從2017 年2 月開始，自治區、地（州市）、縣（市） 三級財政、紀檢部門聯動，自上而下，歷時半年時間，對全區縣（市）、鄉（鎮）、村近年來財政資金管理使用情況進行了多批次系統檢查、核查、抽查，力度之大，前所未有。本文依據昌吉市檢查的情況分析，目前鄉（鎮）村財政資金管理主要存在的主要問題，并就如何加強鄉（鎮）財政資金管理提出相應的對策建設。
一、當前鄉（鎮）村財政獎金管理存在的問題
（一）財務人員持證上崗比例較低。全市136 名鄉（鎮）村級財務人員，絕大部分無證上崗，特別是村級報賬員（出納）大多數不具備相關會計專業知識，對依法依規辦理會計核算、出納業務理解認知度低，對專項補助資金核算的科目使用不準確、不規范，資金混用情況普遍，監督管理缺失，導致部分專項資金無法追溯以往資金的使用情況。
（二）村級項目政府采購機制不健全。部分鄉
（鎮）村項目建設、實施過程中不履行招投標手續， 為趕時間，先建設、后規劃、再招標，決策機制比較混亂。
（三）長期掛賬問題比較普遍突出。部分鄉鎮村債權、債務關系復雜，對長期掛賬資金不進行及時清理，導致呆賬、死賬問題不斷發生。部分專項資金結余在鄉（鎮）村長期掛賬滯留，既不按規定用途使用，也不上繳國庫，發揮不了作用。
（四）使用大量勞務發票安排支出。部分鄉
（鎮）村存在大量使用勞務費發票入賬核算現象，勞務費發票后面未附任何勞務《合同》及情況說明，對支出事項的真實性無法確認。
（五）部分鄉（鎮）村存在小金庫、白條入賬等問題。主要是現金發放四老人員補助、五保戶供養金、殘疾人補助金等個人生活補助資金過程中，具體發放人員將資金存入個人卡中，再根據發放時間安排依次取出發放。部分村級項目支出不開發票， 以普通收據等白條列支。
（六）資金撥付流程不夠規范。目前鄉鎮村財政資金呈現多部門管理、多渠道撥付格局。除了財政部門撥付的鄉鎮村人員經費、機構運轉經費以及少量專項補助資金外，絕大部分涉農惠農資金都通過行業主管部門管理和撥付，這部分資金財政先撥付到行業主管部門，行業主管部門再拿出資金分配補助方案，報政府批準后撥付各鄉鎮、各鄉鎮按進度逐步兌付到位。結果形成兩種局面：一是專項資金因各種原因滯留在行業主管部門發揮不了作用；
二是行業主管部門撥付到鄉鎮村的專項補助資金， 鄉鎮村只能通過往來賬進行核算，由于很多鄉鎮村往來賬不設明細賬，結果各部門撥付的專項補助資金放在一起使用，時間一長，就分不清各路資金的來龍去脈以及收支結余情況了，造成各類資金互相擠占挪用，管理混亂不堪。
（七）固定資產管理有漏洞。部分鄉鎮固定資產長期不進行清理，固定資產明細賬上存在的資產，經核對大部分已報廢或滅失，車輛及房屋類資產被隨意變賣、處置、頂賬，賬實不符情況較為突出。
（八）村務公開不到位。部分村財務收支情況未做到及時公開，支出不透明，群眾意見很大，村級內控監督機制局限于紙上，沒有認認真真落實到行動上。
二、加強鄉（鎮）村財政資金管理的對策建設
針對當前鄉（鎮）村財政資金管理存在的主要問題，昌吉市人民政府多次召開鄉鎮（街道）主要領導和相關行業主管部門主要領導參加的問題分析及整改專題會議，研究對策，出臺制度，從四個方面全面加強鄉（鎮）村財政資金的管理工作。
（一）全面加強鄉鎮預算管理工作
一是明確鄉（鎮）人民政府是本級預算編制與執行的責任主體，財政所是預算編制與管理的主要職能部門。鄉（鎮）財政所應依法履行《中華人民共和國預算法》賦予的各項職責，每年按規定編制完整的鄉（鎮）預算（草案），報鄉（鎮）本級人民代表大會審議批準。預算編制的基本原則是：統籌兼顧、勤儉節約、量入為出、講求績效、收支平衡。
二是經鄉（鎮）人民代表大會批準的預算，鄉
（鎮）財政所應在鄉（鎮）人民代表大會結束后的20 日內，以文件形式批復各站所、村集體經濟組織執行，并在政府門戶網站指定信息公開欄公開。年度終了后10 天之內，鄉（鎮）財政所要根據當年預算執行的實際情況編制鄉（鎮）預算調整方案，報鄉（鎮） 人大主席團審議批準。三是預算執行過程中，當年未列入預算的支出，未經規定程序批準，不得追加預算，不得安排支出。未按規定程序報請批準并納入預算管理，鄉
（鎮）不得舉借任何政府性債務，也不得將任何公益類建設項目通過拖欠工程款形式付諸實施。
（二）全面加強鄉鎮財務管理工作
一是明確領導責任主體。鄉（鎮）黨委書記、鄉
（鎮）長是鄉（鎮）財務收支活動的第一責任人，對鄉
（鎮）經濟活動的合法性承擔主要責任，鄉（鎮）副職領導和財政所長作為參謀助手發揮作用，承擔連帶責任；村委會主任（書記）是村集體經濟組織的第一責任人，對村集體經濟組織的經濟活動的合法性承擔主要責任，村委會副職領導和財務人員作為參謀助手發揮作用，承擔連帶責任。財政所、農經站應依據《中華人民共和國會計法》、《村集體經濟組織會計制度》規定，共同監督、指導村級集體經濟組織財務核算及日常管理工作，負責將國家各項惠農政策落實到所有村級組織及農村所有家庭。
二是依法規范會計核算工作。鄉（鎮）人民政府及其站所、村集體經濟組織必須依據《中華人民共和國會計法》規定建立完善的會計核算機制，會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向本單位（組織）主要負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。財務人員要堅持原則、廉潔奉公，認真貫徹執行黨和國家的經濟政策、法律、法規，遵守財經紀律，按時處理賬務，定期核對現金、盤點物資，做到賬實、賬款、賬證、賬表相符。
三是加強財政資金管理工作。鄉（鎮）財政所
應及時與上級財政部門對接，加強年度預算資金的審核監督，認真做好各類財政專項補助、補貼資金的撥付、使用和管理工作，確保支出符合規范要求。嚴禁通過倒賬、混用方式將專項補助資金轉移到單位（組織）基本賬戶，用于辦公費用支出，造成挪用的既成事實。
四是加強國有（集體）資產管理工作。鄉（鎮）、村必須建立有效的資產管理制度和臺賬，每年6 月
和12 月，定期進行資產的清理盤點工作，盤點結果要與會計賬目進行核對，起到查遺補漏效果。財政所（農經站）要采取隨機抽查的方式確保清理盤點結果的真實性和有效性。財政所（農經站）要定期匯總各單位（組織）盤點成果，形成書面財務報告， 向鄉（鎮）、村主要領導作專題匯報。嚴禁用國有
（集體）資產頂賬，導致資產滅失。
五是嚴格公務接待制度。鄉（鎮）實行工作餐接待制度，所有公務接待原則上只安排工作餐，被接待個人必須按標準付費。村集體經濟組織實行零接待制度，上級組織的外來人員參觀考察活動接待費用由組織活動的業務主管部門承擔。
六是加強勞務費發票的審核管理。嚴禁用大量勞務費發票安排非勞務支出，勞務費發票后必須附購買勞務的《合同》或《協議》等表明具體購買勞務內容的印證材料。由財政資金承擔的購買勞務事項，需由各鄉（鎮）報請市人民政府批準后執行。一次性購買勞務《合同》《協議》簽訂時間最長不得超過三年。
七是加強現金結算管理。除工資福利支出、個人和家庭生活補助支出、差旅費結算等事項外，一律不準現金結算支付。個人因公出差等借款，在結束公務活動返回后，3 個月之內必須結清往來。鼓勵使用公務卡辦理公務活動結算事項。
八是加強往來賬管理。往來賬必須使用明細科目逐項反映，結構清晰，一目了然。嚴禁往來賬互相對沖，嚴禁往來賬不設明細科目記成包包賬； 嚴禁將往來賬結余資金轉作辦公費安排支出。對于以往各鄉（鎮）村會計賬中所有不設明細科目形成的包包往來賬，必須限期還原為結構清晰的往來賬；對于歷史遺留的以往個人欠款掛賬，在理清原因后，由鄉（鎮）紀檢部門書面通知借款人，限期還款結賬；對于其他往來資金，清理后要及時清償。九是嚴禁白條入賬。所有經審核確認的工程類項目支出和商品購置、勞務服務類支出事項，必須逐筆開具合法的稅務發票結算入賬，不得以各種形式的收條、收據結算入賬。行政事業類收費性支出或往來結算，需要開具自治區財政統一監制的行政事業性收費收據或收款收據。
十是嚴禁公款私存。鄉（鎮）、村要全面改進現金發放工作機制，嚴禁以各種理由、各種形式將現金存入發放人銀行卡。四老人員、殘疾人員、高齡老人、五保戶、生活困難家庭的特殊救助等生活補助，按規定采用現金方式發放。基本要求是：由財政所、農經站共同指定專人負責發放工作，由村委會通知領款人（或監護人）到預定地點集中，采取定點、定時、集中發放方式，在較短時間內完成現金發放工作；對少數行動不便的老人、殘疾人可以約定時間上門發放。其他對個人補貼支出通過一卡通形式發放。
十一是加強政府采購管理工作。鄉（鎮）、村要
全面加強招投標管理工作。基本建設工程項目總額30 萬元（含30 萬元）以上，貨物和服務類采購項
目總額在15 萬元（含15 萬元）以上，由政府采購中心實施集中采購；在上述限額以下的，由鄉（鎮）按照規定流程組織自行采購。一個項目、一批貨物和服務，嚴禁拆分或化整為零進行違法采購。
十二是從嚴審核項目支出。鄉（鎮）財政所及單位（村）要從嚴審核把關政府采購、《合同》、《協議》支出事項，確保支出內容與招投標手續、《合同》、《協議》內容相一致。未按規定辦理采購手續的、支付對象與《合同》、《協議》簽約人不一致的，一律不安排支出，誰批準支出誰承擔責任。
十三是結轉結余資金上繳國庫。中央、自治區、自治州財政安排撥付的各類補貼、補助資金，超過兩年（含兩年）以上的結轉結余資金，無論什么原因，一律作為財政存量資金盤活，上繳市級國庫；市級財政安排的各類補貼、補助資金，超過一年（含一年）以上的結轉結余資金，無論什么原因，一律作為財政存量資金盤活，上繳市級國庫；凡是項目已經實施完畢，專項補貼、補助資金已經按規定比例支付到位，剩余已經不能按原規定用途繼續使用的結余資金，一律作為財政存量資金盤活，上繳市級國庫；各單位財政存款利息收入、國有資產出租（出讓、處置）收入、依法依規收取的非稅收入，按規定上繳市級國庫或專戶。
（三）全面加強鄉鎮內部控制工作
一是加強項目統籌規劃管理工作。鄉（鎮）規劃建設項目必須與全市整體規劃相銜接并納入市人民政府項目建設目錄。沒有資金保障的項目一律不得實施。有資金保障的工程類項目建設，必須履行立項、規劃、環評、土地、建設、監理及政府采購等手續；項目實施前，鄉（鎮）、村必須與具有資質的施工企業簽訂施工合同；項目竣工后三個月內，鄉
（鎮）（村）必須及時組織項目的竣工驗收，且在項目竣工驗收后一年內完成工程決算審計。鄉（鎮）財政所（農經站）要認真履行監督職責，定期或不定期檢查項目工程類支出的合規性，對發現的不合規問題及時予以糾正。
二是健全“村財鄉（鎮）管村用”管理體制。村集體經濟組織的會計人員由鄉（鎮）農經站、財政所共同提出委派方案，經鄉（鎮）人民政府批準后委派，每3 年輪崗一次。村級報賬員（出納）由各村選派。會計人員應持證（會計專業技術資格證書）上崗，報賬員（出納）應具備基本的專業知識或技能。三是村級組織經費實行分類分級管理。村級
組織正常的運轉經費、非項目類為民辦實事經費， 由村委會管理使用；村干部工資由鄉（鎮）黨委、政府通過考核程序按月或按季打卡發放；項目支出實行報賬制管理，由鄉（鎮）分賬核算、財政所審核無誤后撥付。
四是強化聯簽聯審制度。鄉（鎮）政府及站所單筆3000 元（不含3000 元）以下的支出，由經辦人簽字、會計審核后、由鄉（鎮）財政所長、分管財務的鎮領導審核簽字批準后列支；單筆3000 元（含3000元）以上的支出，由經辦人簽字、會計審核后、由鄉
（鎮）財政所長、分管財務的鎮領導審核簽字后，由鄉（鎮）辦公室定期提交鄉（鎮）財經會議審議批準后列支，財經會議決策事項必須要有完整的會議記錄做印證。鄉（鎮）黨委書記、鄉（鎮）長均不直接分管機關站所財務支出；村集體經濟組織單筆1500 元
（不含1500 元）以下的支出，由經辦人簽字、會計審核后、由村委會主任（書記）簽字批準并經村理財小組審定同意后列支；單筆1500 元（含1500 元）以上的支出，由村委會會同村理財小組共同審議并報請鄉（鎮）人民政府批準后列支。簽字審核手續不完整的票據，不得安排支出。
五是國有（集體）資產處置實行報批制度。鄉
（鎮）國有資產的處置，由鄉（鎮）提出處置方案，報市委財經領導小組會議審議批準后，由市財政國有資產管理部門下達國有資產處置通知后執行。村集體資產的處置，由村委會提出方案，經村民代表大會表決同意后，報鄉（鎮）財經會議審議批準后執行。
六是從嚴加強票據管理工作。鄉鎮財政所要定期清理核銷票據，掌握票據使用的基本情況，及時規范問題票據，確保按規定用途合理使用各類票據。村集體經濟組織向村民或其他經濟組織（企業或單位）收取費用，應開具財政部門監制的統一規范的收款收據；村集體經濟組織的經營服務類業務，應依法開具稅務發票。
七是加強“三公”經費支出管理。嚴禁公車私掛、私車公養。財政撥款支出安排的出國（境）費、車輛購置及運行費、公務接待費等必須嚴格控制在財政部門核定的預算標準之內。對于已經發生的公車私掛、私車公養問題，各鄉（鎮）應如實清理登記，上報財政、紀檢部門按相關規定處理。
八是整合改進撥款流程。市直各部門必須優化、改進涉農資金撥付流程，應將原由各行政主管部門分頭撥付的各類補助資金，實行審核監督與撥款分離政策，即：各行政主管部門根據自身管理職責提出資金補助方案，經市委財經領導小組會議審議批準后，補助資金由財政部門直接撥付各鄉
（鎮），由鄉（鎮）財政所（農經站）負責兌現或發放。改進資金撥付流程后，主管部門的管理職責主要放在具體環節的審核把關上，財政部門的管理職責主要放在資金的具體兌付環節上。
九是強化信息公開管理。鄉（鎮）經濟收支活動由財政所按月編制財務報告，經鄉（鎮）主要領導審定后在指定公示欄公開。對于社會各界提出的質疑，鄉（鎮）人民政府及其相關站所要積極回應， 為群眾釋疑解惑，消除疑慮。村集體經濟組織經濟收支活動由會計人員按月編制財務報告，經村民委員會審定后向村民按月公示。村委會必須積極回應或答復村民對經濟支出事項提出的任何質疑。
（四）全面強化責任追究機制
一是明確責任追究的原則。鄉（鎮）（村）經濟活動出現違紀違規問題，按照“誰審核誰負責、誰簽字誰負責、誰決策誰負責”的原則依法、依規分別嚴厲追責。
二是對十四類違法違規行為嚴厲追責。鄉鎮村財政資金管理審核把關不嚴，出現違規違紀事項的，將按照《預算法》《會計法》《采購法》《招投標法》《財政違法行為處罰處分條例》以及其他相關法律規定追究有關人員瀆職、失職責任。違法違規行為特別嚴重的，將移交司法機關處理。違規違紀行為主要包括：違反規定亂收費的；坐支應繳未繳預算收入的；編制虛假材料虛報冒領財政資金的；管理失職導致國有（集體）資產滅失的；現金管理使用不規范和白條入賬的；入賬發票內容失實的；三公經費超標準支出的；滯留、挪用各類財政資金的；違反規定超概算、超標準投入項目資金的；未納入預算管理擅自安排支出的；項目未批先建的和不履行政府采購手續的；不按規定上繳財政存量資金的；賬目管理混亂理不清頭緒的；財務信息公開不到位群眾有意見的；其他違反規定的經濟活動行為。
三監管部門聯動加強動態監管工作。監察部
門依法依規對鄉（鎮）（村）經濟活動進行不定期督查；審計部門依法依規對鄉（鎮）（村）經濟活動進行審計監督；財政部門依法依規對鄉（鎮）（村）會計核算和財務管理活動進行監督。
采取上述措施后，昌吉市將從嚴督促鄉鎮村財務管理工作，力促各鄉鎮將這些措施落到實處，在較短時間內取得實效。
（作者單位：昌吉市財政局）
