內控工作是醫院管理工作的重要內容，是提高醫院經濟管理水平、實施精細化管理、確保醫院經濟運行的重要措施。根據財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》和濟南市貫徹實施和推進內控工作方案要求，我院對本單位的內部控制進行了全面的梳理，通過排查風險點、整章建制、強化監督檢查等一系列措施，不斷建立完善內控體系機制，我院內控水平也不斷提高。
我院是山東大學附屬濟南市傳染病醫院，是山東省集臨床、教學、科研、預防為一體的大型綜合性傳染病診療中心，始建于1942年，三級甲等專科醫院，在職職工600余人，年收入近3億元，資產總額3.18億元。我院經濟活動過程復雜，收入分為5個大項31個三級分項，支出涵蓋范圍較廣，醫療設備、藥品和衛生材料支出數額較大，經營活動現金流量較為頻繁，這種復雜性導致醫院經濟活動管理存在較大風險，因此通過加強內控降低風險成為內控系統建設的原生動力。現將有關貫徹實施情況和體會匯報如下：
一、明確責任分工，建立清晰、上下聯動的內控組織管理架構
我院成立以院長為組長的內控工作領導小組，明確了醫院內部控制組織架構，決策權、執行權和監督權分離。加強對內控規范貫徹實施的組織領導，領導小組下設辦公室，負責組織指導內控機制建設工作，明確規定了內控工作領導小組、領導小組辦公室、領導小組各成員部門職責。
（一）完善的組織架構建設是醫院內控的重要組成部分
我院組織架構圖
（二）醫院內部控制組織架構
二、梳理醫院經濟活動事項清單，找出清單項目的薄弱環節
醫院雖屬于差額事業單位，但業務活動偏向于企業，醫療業務過程十分復雜，加強內控建設必須首先梳理所有經濟事項清單：收入支出清單、預算清單、項目清單、資產清單、合同清單、采購材料清單等，按照清單進行分析評價，做到不漏項。
三、不斷加強制度建設，搭建內控制度建設整體框架
（一）醫院成立有制度修訂領導小組，不斷建立健全內部控制相關制度和崗位責任制。近幾年來，醫院根據三級甲等醫院等級評審的有關要求，全面梳理醫院現有流程、制度，找出缺陷，及時修改提高，歸口規章制度分級修改后印刷成冊《濟南市傳染病醫院規章制度匯編》和崗位職責。有力保證了醫院各項工作的順利實施。
（二）在制度建設中注重發揮紀檢監察和內部審計機構的作用。對工程維修項目、重大財務收支、設備、材料招標采購等關鍵業務，要求紀委監察部門和審計部門實施跟蹤，進行事前參與、事中監控、事后監督。
（三）制定有“三重一大”制度的實施辦法，并及時修改。重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項，全面實行由單位領導班子集體研究決定。
（四）根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構。配備具有相應資格和能力的會計人員。我院配備有會計人員38名，其中：高級會計師7名，注冊會計師一名。
（五）充分發揮計算機網絡信息系統的作用：我院投資95萬元購買了財務軟件，軟件涵蓋7個模塊，實現了資產管理的網絡化運營，借助計算機軟件，加強對單位財務運行的全過程監督。
（六）發揮內部審計機構的作用。多年來，我院內審部門認真開展財務收支審計和相關領域審計，建設過程實行跟蹤審計，竣工決算實行先審計后付款，對具有核算收支的部門經濟活動實施評價和控制。
（七）建立了高值醫用耗材全程跟蹤制度。從采購到病人使用實現全過程跟蹤，避免冒領、遺失、不收費。違法行為發生，同時，藥品、耗材委托局信息中心進行統一采購、付款，杜絕了采購單位與供應單位的接觸。
四、全面全員參與，深入研究探討，制定內控手冊
（一）醫院領導層高度重視內部控制工作。目前，醫院負責人內部控制的意識觀念是決定財務內控制度能否徹底貫徹執行的重要保證，我們醫院歷任領導都高度重視內控工作，領導層以身作則，嚴格依據內控制度辦事，并督促健全內部相互監督體系，對內控建設起到了很大作用。
（二）召開了內控專題會議，加大宣傳力度大力推進內控環境建設，實現內部控制全覆蓋。根據有關要求，召開了內控專題會議，使內控成員了解內控制度體系，明確了領導小組各成員部門職責，提高了對建設內控制度的重要性的認識。
（三）緊密接合我院實際，制定了《濟南市傳染病醫院內部控制工作手冊》。手冊從單位和業務層面對醫院內控方面提出了明確的要求和方法，以規范醫院經濟和業務活動流程為主線，以查找風險點為導向，以信息系統為支撐，突出規范重點領域、關鍵崗位的經濟和業務活動運行流程、工作崗位之間制約措施。
五、我院具體開展經濟活動內部控制的幾個做法
（一）收入控制
我們的做法主要有：一是強化收費票據的全過程憑證控制，財務科和收費處都設有票據管理崗位，包括票據購入、分發、使用和核銷全過程管理，二是計算機收費的管理和his數據的核對，三是財務科不定期組織人員對現金崗位突擊檢查，防止舞弊行為的發生，四是加強醫生護士工作站監管，和醫囑核對，做到應收盡收。現舉例門診收款控制程序如下：
門診收入業務流程風險點及控制點分析
門診收入業務風險點及控制點分析
風險點分析
控制點分析
編號
風險類別
風險描述
控制措施
控制實施證據
控制
頻率
控制
依據
1
單位風險/制度執行風險/高
門診收入未按照法定項目和標準征收，導致收費不規范；
信息中心控制his收費系統控制打印門診收入日報表
his收費系統打印門診收入日報表
隨時
收入管
理制度
稽核人員審核收費票據與收入金額是否相符
審核登記簿
隨時
相關法
律法規
2
單位風險/業務流程風險/高
未完善醫療收入上交管理工作，導致資金無法及時回籠，資金被隱瞞、挪用。
設置出納員及內部稽核員崗位職責，針對收款情況進行分析，對賬，及時檢查并作出必要處理。
崗位責任制、門診收入登記簿
隨時
相關法
律法規
3
單位風險/業務流程風險/高
收入業務崗位設置不合理，崗位職責不清；收入應收未收，醫院利益受損。
明確收入業務由財務科歸口管理，財務科合理設置崗位，明確內部崗位責任制，及時進行賬務處理。
崗位責任制、審核登記簿
隨時
相關法律法規
（二）支出的控制
建立嚴格的支出管理制度，明確審批權限和程序，支出執行“三級審批制”，我們把事后審核變為事前審核，由財務部門首先對支出的原始憑證的合法性、規范性進行審核，為支出審批把好第一道關口。財務部門在辦理資金支付前重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全，審核完畢后報領導審批。
支出業務流程節點描述
支出業務流程節點描述
節點
流程節點描述
支出
審批
1
業務科室提出支出事項請示
2
財務科進行預算審核，審核審批手續及票據的真實性、合法性
3
醫院院長審批支出事項的可行性，如重大事項需集體決策
審核并付款
1
財務科審核后報銷付款，審核結算票據，及時賬務處理
支出流程圖
支出業務風險點及控制點分析
支出業務風險點及控制點分析
風險點分析
控制點分析
編號
風險類別
風險描述
控制措施
控制實施
證據
控制
頻率
控制依據
1
單位風險/制度執行風險/高
支出業務相關崗位設置不合理，崗位職責不清；支出不符合相關政策與制度要求，或采用虛假或不符合要求的票據報銷，導致醫院支出不合法合規，可能導致錯誤或者舞弊。各項支出不符合支出預算安排，未經適當的審批程序，尤其是重大支出未經集體決策程序;各項支出的核算不規范，財務報告不真實或不準確。
合理設置崗位，對于支出申請、審批及執行等崗位建立崗位責任制，確保業務經辦與會計核算等不相容崗位相分離。
崗位責任制
隨時
相關法律
法規
分級進行審批
審批意見
隨時
醫院經費審批制度
建立健全支出業務各項規章制度，明確各項支出事項的開支范圍和開支標準
醫院的各項規章制度
隨時
經費支出管理辦法、接待費管理辦法、會議費管理辦法、出國境管理辦法等。
醫院應將國家的法規政策在單位范圍內進行充分宣傳和培訓
會議簽到簿
月
國庫集中收付制度、會議費管理辦法等
財務科審核支出預算，審核票據真偽
審核意見
隨時
各稅務局發票真偽驗證查詢網站體系
2
單位風險/業務流程風險/高
支出范圍及標準不符合相關政策與制度的要求，預算執行不力，甚至發生支出業務違法違規的風險，基本支出與項目支出之間相互擠占；各項支出缺乏定期的分析與監控，支出效益低下，資金浪費，可能出現資金鏈斷開的風險。
申請支出事項必須有預算指標，無指標或超指標的支出不能進行申請；申請支出部門按照單位內部授權審批權限進行逐級報批；審核審批后，按規定開展支出業務。
單位預算
年
醫院預算管理辦法
預算支出績效評價
評價報告
年
醫院預算管理辦法
會計人員對支出業務的報銷手續進行審核后付款，并及時賬務處理。
編制的支出憑證
隨時
國家有關規定
3
單位風險/業務流程風險/高
支出事項缺乏事后監控，可能導致亂列支出，超指標列支出、虛假票據套取資金等風險。
財會部門進行單據審核，簽署審核意見、根據支出事項數額及支出事項性質的審批權限由不同的審批人進行審批。
編制的支出憑證
隨時
國家有關規定
4
單位風險/業務流程風險/中
資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等政策規定，導致支出違規風險
出納人員進行復核；按照規定的資金支付方式進行資金支付。
編制的支出憑證
隨時
國家有關規定
5
單位風險/業務流程風險/中
會計資料不全，導致責任確認不清
財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；會計檔案妥善保管、嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。
編制的支出憑證
隨時
國家有關規定
（三）預算控制
利用預算對醫院內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，定期分析預算執行情況，及時研究預算執行中的問題，并充分調動各部門參與的積極性。采取改進措施，確保年度預算的嚴格執行。在執行過程中，定期對突際發生額與預算差異額進行分析、評價、查找原因。每季度進行預算差異分析，有利地保證了醫院經濟健康發展。
（四）政府采購業務控制
醫院設有國有資產管理機構，負責資產購入、清查、處置全過程的監督與管理有關規定，并設有審批表格，采購流程包括：請購-論證-審批-政府采購-合同-驗收-結算-應付款管理-付款。醫院所有采購的業務均需要國資辦審批才能進行，避免了政府采購范圍外采購。
（五）財產物資安全控制
國有資產管理機構制定了資產購入、使用、保管、維護、清查、處置全過程的監督與管理有關規定，明確責任管理部門和責任人，定期對醫院存貨、固定資產進行實地檢查，保證了醫院資產安全完整。
1、貨幣資金控制舉例如下：
貨幣資金控制流程
貨幣資金清查業務風險點與控制點分析
風險點分析
控制點分析
編號
風險
類別
風險
描述
控制措施
控制實施
證據
控制頻率
控制
依據
1
部門風險/權利行使風險/高
清查不認真履行職責、貨幣資金管理人隱瞞事實
明確職責，做好清查培訓。
清查資料
隨時
資產清查管理制度
做好動員，使貨幣資金管理人明確責任，配合好清查工作
清查資料
隨時
資產清查管理制度
2
部門風險/權利行使風險/高
隱瞞清查不符事項，不按規定進行處置，存在人情關系。
明確處置職責，追蹤問責
清查資料及處置方案
隨時
資產清查管理制度
嚴格處置事項的規章制度
清查資料及處置方案
隨時
資產清查管理制度
3
部門風險/權利行使風險/高
處置申請的審核隨意，存在人情關系
規范審批流程，明確審批責任，追蹤問責。
清查資料、處置申請報告及批復
隨時
資產清查管理制度
4
部門風險/權利行使風險/中
處置申請的審核隨意，存在人情關系
規范審批流程，明確審批責任，追蹤問責。
清查資料、處置申請報告及批復
隨時
資產清查管理制度
5
部門風險/權利行使風險/中
處置申請的審核隨意，存在人情關系
規范審批流程，明確審批責任，追蹤問責。
清查資料、處置申請報告及批復
隨時
資產清查管理制度
2、可以收費衛生材料的控制舉例：
按國家規定確定供應商，確實用于病人（處方控制、出入庫控制、信息系統控制），確保收費，復合國家醫保政策，三單相符、付款管理。
（六）建設項目業務控制。控制措施主要有：概預算控制、招投標控制、合同控制、跟蹤審計、洽商與調概、竣工決算。
（七）合同管理。對合同實施歸口管理，實行合同會簽制度。根據衛生部關于進一步加強經濟合同管理工作的通知制定了我院的合同管理辦法，合同簽訂應當有歸口科室、財務、審計等部門參與制定和修改，合同執行完畢后并進行分類和歸檔。
六、實施〈行政事業單位內部控制規范〉取得的成效
（一）保障了醫院收支預算的順利執行，提高了醫院經濟運行的質量和效益。
近幾年來，醫院在克服了不利因素的影響下，通過擴大服務，增設新的醫療服務項目，2015年全年收入總額為2.94億元，比上年增長了2,020.63萬元，增長率為7.38%，2015年全年支出增長率為6.39%，做到了業務支出增長低于業務收入增長幅度，尤其是對消耗性的試劑、衛生材料按可比口徑計算相應降低了。
2015年其他費用支出對比表 單位：元
項 目
2015年
2014年
差額
辦公費
106,637.16
175,841.26
-69,204.10
印刷費
49,770.00
86,382.00
-36,612.00
咨詢費
50,000.00
45,000.00
5,000.00
手續費
250.00
200.50
49.50
清潔用品
53,281.15
85,172.40
-31,891.25
五金電料
48,577.50
80,474.00
-31,896.50
水暖修繕材料
45,930.90
46,867.60
-936.70
電腦打印機耗材
152,244.50
128,746.00
23,498.50
公務用車運行維護費
74,318.08
128,604.79
-54,286.71
（二）會計信息質量與財務管理水平明顯提高。
通過實施內部控制，從收入、支出、成本、預算、固定資產、藥品及庫存物資等全方位對工作流程進行控制，使各種流程和控制環節更加科學合理，進一步提高了會計信息質量與財務管理水平。
（三）提升了管理人員和財務人員素養，有效地防范舞弊和腐敗現象。
我院在內控實踐中，注重提高內控的意識，通過組織學習、培訓，提升了相關人員的職業技能與素養。使職工自覺將新的觀念和管理思想落實到行動上，形成整體向上的醫院文化氛圍，沒有出現侵吞國有資產等違法行為。
（四）推進醫院經濟決策更加規范化、科學化。
為進一步推動我院領導班子民主、規范、科學決策，通過完善制度、明確職責、理順流程、控制節點，加強監督重要經濟事項，三重一大事項必須經集體討論作出決定，推進了經濟決策規范化、科學化。
七、幾點體會
（一）單位領導重視和推動是實施內控規范的關鍵。
內控建設不只是單位內設財務機構的事，而是全體干部職工都得關注的綜合性的“一把手”工程。《內控規范》的制定和執行，牽涉到單位的各個層級、各項工作、各位相關人員，僅憑財務部門的推動力度遠遠不夠，需要主要領導“一把手”親自掛帥出馬，不斷加強內控環境建設。
（二）“關口前移”是實現內部控制的主要特點。
內控建設就是將各單位各項工作開展之前的風險防范、腐敗預防進行“關口前移”，是對經濟活動風險的事先預防。把《內控規范》的核心要件“制衡性”和“流程性”嵌入到各單位各項工作制度中，才能建立起“事先預防、事中內審、事后評價”的內部控制機制。
（三）信息化是實施內控規范的重要手段。
信息技術應該是內控建設的主要手段之一。利用信息技術把“制衡性”和“流程性”固化在經濟活動的議事、決策、執行、簽批各環節的程序里，減少人為因素影響。
（四）強化督促檢查是內控制度落實的保障。
一是全面落實財務、審計、紀檢、監察等部門協同機制，共同推進內部控制建設和監督檢查工作，加大單位內部監督檢查活動，確保各項內部控制制度的全面落實。二是盡快建立單位內部控制實施情況注冊會計師審計制度，以保障內部控制規定落實到位，實現控制目標。
（五）單位層面的內控高于業務層面。
單位層面內控如果出現漏洞，其危害性和造成的后果往往大于業務層面，更應引起重視。
