國建立公共財政體系的重要內容, 其核心是以國庫單一賬戶體系為基礎, 資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度 。 實行國庫集中支付改革, 是解決財政預算資金使用中諸多問題的治本之策, 是從源頭上治理腐敗的重大措施, 也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇 。
( - )實行國庫集中支付改革, 對單位會計來說最大的感觸是, 由之前的通過財政科室層層申請將資金手工開具撥款單到單位資金賬戶上, 變為通過國庫單一賬戶體系從國庫直接電子支付到收款方賬戶, 單位花錢不見錢, 減少了資金在單位賬戶的停留時間, 提高了資金的透明度和使用效益。
(二)改革六年多以來,再加上2015年新預算法的實施,現如今預算単位的預算編制更加細化,單位從用款計劃的編制到資金的最后支付, 對每筆資金的使用方向、資金性質、經濟科目等都不敢隨心所欲了,使用每筆財政資金更加科學和規范,倒逼預算単位會計積極學習財務知識, 提高會計核算和財務管理水平 。
(三)國庫集中支付系統集預算指標、用款計劃、支付管理等模塊為一體,單位的每一筆資金來源、 資金計劃和支付信息都有據可査, 不再像之前只能到年底單位做部門決算時才知道全年資金的收支情況, 有利于對資金的來龍去脈進行全程監督 。
現階段預算單位財務管理現狀及存在的問題
從國庫集中支付改革到行政事業單位會計制度的修訂,再到新預算法的頒布實施,公共財政改革穩步推進,面對新形勢新政策,預算單位必須要順應時代要求,改變傳統的以“資金”為主線的財務管理模式,解放思想,與時倶進。結合預算單位實際經營情況, 財務管理水平提升工作還有很大的空間 。 主要表現在以下幾個方面:
( - )會計機構設置不健全, 財務人員力量弱化 。 就當前淳安縣實際情況來看, 很多單位沒有設置單獨的會計機構, 機構職能掛靠在辦公室, 還有的單位因為編制所限由一人承擔好幾個單位的會計工作, 或者由其他人員兼職, 會計職能沒有得到充分的發揮。 而單位領導則認為所有資金納入國庫集中支付且由會計結算中心集中核算, 財務只是承擔發發工資、報銷日常經費的事情, 至于管理那是財政的事情,對會計工作缺乏足夠的重視。 雖然從2o16年開始原納入結算中心統一核算的預算單位會計核算職能已經回歸單位, 但目前有相當一部分單位財務仍由一人承擔。 應國庫集中支付軟件要求需要單位財務配備錄入崗和復核崗各一人, 可是到目前為止全縣相當一部分單位財務人員配備和業務素質達不到上述要求。很多單位還是表現為二個用戶名一人操作或者一人承擔兩個用戶的工作 。 不少單位賬務處理不規范、 報表生成不及時現象屢屢發生。 更有單位連銀行存款日常對賬工作都是等到年終結轉時才做, 主動性不夠, 對財政部門的依賴性太強 。
(二)內控制度缺乏,監管機制不完善。隨著上級財政部門發文 «加強對行政事業單位內部控制制度建設的通知», 繼而開始要求開展內部控制報告編制工作, 一直掛在墻上但形同虛設的內控制度又重新走進人們的視野。 一些單位雖然建立了相關內控制度, 但內容空泛,往往是領導“一言堂”,執行效果不佳; 一些単位有獨立的內審辦公室, 可又由于人員崗位職責不清, 從事內審業務還同時兼顧會計出納崗, 違背不相容崗位相分離制度 。 另外, 由于預算單位監管機制不夠完善, 導致單位會計賬簿和會計報表混亂, 不能清晰準確反映單位收支全貌, 甚至有些單位還存在欠稅漏稅現象,沒有按照稅法法律法規依法扣稅, 導致財務管理水平低下 。
(三)預算執行動態監控機制薄弱,公務卡執行不佳。 淳安縣會計結算中心承擔著全縣64家一級預算單位的直接支付和授權支付業務, 以及其余69家未納入結算中心集中核算的單位的直接支付業務, 審核工作量大。 按上級財政部門要求, 淳安縣于2016年底前建立了預算執行動態監控機制, 但一直未能有效利用,預算單位、代理銀行及財政還沒有形成監控工作互動機制, 目前資金支付業務還主要依靠人工審核, 主觀隨意性較大, 造成不能及時糾正處理資金支付清算過程中出現的違規問題, 無法實現資金監管從事后査賬到事前和事中監督的重大轉變。 在執行公務卡結算制度中, 由于很多單位對公務卡的意義沒有統一思想認識, 加上財政部門對單位公務卡開卡刷卡率沒有采取有力措施, 使得公務活動使用現金支付還時有發生, 不能從根本上杜絕這種違規行為 。
(四)年度支出不均衡,支出隨意性較大。從結算中心支付結報情況來看, 大部分單位都是呈現平常支出平平, 年底總量加大的上升趨勢 。 預算單位年底突擊花錢的習慣一直保留至今, 有些是因為工程進度的原因必須要等到完工4能結算, 但其實很多報銷的差旅費、公務接待費等也是拖到年底才集中支付,而且支付列支科目不規范, 比如批準的聘用人員支出超過年初預算的標準, 造成從項目里擠占人員經費的情況。另外, 一些資金支出有指標和用款計劃,但必須要先支付后才能取得原始憑證等等。 以上這些現象都會對單位會計數據科學性、 合理性產生一定的影響, 不利于作出準確的判斷決策 。
加強預算單位財務管理的對策
( - )健全單位內部控制制度。預算單位主要負責人應當充分了解內控工作的重要性, 加大教育宣傳力度, 建立一套符合自身管理要求、 全面規范的內部控制制度, 并與國庫集中支付內容相銜接。 堅持每年開展一次風險評估, 找到內部控制的薄弱點和關鍵點, 特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位, 充分發揮內部控制制度的作用, 提高資金使用效益,確保單位資金資產的安全。要建立相互制約和監督的工作機制,強化預算控制,形成有效的風險評估和監督防范機制 。
(二)建立完善預算執行動態監控系統。建立和完善以財政資金支付實時監控為中心、 以現代信息網絡技術為支撐、 以國庫集中支付系統和動態監控系統為手段、 以內控管理和外部監督制度為基礎的國庫動態監控體系, 為財政資金使用監管提供強有力的技術支撐, 以保證財政資金規范使用, 使財政部門能夠及時發現并止付預算単位違規支出, 切實保障財政資金在國庫單一賬戶體系內安全、 規范。 隨著省財政廳倡導各地財政部門引導預算單位盡量采用授權支付方式的大趨勢,通過強化動態監控,實現事前、事中、事后全程監管, 為預算編審部門精編、 細編下一年度預算提供真實、 準確的支付信息 。
(三)強化單位業務培訓和考核。財政部門作為全縣預算單位的監督和管理部門, 要加強宣傳引導力度, 切實提高單位領導對財務管理工作的認識和重視程度 。 一方面, 要創造機會開展組織交流學習活動, 根據各個階段的工作重點來加強各單位之間的交流和互動,探討疑難問題,分享好的經驗和做法,提高單位財務人員的業務素質水平。 另一方面, 財政要強化對預算單位財務管理水平的績效考核, 建議財政每年拿出一定的經費用于對單位會計工作完成情況進行考核, 根據考核辦法結合日常財政管理出現的問題及財政監督檢查結果進行通報表彰或處罰,充分調動單位級工作人員的積極性。
(四)建立健全部門聯合審査機制。財政監督部門每年應聯合審計、 監察等部門對預算單位財務運行情況進行不定期檢査, 鼓勵社會公眾利用網絡平臺等手段對單位預決算公開情況進行舉報和監督,聯合各方力量形成合力, 增強預算執行剛性。對發現的財務管理問題要落實違規責任追究, 加大問責力度。
