中州審計2001.10
《企業會計準則——現金流量表》的新變化
孫金京
財政部于2001年 1月18日對《企業會計準則——現金流量表》進行了修訂，新的現金流量表準則簡化了現金流量表的編制程序，調整了現金流量表項目，具體變化如下：
一、經營活動產生的現金流量
1．新準則取消了“經營活動產生的現金流量”中的“收到的增值稅銷項稅額”、“收到租金”項目。收到的租金和增值稅銷項稅額不再單獨反映，企業收到的租金、銷售商品、提供勞務收到的增值稅銷項稅額，統一合并到“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目中。
2．收到退回的增值稅不再單獨反映，將“收到的除增值稅以外的其他稅費返還’額目，改為“收到的稅費返還”項目，反映企業按規定收到的增值稅、所得稅、其他稅費返還。
3．經營租賃所支付的現金不再單獨反映，合并到“購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映。
4．支付的增值稅和所得稅款不再單列，與其他稅費一并反映為“支付的各項稅費”項目。
5．將現金流量表補充資料部分中的“增值稅凈增加額”項目取消了。
二、投資活動產生的現金流量
（1）股權投資所收到的股利或利潤與債權投資收到的利息收入不再加以區分，合并反映為“取得投資收益所收到的現金”。
（2）不再區分權益性投資支出和債權性投資支出，合并反映為“投資所支付的現金”。
三、籌資活動產生的現金流量
（1）不再區分吸收投資的方式，將吸收的權益性投資和發行債券合并反映為“吸收投資所收到的現金”。
（2）將原籌資費用、支付的股利或利潤和支付的利息三項內容合并反映為“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金。”
四、對凈利潤進行調節的項目
（l）將原壞賬準備或轉銷壞賬擴大為“資產損失準備”；
（2）增加了“長期待攤費用攤銷”。“待攤費用”、“預提費用”幾個項目；
新現金流量表準則簡化了日常的會計核算和現金流量表的編制工作。在編制現金流量表時，所編制的調整分錄，可以調整如下：
（l）分析調整產品銷售收入
利潤表中的產品銷售收入是按權責發生制反映的，轉換為收付實現制下的現金流入和現金流出時，應調整應收賬款、應收票據、預付賬款等科目的增減額。借：經營活動現金流量——銷售商品、提供勞務收到的現金，貸：產品銷售收入眼據損益表上的產品銷售收入填寫），未繳稅金——未繳增值稅（根據增值稅明細賬上的本期銷項稅額累計數填寫），借或貸：應收賬款（根據資產負債表上的年初數減去年末數的差額填寫），應收票據（根據資產負債表上的年初數減去年末數的差額填寫），預收賬款（根據資產負債表上的年末數減去年初數的差額填寫）。
注：上述分錄中應收賬款、應收票據、預收賬款，差額如果是負數在借方反映；是正數在貸方反映。
（2）分析調整產品銷售成本
借：產品銷售成本（根據損益表上的產品銷售成本累計數填寫），未繳稅金——未繳增值稅（根據增值稅明細賬上的本期進項稅額累計數填寫），借或貸：應付賬款（根據資產負債表上的年初數減去年末數的差額填寫），應付票據（根據資產負債表上的年初數減去年末數的差額填寫），預付賬款（根據資產負債表上的年末數減去年初數的差額填寫），存貨（根據資產負債表上的年末數減去年初數的差額填寫），貸：經營活動現金流量——購買商品支付的現金（根據借方發生額合計數填寫）。
注：上述分錄中應付賬款、應付票據、預付賬款、存貨，差額如果是正數在借方反映；如果是負數在貸方反映。
