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目前的戰(zhàn)略管理學科的發(fā)展尚不成熟，學派很多且各學派在戰(zhàn)略管理的學科基礎、戰(zhàn)略概念的界定、戰(zhàn)略形成過程、制定戰(zhàn)略的組織、分析工具等方面存在很多分歧。從有利于戰(zhàn)略管理會計學科發(fā)展的角度出發(fā)，作者在對各戰(zhàn)略管理理論學派觀點的分析和比較的基礎上，提出了以波特競爭戰(zhàn)略理論為代表的定位學派理論實質上已經(jīng)成為了指導戰(zhàn)略管理會計實踐的戰(zhàn)略管理理論。
文章首先對戰(zhàn)略管理理論十大學派的觀點進行了比較，并指出了戰(zhàn)略管會計經(jīng)歷的發(fā)展困境，進而提出內(nèi)在邏輯一致的戰(zhàn)略管理理論對于指導戰(zhàn)略管理會計實踐是十分重要的。其次，作者提出了戰(zhàn)略管理會計的戰(zhàn)略理論基礎需要具備的兩個條件分別是理論成熟和能夠指導戰(zhàn)略管理會計并得出具有現(xiàn)實意義的解決方案。其中，從理論成熟度角度，作者分別從各戰(zhàn)略理論的分析工具和理論邏輯的內(nèi)在一致性兩方面對十大理論進行具體的比較分析，并指出其各自得優(yōu)勢和劣勢；從實踐應用角度，提出惟有定位學派能夠達到條件的觀點。最后，作者提出了三點啟示。作者認為戰(zhàn)略管理會計的內(nèi)容應當根據(jù)戰(zhàn)略管理的需要而確定；定位學派理論應當予以重視，掌握定位學派理論尤其是競爭戰(zhàn)略理論是發(fā)展戰(zhàn)略管理會計的前提；同時應該認識到戰(zhàn)略管理會計存在的不足，建立在定位學派理論基礎上的戰(zhàn)略管理會計的分析結論具有一定的局限性。
（張妍整理自《財會月刊•理論版》2007年第4期，作者：白勝）