2016 年 5 月 1 日，國家全面推行營業稅改征增
值稅試點（以下稱營改增），建筑業、房地產業、金融
業和生活服務業全部納入營改增試點范圍，營業稅
作為地方財政收入的主體稅種，營改增后將對新疆
財稅體制產生重大影響。為了真實全面反映營改
增對地方財政減收的影響，結合自治區財政預算管
理體制實際，以歷年財政收支執行情況為測算依
據，分行業進行研究分析，并提出應對措施，努力確
保自治區財稅收入平穩運行。
一、自治區“營改增”改革推進情況
（一）全面部署自治區營改增試點工作。按照
國務院的要求，在自治區黨委、自治區人民政府的
安排部署下，2016年5月1日起，新疆將建筑業、房
地產業、金融業、生活服務業四大行業26個小行業
納入營改增試點改革范圍，全面推開了自治區營改
增試點改革工作。自治區多次召集財政、國稅、地
稅等相關部門，對 2016 年全區營改增工作進行梳
理，研究制定《2016年自治區營改增試點改革工作
方案》，調整營改增試點改革工作領導小組成員，明
確各相關部門的工作任務和責任，國、地稅部門順
利完成了21.4萬戶試點納稅人的交接，積極組織開
展相關業務培訓工作，并廣泛進行宣傳，得到了廣
大納稅人和企業的理解和支持，確保營改增試點工
作有序推進。
（二）倒排時間，正排工序，確保營改增試點順
利啟動。為確保自治區營改增改革順利啟動，自治
區專題召開“全區營改增試點工作推進會”，對各地
州市落實營改增試點工作進行全面部署，要求各級
財稅部門要強化組織領導、密切協作配合、跟蹤開
展分析、加大宣傳培訓、嚴肅財經紀律。按照自治
區有關工作要求，各部門、各地區、各行業積極配
合，5月1日順利實現開具增值稅發票工作，實現了
21.4萬戶納稅人的順利移交，全區營改增試點運行
平穩，納稅人申報正常有序，社會反響平穩，實現了
稅收順利轉換。
（三）加班加點，全力以赴，保障政策性減稅效
應逐步顯現。為進一步加強政策落實，自治區進一
步加大征管人員政策研究力度，提高政策執行水
營改增對新疆財政收入影響分析報告 營改增對新疆財政收入影響分析報告
自治區財政廳法制稅政處 國庫處（支付中心、統發中心）
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[ 調 研 思 考 ]
平，同時，進一步加大企業對政策的學習運用力度，
主動幫助企業進一步規范企業管理流程，掌握政
策、運用政策，享受政策紅利。在不斷總結經驗的
基礎上，積極會同自治區國稅、地稅共同研究提出
《自治區稅收保障辦法》、《自治區重點建設項目稅
收管理規定》、《自治區增值稅匯總核算管理辦法》
等制度規定，有力保障營改增試點工作順利開展。
2016年自治區營改增試點“四大行業”稅負整體下
降，減稅戶數22.9萬戶，綜合減稅面達到98.7%，實
現了“四大行業”只減不增的目標。
二、全面實施營改增后對自治區稅收收入的
影響
（一）營改增擴圍對自治區財稅收入影響。從
稅收收入增幅看，2016 年 5-10 月分別為：11.07%、
7.87%、2.39%、1.23%、0.13%、0.33%，稅收收入增速
呈下滑趨勢，月均回落1.82個百分點，10月份稅收
收入增幅低于一般公共預算收入年初增長目標任
務4.67個百分點。1-6月份，稅務部門加強稅收征
管工作，對未執行到位的營業稅政策進行清理，積
極摸查營業稅稅源，對工程項目、房地產開發項目
稅收進行專項清理，各地累計清繳營業稅欠稅5.27
億元。因加強營業稅清欠收繳，自治區地方稅收收
入4月份首次實現正增長，二季度稅收收入增勢良
好，隨著6月份營改增試點全面推行，自治區地方稅
收收入呈逐月回落態勢，財稅收入穩定增長的基礎
尚未筑牢。
（二）建筑業實施營改增后對地方稅收收入的
影響。按照營業稅條例規定，建筑業營業稅在勞務
發生地繳納。實施營改增后，財政部、國家稅務總
局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》
（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱36號文件）規定，建筑
業總公司、分支機構（子公司、分公司）不在同一縣
市的，增值稅分別在當地繳納。建筑業在勞務地沒
有設立機構，以總公司名義承攬工程、以項目部名
義實施工程的，按照預征的辦法先在勞務發生地預
繳增值稅，預繳后再回機構所在地申報納稅。增值
稅預征有兩種稅率：一是對適用一般計稅方法計稅
的公司，按照2%的預征率（營業稅稅率為3%）在勞
務發生地預繳稅款，這個預征率低于營業稅率1個
百分點。二是對選擇簡易計稅方法計稅的、以及小
規模納稅人，按照 3%的預征率在勞務發生地預繳
稅款。
根據36號文件規定，凡是在新疆承攬工程的區
外建筑公司，在疆設立分支機構的，增值稅在新疆
本地繳納；沒有在疆內設立機構的，采用一般計稅
方法計稅的公司，增值稅率減少1個百分點，對新疆
稅收繳納產生一定影響。如果能協調企業在新疆
注冊分公司，就可以將增值稅收入全部留在新疆。
采用簡易計稅方法計稅的公司，增值稅繳納對新疆
沒有影響。
（三）房地產業實施營改增后對地方稅收收入
的影響。按照營業稅條例規定，房地產業營業稅在
不動產所在地、土地使用權所在地繳納。實施營改
增后，按照36號文件規定，在不動產所在地、土地使
用權所在地設立機構（總公司、子公司、分公司）的，
增值稅在機構所在地申報納稅；沒有設立機構的，
按照5%的預征率（營業稅稅率為5%）在不動產、土
地使用權所在地預繳稅款后，再回機構所在地申報
納稅。營改增后，房地產業增值稅全部在當地繳
納，除營改增抵扣政策因素外，納稅地因素不會對
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稅收產生影響。
（四）銀行保險等金融業實施營改增后對地方
稅收收入的影響。按照營業稅條例規定，金融業營
業稅在機構所在地繳納。從經營活動情況來看，金
融業一般都在當地注冊了法人公司或者分公司開
展經營活動。營改增后，按照36號文件規定，金融
業增值稅在機構所在地繳納，除營改增抵扣政策因
素外，納稅地因素不會對稅收產生影響。
（五）生活服務業實施營改增后對地方稅收收
入的影響。按照營業稅條例規定，注冊了機構的都
在機構所在地繳納營業稅，個別沒有注冊機構的
（如個人發生的應稅行為）在發生地納稅。從經營
活動情況看，生活服務業一般都會在經營地注冊法
人公司或分公司機構開展經營活動。營改增后，按
照36號文件規定，生活服務業增值稅納稅地規定與
營改增前基本一致，注冊機構的在機構所在地納
稅，沒有注冊機構的在業務發生地納稅。營改增
后，生活服務業增值稅在機構所在地繳納，除營改
增抵扣政策因素外，納稅地因素不會對稅收產生
影響。
綜上所述，全面實施營改增改革，將對稅收和
財政收入產生一定影響。一是對新疆稅收收入的
影響。由于受到營改增結構性減稅政策的影響，據
測算 2016 年全區稅收將減收 126 億元左右。二是
對新疆財政收入的影響。5月1日起營業稅改征增
值稅全面實施，中央與新疆收入調整變化較大，具
體為：原征收增值稅由75：25調整為50：50，改征增
值稅、營業稅由 100%留存地方調整為 50：50，由于
營業稅是地方財稅收入的主體稅種，收入體制劃分
調整將對自治區財政收入平穩增長產生一定影響。
三、自治區營改增試點運行過程中存在的問題
分析
為有效應對營改增三個行業稅負增加的問題，
自治區及時組織財政廳、國稅局、地稅局等部門，深
入企業進行調研，并多次召集自治區財政廳、國稅
局、地稅局等部門以及部分地州市，對自治區營改
增后相關行業的稅收變動情況進行認真研究分析。
（一）體育業等4個生活服務業細分行業稅負不
降反增問題。從政策因素看，生活服務業普遍人工
成本占比大、可抵扣項目少，短期內存在稅負上升
的可能。但隨著生產經營周期延長，減稅效應會逐
步顯現，到10月份征期結束，全區生活服務業16個
細分行業中，15個行業稅負呈下降趨勢。其中：公
共設施管理業凈減稅 177.5 萬元，文化藝術業凈減
稅12萬元，教育業凈減稅30.9萬元。目前，僅有體
育業凈增稅 4 萬元，增稅戶數占體育業總戶數的
2%。主要原因是企業選擇納稅方式造成的：按照政
策規定，簡易計稅政策稅負低，但是不允許進行進
項稅抵扣，選擇簡易計稅政策，在企業經營規模不
大的情況下，企業的稅負是下降的，一旦企業要擴
大經營，就享受不了一般納稅企業的進項稅抵扣政
策。因此，部分企業從長遠經營發展來考慮，未選
擇簡易計稅政策，造成短期內的稅負上升。經過認
真研究和測算，隨著營改增試點的進一步推進和相
關政策的進一步完善，體育等行業的稅負與其他生
活服務業一樣，將有明顯下降。
（二）建筑業部分企業簡易計稅政策落實遇阻、
稅負有所增加的問題。營改增后，為了減輕建筑業
稅負，國家出臺了對2016年5月1日前簽訂合同的
老項目、甲方供應材料項目、施工方只收取勞務費
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項目，建筑施工企業可以選擇簡易計稅的政策。但
是在實際執行過程中，由于下游環節的建筑商（開
發商）需要按照一般納稅人繳納增值稅，建筑施工
企業如果選擇簡易計稅，就會減少建筑商（開發商）
進項稅抵扣。所以，建筑商（開發商）一般不選擇按
照簡易計稅方式的施工企業進行施工。此方法是
國家推進改革的一項過渡性政策，確實存在一定弊
端。目前，只是針對5月1日前簽訂合同的老項目，
5月1日以后簽訂合同的新項目，國家規定必須采取
一般計稅方法。
（三）金融業營改增后征收覆蓋更加完整、稅收
增長較多的問題。存在這個問題的主要原因：一是
計算口徑問題。營改增前，售后回租服務、金融擔
保等業務，是作為服務業征收營業稅的，營改增后，
將售后回租服務、金融擔保等業務調整為增值稅的
金融保險業，金融業增值稅稅基有所擴大，增值稅
稅基覆蓋更加完整，使金融業增值稅有所增加。二
是短期內大額抵扣不足。一些金融企業由于在營
改增前購進的可抵扣資產比較多，營改增后，企業
短期內尚未發生新的大規模資產或辦公耗材購入、
房地產購置及租賃等業務，可抵扣稅額較小，短期
內增值稅有所增加，但從長期來看，企業稅負一定
會下降。
根據自治區營改增領導小組的總體安排部
署，財政部門積極會同稅務部門認真研究落實自
治區經濟工作座談會議精神，密切關注營改增后
企業納稅問題，深入企業了解情況，指導企業做好
納稅工作。對營改增企業稅收增加的問題進行認
真分析，制定相關措施辦法加以解決，對于重大問
題及時向自治區黨委、人民政府報告，并向財政部
和國家稅總反映，確保營改增后新疆企業負擔只
減不增，進一步涵養稅源，促進自治區財稅收入提
質增量。
