日前，中國注冊會計師協會發布《中國注冊會計師勝任能力指南》。該《指南》為全面指導注冊會計師教育、考試、培訓等人才建設工作，加強行業人才的培養、選拔和繼續教育，提供了堅實的理論基礎和有力的實踐指導。一些專家、學者對《指南》給予了高度評價。——編者
《中國注冊會計師勝任能力指南》起草過程
為了全面貫徹落實《中國注冊會計師協會關于加強行業人才培養工作的指導意見》，滿足社會經濟發展對注冊會計師勝任能力日益提高的要求，明確注冊會計師應當具有的專業素質和實務經歷，為注冊會計師培養、選拔和繼續教育提供重要指導，在王軍副部長和劉仲藜會長的直接領導下，中注協啟動并完成了《中國注冊會計師勝任能力指南》（以下簡稱《指南》）的研究起草工作。《指南》起草的主要經過四個階段：
一是開展文獻研究。2004年9月開始，先后組織翻譯了國際會計師聯合會、亞太會計師聯合會、美國注冊會計師協會、英國特許會計師協會、加拿大注冊會計師協會、國際內部審計師協會等國際上行業組織有關注冊會計師勝任能力的文獻、研究報告、能力圖表等合計50余萬字，并對其框架結構以及對我國的適用進行了研究。
二是明確勝任能力相關工作的總體思路。多次召開專題會議對《指南》起草工作的總體思路進行反復研究，提出了“指南制訂要以國際會計師聯合會的國際教育準則為基礎，借鑒各國經驗，結合中國實際，實現與國際教育準則趨同”的思路。并提出《指南》的制訂工作要處理好的幾個關系，包括《指南》與具體規范、成為勝任的注冊會計師的過程與結果、國際慣例做法與國內實際情況、現行規定與改革目標、執業會員與非執業會員的關系等。
三是形成《指南》征求意見稿。中注協于2006年4月成立《指南》指導小組，8月初提出《指南》框架草案，11月成立《指南》起草小組，并確定《指南》起草框架結構。2006年12月底，起草小組在前期研究工作的基礎上，起草形成了《指南》內部征求意見稿。2007年3月根據《指南》內部征求意見的情況，對內部征求意見稿進行了修改，形成公開征求意見稿。
四是對《指南》征求意見稿進行修改，形成《指南》送審稿。2007年7月，根據對《指南》公開征求中注協常務理事、教育委員會成員、《指南》指導小組成員和地方協會、CPA專業化院校、國家會計學院、有關專家以及有關部門意見的情況，對征求意見稿進行了修改，形成《指南》送審稿，并經中注協常務理事會審議通過。
《指南》將注冊會計師應具備的“專業知識”拓展到會計、審計、財務、稅務、估價以及企業和信息技術知識等相關領域
《指南》適應多元化發展需要
浙江天健會計師事務所主任會計師 胡少先
《指南》適應注冊會計師應對日益多元化、復雜化、國際化業務的需要，將注冊會計師應當具備的“專業知識”拓展到會計、審計、財務、稅務、相關法律及相關知識，以及組織和企業知識、信息技術知識等相關領域；明確了注冊會計師應對復雜性和需求性不斷增長的職業環境所必需的智力技能、技術和應用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業管理技能等五類職業技能；強調了注冊會計師所必需的職業價值觀、道德與態度的基本內涵。對今后一個時期行業的發展具有深刻的現實意義和長遠的歷史意義。
談及多元化發展與注冊會計師勝任能力的關系，就會討論到多元化與專業化的關系。適應市場需求，制定新的發展戰略，大力開拓為客戶提供增值服務的新業務和新市場，是會計師事務所生存和發展的關鍵。一家機構從事多項業務服務，可以共享各種專業人員的知識，提高服務質量和效益，還可以提供“一條龍”服務，降低成本，提高效率。進一步說，把注冊會計師的全部技能與市場需求協調一致，并采取一定的措施使注冊會計師保持應有的獨立，企業就會得到最好的服務。
但會計師事務所在開展多元化業務時，不能放松原有的專業化。不同規模的事務所，應該有不同的發展戰略。所以，會計師事務所首先要把相關鑒證業務做優、做強、做大，突出專業特色；同時在多元化經營方面，把主要精力放在專業化基礎上的相關領域的多元化上，把諸如管理咨詢和稅務代理等相關服務做大做強。
會計師事務所多元化發展的實質在于其人才的組合和服務功能的多元化發展。實現所內從業人員的專業化分工，不僅可以降低經營成本，提高事務所的各種資源的配置效率，為客戶提供更為全面的服務，也可以有效防范和規避執業風險，以應對國際和國內資本急劇擴張、會計師事務所的業務量和復雜程度不斷增加的挑戰。正如《指南》所指出的，盡管注冊會計師應當成為本職業的專才，但也應當不斷拓展自身的相關的“專業知識”，努力提高自身的素質和勝任能力。會計師事務所競爭力的強弱，根本上取決于其擁有的注冊會計師數量的多少和專業素質的高低。因此，注冊會計師和從業人員應逐步完善自身的知識結構，加強業務知識及崗位技能的培訓，不斷地接受繼續教育，更新和提高專業知識，保持和發展專業技能，熟悉并掌握現行各種有關規定和實務標準，不斷提高業務能力和應對挑戰的能力。在此前提下，再根據實際情況學習掌握與本專業相關的其他知識，可考慮通過取得外國注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師、律師等執業資格，提升自身的勝任能力。
多元化發展與注冊會計師勝任能力的關系相互影響，勝任能力是多元化發展的前提條件；勝任能力本身也存在逐步多元化的趨向，對它們之間關系的清醒認識，將引領注冊會計師行業健康走向更大的輝煌。
誰才是合格的注冊會計師？
中瑞華恒信會計師事務所合伙人、副總經理 張連起
幾年前，我參加了一次注冊會計師繼續教育（CPE）國際論壇。會議間隙，有國外同行問我：“具備哪些領域的專業知識，才能成為中國注冊會計師？”坦率地說，回答這個問題并不容易。我根據注冊會計師資格考試的課目設置，加上執業環境變遷對知識技能的要求，作了一點自我感覺不是很到位的解釋。那位同行接著問道：“中國注冊會計師行業有沒有一個框架或者指南，告訴會員具備怎樣的勝任能力，才能成為一名合格的注冊會計師？”我只好搪塞：“一直在研究制定中。”可以想見，我當時不免有些尷尬。
上述對話激發了我對勝任能力框架的研究興趣，于是，一些心得在拙著《會計師事務所質量控制》中得以體現。然而，畢竟有些粗疏。
有鑒于此，在我心中，迫切期望注冊會計師行業有一份權威性、指導性并重的文件出臺。
現在好了，《中國注冊會計師勝任能力指南》高舉“終身學習”的旗幟，以注冊會計師人才培養發展規律為“引擎”，以注冊會計師學歷教育、資格考試、職業注冊、繼續教育等生涯環節為“鏈條”，以資格前實務經歷與資格后實務經歷為“兩輪”，構成了一部動力強勁、邏輯嚴謹、要素完備的“現代機車”！
機車轟鳴。
這部機車的前方，有一塊巨大的方向牌，上書：合格注冊會計師！
一個合格的注冊會計師，僅靠會計、審計、財務、稅務、相關法律及相關知識是不夠的，還要具備組織與企業知識、信息技術知識，即《指南》歸納的三大知識板塊。
一個合格的注冊會計師，僅靠技術技能是不夠的，要想在復雜化、多元化、國際化的職業環境中合理、有效地履行職責，就必須具備《指南》歸納的五大技能板塊，即：智力技能、技術和應用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業管理技能。
一個合格的注冊會計師，必須擁有良好的職業價值觀、職業道德和職業態度，這是區別專業人士與其他人員的顯著標志。
一個合格的注冊會計師，必須具備資格前實務經歷，這是培養注冊會計師申請人組織感、責任感、使命感、榮譽感、成就感的實踐之路。資格考試只是成為注冊會計師的必要條件，而非充分條件。
一個合格的注冊會計師，必須保持與履行責任相適應的學習時間和學習強度。沒有持續的職業繼續教育，就沒有注冊會計師的一切！在新世紀新階段，一個專業人士最大的悲哀是懷抱著陳舊的知識嘆息。
盡管《指南》沒有花費太多的筆墨述及資格考試，但《指南》通過設定注冊會計師專業知識進入門檻，通過指導相關人員規劃自身的職業生涯，通過列舉不同發展階段需要儲備、積淀的專業素質，給立志成為注冊會計師的財經青年，提供了“看得見、摸得著、用得上”的能力標桿。沿著《指南》指明的道路前進，你可以成為注冊會計師，可以成為一個合格的注冊會計師；如果知識全面、素質過硬、觀念先進、道德完善、終生學習，你就是優秀的注冊會計師，就是當之無愧的行業領軍人才！
誰才是合格的注冊會計師？請聽《中國注冊會計師勝任能力指南》的機車轟鳴。
新發布的《指南》從總體上強化了高校學歷教育在注冊會計師人才培養體系中的作用和要求
《指南》對高校學歷教育意義重大中央財經大學會計學院副教授
吳溪
《指南》從總體上強化了高校學歷教育在注冊會計師人才培養體系中的作用和要求。
《指南》與高校學歷教育的關聯
《指南》的一項突出價值是，它列示了成為一名成功的注冊會計師所需要的能力框架和主要環節。目前的教育體制難以培養學生的各方面能力，學生自身對這些能力的培養也缺乏高度的意識，而更側重于各種應試所需要的知識和考試技巧。《指南》的發布可以在相關專業教育領域樹立權威的能力框架標準，填補這樣的空白，并有可能促使這樣的能力框架體系及其具體內容成為相關專業教育大綱的必要組成。
除了提供框架性的知識與能力體系外，《指南》還強化了高校學歷教育在注冊會計師人才培養中的前提性地位。《指南》倡導的這種“強調相關專業知識基礎的學歷教育”取向與美國和國際的先進經驗與做法是一致的；當然，這種“強調相關專業知識基礎的學歷教育”取向還需要進一步明確和細化各類領域知識的具體課程設置、各類領域和具體課程的學時配置以及考核評價要求等。
職業價值觀、道德與態度是注冊會計師“職業”特征的重要體現。《指南》在“職業價值觀、道德與態度”一章提到，“職業價值觀、道德與態度的培養需要通過課程學習（特別是專門課程）和實務經歷實現。”《指南》對相關內容的強調意味著會計專業學歷教育有必要重新考慮職業價值觀、道德與態度在現有專業課程體系中的地位。
《指南》對高校學歷教育的引導
基于上述分析，《指南》對高校學歷教育具有積極的引導作用。首先，高校學歷教育有必要根據《指南》確立的注冊會計師勝任能力框架，考慮相關專業課程設置的完整性與合理性，做出適當調整。第二，高校學歷教育有必要考慮增加與職業價值觀、道德與態度相關的知識與道德判斷能力的教學比重，有條件的可選擇合適的商業倫理與道德教材并設置專門課程。第三，《指南》啟示當前的高校學歷教育需要更加注重培養學生形成“審計職業”意識，從而肩負起培養優秀注冊會計師人才的前哨職責。
《指南》借鑒國際先進經驗和做法，確立了中國注冊會計師勝任能力的框架。這樣的框架不僅對實務界人士具有積極的指導作用，對會計專業的學歷教育同樣具有重要價值。在這樣的框架體系指導下，學生在接受系統專業教育的早期就能夠形成一個相對全面的專業與職業發展觀，這一點對受教育者自身和注冊會計師行業而言都是受益匪淺的。
注冊會計師職業繼續教育工作能否取得預期的效果，主要取決于是否根據《指南》的要求，組織實施好了解需求、課程開發、教學方法與教學手段、教學管理等環節
《指南》引領職業繼續教育工作
北京國家會計學院教授、黨委書記秦榮生
《指南》表明了我國注冊會計師行業組織對這一問題的重視和高瞻遠矚，同時也標志著我國注冊會計師繼續教育工作走上了一條有據可依和規范化的發展道路。
根據《指南》的要求，中國注冊會計師應具有會計、審計、財務、稅務、相關法律及相關知識、組織和企業知識與信息技術知識，擁有職業技能、職業價值觀、道德與態度及實務經歷，這為我們做好注冊會計師繼續教育工作指明了方向。注冊會計師繼續教育是一種職業教育，承擔不同工作職責的注冊會計師需要具備不同的專業知識和勝任能力，因而要求接受不同程度的繼續教育。
注冊會計師職業繼續教育工作能否取得預期的效果，能否滿足不同培訓對象的要求，主要取決于是否根據《中國注冊會計師勝任能力指南》的要求，組織實施好了解需求、課程開發、教學方法與教學手段、教學管理等環節。
1.了解需求可以彌補注冊會計師勝任能力的不足。進行注冊會計師繼續教育，首先要解決的是注冊會計師“學什么”的問題。因此，必須要了解注冊會計師的需求。在了解需求時，應把握以下的一般原則：（1）了解需求是實現注冊會計師繼續教育基本目的的前提條件；（2）了解需求要具有一定的超前性；（3）了解需求要注意吸收其他國家先進的審計技術方法、借鑒國際審計慣例與審計準則；（4）了解需求要為解決當前審計實務存在的問題提供指導。
2.開發課程是滿足提高注冊會計師勝任能力的內在需要。課程研究與開發是注冊會計師繼續教育工作的核心。注冊會計師繼續教育的課程開發，應堅持以下原則：
（1）課程開發都應以提高注冊會計師勝任能力為前提，以學習和掌握會計財務相關知識、組織和企業知識與信息技術知識，提高注冊會計師執業水平為目標，強調目的性、計劃性和可操作性。（2）課程開發必須按培訓對象的不同層次進行。（3）課程開發應強調及時性、可操作性，采用最新的技術開發手段。（4）課程開發內容的各個方面均應有一套嚴格的工作程序。
3.改革教學方法是實現提高注冊會計師勝任能力的重要手段。要想在注冊會計師繼續教學中取得良好的效果，還需要采用多種教學方法，教學手段應先進、靈活。在繼續教學中常采用的教學方法有：課堂講授、案例教學、模擬教學、小組討論、大會演講、情景教學、室內外娛樂式教學等。
4.強化教學管理是實現提高注冊會計師勝任能力的重要手段。注冊會計師繼續教育的教學管理應強調其職業培訓的計劃性、統一性、協調性。這一方面是出于對各級注冊會計師執業水平和培訓質量統一要求和同步提高的考慮，同時也是為了全國培訓資源的有效利用。首先，三個國家會計學院主要是培訓合伙人和審計項目負責人，其培訓計劃、課程、案例、師資等、均應由中國注冊會計師協會或其授權單位統一制定、開發、制作和選聘。其次，課程開發與教學管理應分工進行，前者應由中國注冊會計師或其授權單位負責，后者由三個國家會計學院負責。
注冊會計師繼續教育的教學管理過程應強調創新意識。以保障注冊會計師勝任能力的提高。
《指南》對CPA職業技能提出要求
體現在注冊會計師個人的智力技能、技術和功能技能、個人技能、人際和溝通技能、以及組織和企業管理技能五個方面
安永華明會計師事務所合伙人 梁國基
《指南》對注冊會計師職業技能提出了要求。這些要求體現在對注冊會計師個人的智力技能、技術和應用技能、個人技能、人際和溝通技能以及組織和企業管理技能五個方面。其目的是為了規范注冊會計師應當具備的在職業環境中能夠合理、有效地運用專業知識、職業價值觀、職業道德與態度的各類職業技能。
注冊會計師首先要了解職業技能的特征，才能夠合理利用這些特征來獲取必要的職業技能。職業技能的特征主要包括：
(1)職業技能是針對個人能力和技巧的培養。(2)職業技能具有抽象性。(3)職業技能需從實踐中掌握。(4)職業技能的學習需要通過互動交流來實現。(5）職業技能的培養需要長時間的經驗積累。(6)職業技能的實現受個人因素的影響。
因此，我們建議通過以下措施來實現注冊會計師對其職業技能的獲取和提高：
(1)通過書本提供的基本的知識技能理論，達到對該類知識技能的獲得。
(2)可以通過提供相關的培訓課程，對諸如溝通和談判技巧、語言能力、時間管理能力等個人技能的培養，進一步解釋和補充書本所提供的基本技能理論，并且在導師指引下進行模擬練習；另外針對注冊會計師職業過程中對職業技能的實際應用，可以組織相關的課堂培訓，側重于對項目管理、人力管理、組織分派任務等團隊合作管理能力的培養。這些培訓課程，應該貫穿于注冊會計師整個職業發展的過程中，并按照其工作的進度，分階段地安排相應的培訓內容。
(3)在注冊會計師事務所內部，應該鼓勵并提供適合注冊會計師進行溝通、討論以及獲取反饋意見的團隊工作環境，以利于該方面職業技能能夠通過實踐的方式獲取。
(4)在注冊會計師事務所內部，應該建立一個能夠為注冊會計師提供指導和協商的環境，比如為事務所內部員工安排由其上級人員充任的職業發展導師，不時為其職業技能發展提供指導意見，并樹立行為榜樣，鼓勵員工主動觀察學習這些行為榜樣對待專業問題的處理方式，如溝通和談判技巧等，使注冊會計師可以在實際工作中能夠有效地不斷完善個人的相關職業技能。這首先要求從事務所的高級管理人員隊伍中培養一批具備較高的職業技能水平的精英人員，并在其行為模范作用的影響下，逐級別地培養和發展其他專業人員的職業技能。
(5)為了能夠實現上述所有措施，其中最重要的是需要來自事務所的高層管理人員具有正確的意識和思維方式，注重對注冊會計師的職業技能的培養，以便為專業會計師人員提供合理的職業環境，并積極鼓勵注冊會計師實現對自身職業技能的不懈學習和完善。
《指南》為注冊會計師個人專業能力高低提供了衡量標準，為行業培養選拔人才提供了衡量標準，也為政府部門招標聘請會計師事務所或注冊會計師提供了衡量標準
《指南》明確資格前實務經歷要求
重慶市注冊會計師協會秘書長 胡小慶
《指南》的出臺，是行業職業管理中又一國際趨同的重大舉措。
注冊會計師勝任能力是注冊會計師應當具備的專業知識、職業技能、職業價值觀、道德與態度以及取得執業資格前實務經歷等專業素質的綜合反映。《指南》對此進行了系統充分的闡述和規定，旨在實施行業人才戰略，加強行業人才培養，滿足社會經濟發展對注冊會計師勝任能力日益提高的要求，為注冊會計師的培養和選拔提供衡量標準。《指南》顯示了中國注冊會計師行業已經步入成熟發展期。
我們可以從以下幾個方面來理解資格前實務經歷要求對注冊會計師勝任能力培養的意義：一、嚴格要求、自我培養，使之成為一名合格的、優秀的、受人尊重的注冊會計師。全國每年有幾十萬人報名參加注冊會計師全國統一考試，但是要成為一名合格的、優秀的、受人尊重的注冊會計師，除了五科考試合格外，還必須從專業知識、職業技能、職業價值觀、道德與態度等勝任能力方面嚴格要求、自我培養，特別注重實務經歷的培養和實務經驗的積累。
二、做大做強、百年老店，首要任務是培養注冊會計師勝任能力。我國社會經濟的持續快速發展為注冊會計師提供了廣闊的市場前景。會計師事務所有義務也有責任將注冊會計師的勝任能力培養當作頭等大事、首要任務。研究細化《指南》，有組織、有計劃地培養注冊會計師，為注冊會計師提供學習條件，提供鍛煉和發展機會，培養注冊會計師吃苦耐勞、堅韌不拔的專業精神和行業意識，對取得注冊會計師合格證的年輕人壓擔子、多鼓勵。經驗在實務中積累，能力在競爭中提高。
三、人才戰略、培養選拔，行業協會責無旁貸。《指南》設計出注冊會計師勝任能力框架，為注冊會計師個人專業能力高低提供了衡量標準，為行業培養選拔人才提供了衡量標準，也為政府部門招標聘請會計師事務所或注冊會計師提供了衡量標準。《指南》對注冊會計師勝任能力和奮斗志向既提出了標準，也明確了目標。行業協會的終極目標是為社會提供高素質的注冊會計師，從專業的各個方面去培養鍛煉他們，讓他們有施展才華的空間，為社會經濟提供專業服務。因此，以對行業負責的態度，廣泛宣傳、組織實施《指南》是行業管理者責無旁貸的重要工作。
