（接上期）
②負債類、凈資產類科目設置（表2）
③收入類、費用類設置（表3）
④預算會計科目設置（表4）
注：1.黃色背景科目代表屬事業單位專用科目；2.√表示該科目要進行輔助核算。
3.原賬賬戶余額的分析。
根據2018年12月31日的科目余額表（見附注表三：湖南省××事業單位年末科目余額表），按照銜接規定要求，對有余額的科目進行分析，編制原賬的部分科目余額明細表。分析過程如下：
（1）根據原賬科目與新賬科目的核算范圍、核算內容不同，對原賬科目進行逐一分析，并對其余額按新制度要求進行重新歸類，填列銜接規定附表一，即：事業單位原會計科目余額明細表一。湖南省XX事業單位原會計科目余額明細表一如下（表5）：
注：表中紅色標注部分為對應新賬科目編碼或科目編碼及科目名稱
（2）根據原賬科目與新賬科目的核算基礎差異，對原賬科目進行逐一分析，并對其余額按資金性質不同，進行重新分類，并填列銜接規定附表二，即：事業單位原會計科目余額明細表二。湖南省XX事業單位原會計科目余額明細表二如下（表6）：
4.原賬科目余額轉入、登記新賬科目。
根據湖南省××事業單位原會計科目余額明細表一內容，用直接轉入法、分析轉入法將原賬財務科目余額轉入新賬財務科目；用平行登記法將原賬相關財務科目余額平行登記新賬相關預算科目。轉入過程采用轉入工作分錄、平行登記采用記賬憑證分錄的方式，編制填列《新舊制度科目余額分析銜接表》工作底稿完成。
工作底稿編制填列過程及方法如下：
打開EXCEL辦公軟件，新建工作簿文件，命名湖南省××事業單位新舊制度科目余額分析銜接表，將工作簿中表sheet1更名為原賬余額表，并將原賬2018年12月31日年末科目余額表內容填入此表。隨后，在原賬余額表后按原賬余額表科目個數新增表格，并逐一將其更名為總賬科目編碼或總賬科目名稱。最后，新增一張表格，命名為新賬余額表，將已設置好的新賬會計科目內容填入此表。工作底稿形式與內容如下：（1）銜接工作簿式樣（表7）
（下期待續）
湖南商學院財務處/鐘文勝搖湖南省財政廳/劉 波
（接上期）
（2）分析銜接工作底稿格式。
以1001庫存現金為例，說明銜接工作底稿的編制。（表8）
原賬中每一個有余額的科目，都建立上圖一樣的工作底稿，編制轉賬的工作分錄，將原賬金額直接轉入、分析轉入或平行登記到新賬，并將轉入新賬的對應原賬戶金額及分拆原賬戶余額的依據作為原始憑證。（3）轉入工作分錄及登記記賬憑證分錄。
根據原賬科目余額表、事業單位原會計科目余額明細表一及新賬會計科目等內容編制轉入工作分錄與登記記賬憑證分錄，將原賬會計科目數據轉入新賬。
①1001庫存現金（表9）
②1002銀行存款（表10）
③1201財政應返還額度（表11）
④1212應付賬款（表12）
⑤1213預付賬款（表13）
⑥1215其他期應收款（表14）
⑦1301存貨（表15）
⑧1401長期投資（表16）
⑨1501固定資產（表17）
⑩1502累計折舊（表18）
11）1511在建工程（表19）
12）1601無形資產（表20）
13）2101應繳稅費（表21）
14）2302應付賬款（表22）
15）2303預付賬款（表23）
16）2305其他應付款（表24）
17）3001事業基金（表25）
18）3101非流動資產基金（表26）
19）3201專用基金（表27）
20）3301財政補助結轉（表28）
21）3302財政補助結余（表29）
22）3401非財政補助結轉（表30）（4）2019年新賬會計科目余額表（補登調整前）。
經過上述轉入、平行登記操作，形成2019年新賬會計科目余額表（補登調整前）。該余額表是按照新制度會計科目核算范圍、核算內容，對原賬會計科目余額進行重新歸類核定，未涉及新賬財務會計科目未入賬補登事項登記處理和新舊制度核算基礎差異調整事項處理，故稱之為補登調整前的會計科目余額表。其后未入賬補登、調整等事項，皆在此表基礎上進行。2019年新賬會計科目余額表（補登、調整前）如下：
①資產類科目余額（表31）
②負債類、凈資產類科目余額（表32）
（下期待續）
