沈 蔚 倪 溱
一、項目基本情況
杭州市金融投資集團有限公司（以下簡稱金投集團）是杭州市國有資產授權經營企業，于2012年2月，由原杭州市投資控股有限公司和杭州市財開投資集團公司合并組建成立，注冊資金50億元。經營范圍為市政府授權范圍內的國有資產經營，市政府及有關部門委托經營的資產。至2014年末，金投集團（系統）擁有資產229.61億元，負債總計132.73億元，凈資產總計96.88億元；集團擁有37家全資和控股子公司，其中納入合并報表范圍的子公司33家；金投集團（系統）共有員工793人，其中集團本級61人。
本次審計是金投集團領導人經濟責任審計、集團公司對外投資及收益情況專項審計調查，以及部分市屬國有企業監管情況專項審計調查三個項目同時開展，投入審計人員19人，歷時2個月左右。
二、主要做法和經驗
（一）精心設計，三管齊下。年初審計項目計劃制定時，審計組通過走訪、座談等審計調查，發現市金投集團作為市屬重點國有企業，近年來發展很快，利潤也高速增長，對外投資是主營業務但由于增長過快，在投資業務、貿易業務等方面存在同質化，重經營輕管理等現象。并且從近年來國有企業監管情況看，在體制、機制上存在很多薄弱環節。考慮到處室人手少，任務重，而金投集團今年又要進行經濟責任審計，因此決定以金投集團為載體，將經濟責任審計、對外投資調查共同進行，并且也作為國有企業監管審計調查項目的一個調查對象。這樣的設計安排，使經責審計中“三重一大”相關事項得到更加深入細致地檢查，也使專項調查的成效能在經責審計中得到應用和放大。
（二）“五個一”制度，責任到人。一是確定一個主題。落實專人，邊審計邊調研，研究體制或制度需改進方面的主題，在審計項目結束時撰寫一篇審計專題或信息。二是確定一名質量檢查員。負責指導已發現問題取證資料的完整性、問題性質的分析和進一步查證的途徑、作出判斷所參照的政策依據。三是確定一名審計資料復核員。負責對各類審計取證資料的現場復核。四是確定一名廉政監督員。負責對審計組執行廉政紀律情況的監督和反饋。五是設立一本工作日志，記載審計組人員出勤和工作動態。
（三）單元質量控制，借力中介。由于對金投集團審計是三個項目同步展開，而且集團體量較大，有37家全資和控股子公司，按照重大資金的運作軌跡，審計組確定延伸7家子公司，在審計人員的安排下需借助中介機構的協審力量。為此，審計組以審計任務為導向，聘請對應專業需求的協審人員，組成審計大組。在分配審計任務時，以一個審計人員與幾個協審人員形成6個審計小組，形成審計質量控制單元。由審計人員掌握每個組的審計進度，承擔與被審計單位和相關單位的溝通，現場審核協審人員審計取證的規范化、針對性和完整性，作出重大事項的報告和進一步審計的對策思路，監督現場審計工作紀律、廉政紀律、保密紀律的執行情況。通過實踐證明實行單元審計質量控制，是保證整個審計項目質量的有效控制途徑。
（四）定期業務例會，動態管理。本次審計幾個項目多頭并舉、點多面廣，審計人員與協調審人員組合均屬首次合作。為使審計目標、審計方法、審計思路達到共振，審計組實行一周一次定期召開現場業務例會。各審計小組的審計情況在業務會議上得到及時交流會診、相互切磋、取長補短，使審計項目的總體質量得到有效的控制和保證。
（五）多次審計溝通，取得問題共識。由于本次審計涉及面廣、點多、問題類型豐富，既有財務又有工程、既有金融業務又有投資業務、既有財政資金又有自有資金、既有過境貿易又有對外貿易、既有產權交易又有證券交易。為了和被審計單位達成共識，提高問題整改的力度，審計組先后與金投集團的主要領導進行了多次面對面的溝通交流，為后續問題的定性和整改打下了良好的基礎。
三、取得的成效
在審計組成員的共同努力下，金投集團系列審計項目取得了較好的成績：
（一）推動杭州市幾項體制機制改進和完善。一是提出統一杭州市城區國有產權交易市場的審計建議，得到市長批示要求市金融辦商國資委及相關單位研究制定杭州市城區國有產權交易市場辦法。隨后市國資委向市政府反饋了整合杭州市城區國有產權交易市場的建議。二是通過杭州信息提出完善杭州產業發展投資基金管理的多項審計建議，揭示了該基金管理、運營中體制性的弊端，為杭州產業發展投資基金提升作用、完善管理體制、健全運行機制提出建設性意見。三是揭示了金投集團對外投資決策機制、投資平臺的建設和發展進程、投資風險控制機制等方面尚存在不完善的環節，其結果報告引起了市領導的重視，批示金投集團“要加強整改，并將整改落實情況報市政府”。
（二）移送案件線索一件。向市紀委移送金投集團對外投資的某個項目，造成國有資產流失的審計線索。經市長批示后交由市紀委查清情況，追究責任，盡可能挽回國有資產損失。
（三）查處問題，促進整改。本次審計從內控制度、重大經濟決策、對外投資、資產管理、工程管理、執行中央“‘八項規定’、‘六項禁令’”等八大類問題著手，共查處30多個問題總計金額3.8億，其中糾正挪用的產權交易資金32216萬元、調增利潤5702萬元、增加土地資產801萬元、查處違規發放商業預付卡139萬元，上交財政100萬元。金投集團本級制定并且修訂了《企業負責人職務消費管理制度》、《重大事項管理辦法》、《工程建設項目重大事項集體審議制度》等21項制度，集團督促下屬單位出臺或修訂完善《杭州產權交易所交易項目收費費率分級審批暫行規定》、《杭州產權交易所“三重一大”事項議事程序及規則》、《杭州市金融投資集團有限公司產業投資基金業務指引》等多項制度，并進一步重申嚴格執行中央“‘八項規定’、‘六項禁令’”，加強內部監督管理。
（四）聯合主管部門助推企業監管。通過審計調查發現金投集團內部監管存在缺位的情況，這也是杭州市市屬國有企業的一個通病。比如監事會獨立性還不夠強、知情權得不到有效保障、專業性需要進一步提高。為此審計部門聯合國資部門一起推動企業監管體制的進一步健全，建議要優化監事會的組成，落實監事的知情權，強化監督責任的落實與追究，完善考核評價機制。下一步市國資委也將配套出臺相關政策。
（五）取得計算機審計成果。充分運用計算機信息系統對工商信托投資有限公司進行了業務審計，不僅發現了問題，而且豐富了計算機審計成效。完成了1個金投集團經濟責任計算機審計案例，以及對信托產品的投資決策及受讓定價、信托產品收益率情況、信托業務系統反洗錢功能等三方面形成了計算機審計方法。（作者單位：杭州市審計局）
