楊舒媛
近年來，湖州市審計局貫徹財政審計大格局要求，以信息化為抓手，創新審計技術方法，不斷拓展財政、金融審計的視野，運用局大數據聯網審計平臺中積累的市級各部門單位的數據，結合各個項目的特點開展審計，取得了較好的成效。
一、湖州市大數據審計分析的現狀
（一）大數據分析在財政金融審計中覆蓋率高，成效較好
2017年，湖州市審計局財政、金融審計涉及4個項目，大數據分析覆蓋率達到100%，其中,《多部門數據關聯 助推預算執行審計全覆蓋》和《大數據挖掘統計功能顯身手—持續追蹤潛在風險 探索綠色金融實踐成效》兩個計算機案例入選了省審計廳案例匯編并在全省進行經驗推廣。2017年，參與了省審計廳組織的6個地市審計局的財政數據標準化驗證工作，獲省審計廳計算機中心領導好評。財政金融審計處利用已有歷史數據為市審計局各個業務處室開放了數據查詢“窗口”，2017年新編寫了50余條查詢語句，完成了30余個模型搭建工作。
（二） 采集的海量數據管理碎片化
湖州目前已建的財政審計聯網審計平臺有非稅收入收繳審計數據分析系統、財政組織預算審計數據分析系統、大數據聯網審計平臺和部門預算執行審計數據分析系統，存量數據涉及財政、地稅、人社、民政、建設、工商、公積金等，數據累計年度涵蓋2011年至今。已采集的海量數據，整合力度較小，數據管理呈現碎片化，復用率比較低，各業務處室的共享程度不夠高。
二、大數據分析應用中存在的問題
（一）大數據財政審計思維模式需進一步拓展
在“金財”“金稅”工程要求下，隨著財政四項改革、財政綜合業務信息系統建立完善，財政審計的客體由傳統的紙質、財務數據轉變為電子海量數據，分散在財政、稅務、金庫、銀行、部門單位等多個地方，涉及指標系統、計劃系統、支付系統、非稅征管系統、工資統發系統、社保系統、金庫收支、稅收征管系統等多個方面綜合信息。從近幾年的財政審計實踐看，發現問題的線索，大部分來源于財政數據與其他外部數據比對的結果。大數據快速發展，海量審計數據撲面而來，迫切需要建立大數據分析理念和大格局的審計視野，積極探索大數據財政審計思維模式。
（二）大數據審計分析的瓶頸有待突破
審計機關在探索和開展大數據審計工作中還存在諸多問題，如：數據管理機制不順暢，造成審計數據多、散、碎，無法最大化發揮效用；數據采集技術滯后，造成審計“入不了門”；數據規劃協調性不夠，數據標準化工作不統一，計算機審計分析模型復用性不強；數據分析平臺建設統籌性不夠，各地蜂擁而上，造成資源浪費；計算機審計人才隊伍建設跟不上形勢發展，陷入“巧婦難為無米之炊”的困局；大數據審計組織管理模式不健全，多頭管理、上下脫節，影響審計成效提升等。目前，湖州市的財政大數據審計正從目標規劃、組織架構、流程結構、系統建設、管理方式、保障機制等方面尋求突破，以更好地服務審計工作實踐。
三、開展大數據審計策略
（一）積極推進標準化數據校驗工作
“工欲善其事，必先利其器”，對于大數據審計來說，這個利器便是數據。2017年湖州市成為財政審計標準化數據質量驗證試點單位，數據的質量，直接決定了分析模型的正確性，為了確保數據驗證工作做實做細，有序高效開展，在進行驗證前，編制了詳細的工作實施方案，用了3個月的時間實施了財政標準化數據的校驗工作，共提煉財政11個模塊50多個校驗模型。實施過程中，市縣兩級審計機關的統籌協調，財政審計業務處室與計算機技術部門上下協作、通力配合。同時，借財政數據標準化校驗工作之機，指導縣區財政大數據應用及分析，為縣區大數據聯網審計平臺的搭建出謀劃策。通過財政數據標準化校驗工作，為下一步大數據聯網審計平臺的搭建和完善奠定了堅實的基礎。
（二）搭建審計模型執行大數據分析
湖州市財政金融審計涉及的數據已涵蓋財政、地稅、工商、社保、科技、民政、國稅、銀行等多個部門，其中，金融審計除了銀行信息化系統直接采集數據和銀行提供數據外，還涉及到人民銀行、銀監局、金融辦、財政地稅局、國稅局等管理機構和政府部門等外圍數據，數據類型多樣且數據量較大，為了提高審計質量和效率，審計人員利用在建的大數據聯網審計平臺，以及SQL2008數據庫軟件和AO2011軟件進行數據的篩選和分析，對確定審計重點鎖定問題起到了重要作用，提高工作效率的同時降低了審計成本，有效地實現了審計對象的全覆蓋。如在湖州市本級2016年度預算執行和其他財政收支審計中，全部模型均部署在大數據聯網審計平臺中，為分析財政資金的總體運行情況、鎖定審計疑點提供了高效的手段。
在湖州銀行股份有限公司防范風險及服務實體經濟專項審計調查項目中，首次采用大數據統計軟件stata和excel的圖表功能，展示大數據審計成效，圖形化成果的展示更直觀，更易于非計算機人員的理解。審計人員通過數據式審計平臺已有的審計模型在非現場就可以方便地進行數據查詢，并通過審計模型快速發現疑點，實施更精準的延伸審計。
在安吉縣政府2016年度財政決算審計項目中，在大數據聯網平臺上實現了將財政和金融模塊分列，財政分支中市本級和縣區分列，同時實現了本級預算執行審計模型的復用，大大提高了審計效率。
在湖州市本級降成本政策措施落實情況專項審計調查項目中，不僅采用了被審計單位的財務數據和業務數據，還綜合使用了大數據聯網審計平臺多年來積累的相關部門數據，如結合工商、地稅和社保的數據，確定湖州市小微企業名單，再結合被審計單位的業務數據，如費用減免表，確定應減免未減免的費用等，凸顯了多部門數據結合，以及數據積累的重要性。
（三）搭建開放式的查詢平臺實現數據共享
財政、金融大數據聯網審計平臺的數據建立在統一數據規劃表上，分門別類制作審計模型，管理有條不紊，復用更加方便。實現了現場審計與遠程數據分析相結合，主要業務系統數據保存在遠程服務器，現場架構大數據聯網審計平臺，通過移動key實現遠程登錄服務器進行數據分析，現場驗證審計發現的問題，大大提高了審計效率。大數據分析應用于財政金融審計每個項目中，大數據審計已成為一種常態化的審計技術方法。
同時，為了進一步提高多年來積累數據和大數據聯網審計平臺的使用率，為所有的業務處室配置了查詢賬號，分配了查詢權限，開放了部分大數據聯網審計平臺的查詢功能，目前開放的查詢模塊有：財政資金申撥模塊、工商數據查詢、地稅數據查詢、企業財務報表查詢、社保信息查詢、部門決算數據查詢等。
湖州市以財政（銀行）資金流為核心，收集邊緣可利用數據，真正體現“大集中”理念，提煉“從面到點”大數據審計的典型范例，解決大數據與審計實務融合中的問題，構建了符合大數據審計要求的項目管理模式，形成了保障大數據審計的質量管控機制，依托大數據環境，采取 “集中分析，分別處理，成果共享”的模式，有效實現大數據分析運用在財政、金融審計中的審計質量控制、審計價值提升和審計對象全覆蓋。
（作者單位：湖州市審計局）
