內部審計是現代企業制度的重要組成部分，是完善企業機制、維護企業經濟安全、推進依法治企、促進“廉潔國企”建設的必然要求。浙能集團成立十五年來，堅持“大能源”戰略引領，秉承“規范化、集約化、精細化”的管理理念，已基本建立起與國資監管相對接、與集團發展相適應、與轉型升級相吻合的制度體系和管理模式，企業自身得以快速發展。作為集團總部風險管控重要手段之一的內部審計，其作用也進一步顯現。自2012 年單獨設置職能部門的四年間，內部審計就像企業的“家庭醫生”，通過望聞問切、對癥下藥、治病救人、全面提升“免疫”功能，不僅為企業的健康提供保障，還獲評全國和全省先進集體。
一、浙能集團實施內部審計工作的實踐
（一）組織機構從合署到分設運作。2001 年至2011年的十年間，浙能集團迅猛發展，對原有的管控模式、內部監督機制構成了巨大壓力。就內部審計監督而言，原有的機構設置和力量配置也日漸捉襟見肘。在學習調研華能、中海油等部分央企和省屬國企內部審計機構設置情況后，集團董事會決定在集團層面上將紀檢監察和審計工作分線運作，獨立設置審計部。審計部單設后，由原來的3 人迅速擴充到10 人。一方面建立完善審計制度，開展流程再造；另一方面積極開展項目審計，當年就完成兩個板塊公司、5個二級企業及其下屬企業近40 家單位的經濟責任或財務收支審計，對12 個在建基建項目實施跟蹤審計，還完成3個審計調查項目，核減工程投資1.8 億元，促進節約資金600余萬元，實現了良好開局。
（二）指導思想從“三必審”到“五必審”全覆蓋。按照“我們的事業拓展到哪里，紀檢監審工作就要深入到哪里”的要求，針對集團公司產業鏈長、管理單位多等特點，在集團審計部成立之初，集團領導就提出了“三個必審”理念，即“離任必審、三年必審、集團重大決策決定的執行情況必審”，使審計范圍、審計頻度、審計重點凸現出來，并突出整改落實，把問題扼殺在搖籃中，把風險消滅在萌芽狀態，實現肌體免疫功能的提升。2013 年，隨著內審工作的展開，集團進一步豐富了內審工作指導思想，提出“五個必審”，即“離任必審、三年必審、集團重大決策決定的執行情況必審、發現問題苗頭的必審、上級有要求的必審”。在審計范圍上要橫向到邊、縱向到底，實行“全覆蓋”，即審計檢查覆蓋所有板塊分公司、集團管理企業以及下屬單位，并將觸角延伸到管控最末端。在內容上實行“全方位”審計，即對集團所屬企業遵守法律法規、貫徹集團董事會決議及規章制度、重大經濟決策、企業治理和管控、企業財務狀況、廉潔從業等內容進行系統性“體檢”。
（三）職能定位從查病消缺到尋找規律主動設防。內部審計在企業發展過程中的作用就像家庭醫生一樣，不斷地查病治病，防病強身。隨著實施項目的增加，防止審計問題反復發生是擺在內審工作面前的一大課題，破解它勢必要求內審職能不僅要查錯防弊，還要與業主剖析根源和完善制度對策研究。為此，審計部門將發現的一些共性問題和值得關注的情況進行分類梳理，反饋到相關部門單位，以鑒證評價為手段，深刻分析問題根源，協同提出整改建議，督促制度完善和流程優化。《外派參股企業高級管理人員報告制度》、《工程竣工決算報告管理辦法》、《基建項目合同管理規定》等一批新修訂制度應運而生。
（四）發現問題與常態整改并重。查錯糾弊是內審的基礎工作，但要實現內審價值最大化，還須通過整改推動管理提升。所以，對審計中發現的內控制度不完善、內部管理不到位、招投標不規范、合同執行及工程監督不嚴格等問題的整改落實，是實現內審閉環管理的關鍵環節。集團審計部把審計發現問題的監督鑒證職能與整改落實的服務保障職能有機統一于審計的全過程。一是突出現場“即審即改”，把馬上可改的問題，督促立即整改。二是針對內外部審計發現的帶有普遍性、典型性問題，協同各方開展專題整改，努力做到舉一反三、“審計一個，促進一片”。三是把陽光工程融入審計，公開審計成果、編寫案例教材促進成果的轉化。四是突出“精品審計”，圍繞問題、效益導向，做細審前、優化審中、做實審后。五是強化考核。把審計整改納入年度考核目標，跟蹤問責問效，獎懲兌現。
（五）整合力量從重內到外聯借力。“工欲善其事，必先利其器”。四年間，集團審計隊伍由審計部成立之初的50 余人，逐步發展到目前專兼職審計人員近百人。通過統籌審計資源，共抽調系統內審計人員200余人次參與集團本部60 余個項目實施，組織10 余人次參與省審計廳8 個審計項目實施，較好克服了審計力量不足的困難，審計隊伍的整體能力得到有效提高。在充分發揮內力的同時，也及時借助外力，發揮專業部門優勢。一是結合“三公”經費、工程等特點，邀請監察、財務、辦公室、建設管理部等相關業務部門以及板塊分公司等共同參與開展審計。二是通過招投標比選，開展基建項目跟蹤審計。先后對15家項目公司的基建全過程實施跟蹤審計，共核減工程投資和促進節約資金3.6 億元，其中嘉興發電三期、舟山煤電等項目榮獲國家優質工程獎，鳳臺發電二期榮獲全國建筑工程“魯班獎”。三是聘用工程及會計事務所作為常年協審單位，為審計全覆蓋提供人員和經驗支撐。
二、浙能集團實施內部審計工作的體會
（一）領導高度重視，為內部審計開展創造了良好氛圍。內審工作開展得好不好，企業主要領導的重視、支持與理解很關鍵。目前，審計監督已經成為企業發展戰略的重要組成部分，集團主要領導在各不同場合反復強調要求，對審計中發現的問題及時作出批示，相關領導牽頭認真研究，提出解決方案，督促被審計單位即查即改。幾年來，集團上下形成了重視審計、自覺接受審計、支持審計、主動整改問題的良好氛圍。
（二）重視人才培養，在新常態下磨礪隊伍。一方面加強審計人員的選調、交流。集團審計部成立后，及時把專業能力強、品行端正、工作認真負責的同志充實到審計部門；同時把實踐經驗較為豐富、工作業績較為突出的審計人員選派到所屬企業的一些重要崗位，培養獨立擔當能力。另一方面，加強了對審計人員專業能力的培養，組織系統內專兼職內審人員參加各類業務知識培訓，夯實理論基礎，并通過項目實踐、審計案例編寫等，提高審計人員理論水平。
（三）重視創新，不斷探索完善內審工作機制。及時對標國家新要求，不斷學習借鑒央企和兄弟先進企業的成熟經驗，結合自身實踐積累，堅持創新引領，逐漸形成了適合自身特點的統一管理、分級負責、有序聯動工作模式，即集團審計部統籌審計力量開展對集團所屬企業的各類審計，根據需要開展專項審計調查和基建項目審計；板塊分公司根據集團指引，結合自身特點組織開展專項審計調查；營運企業針對主要業務、關鍵點和管理薄弱環節實施業務檢查，使審計的針對性得以強化。
（四）重視協作，合力構建風險管控的聯防體系。順應集團總部向“四個中心”（決策中心、資源配置中心、投融資中心、風險控制中心）定位有效靠攏要求，包括內審、紀檢、法律等在內的大監督機制逐步形成，內審防范經營風險和保障領導人員廉政安全的“尖兵”作用更加明顯。通過審計項目實施，把發現的問題和一些值得關注的苗頭性、傾向性情況及時反饋到各業務管理部門，督促有效解決問題。對于較為嚴重問題，實行審計移交，按照“一案雙查”，落實責任追究，綜合運用考核通報、四種形態，對違規違紀形成震懾，最大限度服務企業的健康發展。企業的內部審計是與企業共進的事業。為實現打造“百年明星企業”的奮斗目標，集團內審工作必須調整和優化現有的工作機制，把審計監督與審計服務結合起來，把計劃審計項目與動態項目審計結合起來，把現場審計與ERP分析結合起來，進一步推進內審在堵塞漏洞、服務管理、支持決策的作用發揮，努力實現內審價值的最大化。（張榮博，浙能集團黨委委員、紀委書記；程向華，浙能集團審計部主任會計師）
