省政府金融辦吳妍
內部控制是國際通用的管理語言。簡單來說，就是通過尋找異常波動點，達到風險管控的目的。具體來說，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。加強內部控制建設，對提高單位管理水平、改進工作質量和效率、規范財經秩序、推進反腐倡廉建設具有重要意義。目前和企業相比，行政事業單位內部控制建設相對薄弱，缺乏市場競爭需求，發展動力不足，但隨著行政事業單位改革向縱深推進，其內部控制建設不容忽視，亟需建立一套符合單位實際的內部控制建設體系,更好發揮各單位在經濟建設中的作用。
一、行政事業單位內部控制建設的必要性
（一）實施內部控制建設，是制約和監督權力的需要。
對權力的制約和風險的控制，僅僅靠外部監督是遠遠不夠的，必須從體制機制上形成有效的內部控制體系，使權力的運行和行為的實施始終處于縝密的內部制約與監控中，才能有效預防廉政風險。內部控制建設，就是要將內部制約與外部監督有機統一起來，使決策更加科學，執行更加有效，監督更加有力，保證權力沿著正確的軌道運行。這也是對我們的關心和愛護。監督制約措施得力了，就能使我們知“紅線”、明“底線”，不掉隊、不犯錯、不出問題。（二）實施內部控制建設，是提高單位內部管理水平的需要。
實施內部控制建設，就是要將會計工作與業務工作連接起來，加強對單位層面和業務層面的內部控制，分清單位內部各部門之間的管理界限、明確管理職責，避免出現管理責任空白或推諉扯皮的現象，達到各司其職、各負其責，減少內耗，提高管理效率的目標和效果。
二、行政事業單位內部控制建設面臨的困難
（一）缺乏市場競爭需求，發展動力不足。
企業為追求利益最大化，通過一套完備的內部控制體系來管理企業,提高工作效率,降低企業成本，從而內部控制建設的主動性比較強，甚至會不斷推陳出新，以建立正確且符合單位實際的內部控制體系，而行政事業單位的經費來源主要是財政撥款，其內部控制更側重于確保單位正常運轉，不以創造單位收益為目標，缺乏市場競爭需求，內部控制建設發展動力不足，很容易導致單位領導對其重視不夠，內控意識淡薄。（二）規章制度流于形式，執行力欠缺。
為貫徹落實好黨的十八屆四中全會審議通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）關于“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”的有關精神，我國行政事業單位根據財政部要求全面開展內部控制建設工作，從2016年開始逐步建立內部控制制度，內部控制體系也日趨完善，但有些行政事業單位雖然建立了完備的內控制度，但有章不循，流于形式，內部控制制度亦不能有效執行到位。（三）現行授權機制不科學，內控制度易失效。
在內部會計控制制度的設置上，會計監督人員受單位領導管轄，由單位領導授予其監督權力。這種被領導者監督領導者的設置，本身不符合管理學基本原理，其行為必然受控于管理層，最后反映的是管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，致使內部會計控制監督者既做“運動員”，又做“裁判員”，內控制度容易失效。
三、行政事業單位加強內部控制建設的措施
（一）領導重視，扎實推進單位內部控制建設工作。
切實加強組織領導，建立有效的工作機制，成立專門的領導小組，“一把手”負總責，下設辦公室，專門負責組織內部控制建設工作。研究制定切實可行的內控規范實施方案并嚴格加以落實，努力形成“領導模范帶頭，人人遵守內控”和“內控面前無例外”的內控工作氛圍和機制。單位內部的相關職能部門特別是財務、紀檢監察部門要對內控的貫徹實施工作負責，統籌部署，相互配合，聯合推進，扎實做好宣傳、培訓、指導等各項工作。其他部門要積極配合主動作為，將自身的業務管理融入到內部控制范圍內，審視管理職能依據、業務流程和程序、成果輸出等，形成權力制約的管理閉環，全面推動單位內部控制建設。
（二）實事求是，建立一套符合單位實際的內控制度。
各單位應從單位的職責職能出發，對單位主要業務進行梳理分類，按照業務流程走向描述到具體崗位，科學合理設置崗位，不相容職務要分離，并結合多年形成的單位經濟業務活動職責分工、授權與管理、控制方法與手段，形成切合單位實際的一套內控制度體系，保證單位各項經濟活動有法可依，有章可循，實現單位經濟業務活動的“管理制度化、制度流程化、流程單據化，單據信息化”。
（三）嚴格監督，確保內控工作順利開展。
內部控制建設領導小組和各部門負責人要加強監督檢查，防止工作不落實。要采取定期協商等辦法，加大工作落實力度。內部監督部門與內部控制建立、實施部門要保持相對獨立。財務、紀檢部門要定期對單位內部控制建立和實施及評價情況進行監督檢查，適時有針對性地提出檢查意見和建議，并督促進行整改。要充分發揮財政、審計、專業機構和社會公眾，強化對行政事業單位內控執行效果的監督，將其納入政務公開的范圍內，促使行政事業單位不斷完善內控制度體系建設，提高內控管理水平。
