今年8月底，財政部在北京市懷柔財政培訓中心舉辦了《企業財務通則》高級研討班。在開班儀式上，財政部副部長張弘力作重要講話。財政部企業司司長賈諶作開班致辭，簡要介紹了《通則》修訂的背景、過程和意義。來自131家央企的總會計師和財務負責人共140人全面學習了2007年1月1日施行的新《通則》，并對《通則》貫徹執行的情況和存在的問題進行了研討。財政部企業司副司長宋康樂進行總結，對下一步實施《通則》提出了希望和要求。在研討中，央企財務高管們從不同角度，圍繞主題進行交流，暢所欲言。為了增進各界對《企業財務通則》的理解，以利于企業貫徹實施新《通則》，我們將其中的精彩發言作一整理，以饗讀者。 ——編者按
打造新的平臺 提供財務規范
■國家開發投資公司總會計師張華：
通過這次培訓，對《企業財務通則》才有了深刻的認識，我的理解，財務工作是構建財務體制，建立財務秩序。打個比方，財務工作就像要打造一條高速公路，什么地方限速、什么地方拐彎、什么地方是出口，都有明確的要求。而會計工作就像在造好的高速公路上面行駛。因此，財務是比會計更高層次的東西。
當然，《企業財務通則》僅是個框架，就像高速公路的毛胚，這就需要我們這些高級財務管理人員結合企業的實際情況，制定企業內部財務管理制度，控制財務流程，加強內部控制，從而打造企業安全、平穩、高效運行的高速公路。
■武漢鋼鐵集團公司計財部部長譚麗麗：
《企業財務通則》的精髓不在于規定本身，而在于規定之外的財務管理精神和政策環境，不在于基層財務人員，而在于企業高層管理者。《通則》從財務控制上講，要控制財務風險，要參與戰略管理，做好財務決策，實現企業價值最大化。這給企業財務帶來了新的管理理念，也給企業財務管理提出了更高的要求。
當前，企業財務工作面太窄，在實際管理
中需要解決信息不對稱問題。《企業財務通則》在信息管理中提出，要逐步實現信息流、資金流、物流的統一，這不光是針對財務工作的，也涉及生產、采購、工程、投資、銷售等各個環節，符合企業財務管理的需要。因此，《通則》是建立在企業需求基礎上的，下一步應做好貫徹落實工作。
■中國第二重型機械集團公司總會計師劉華學：
新的《企業財務通則》更規范化、更原則化，也更加系統化。規范化體現在與《公司法》、稅法、《企業會計準則》等相協調上。原則化體現在更注重引導，而非具體操作上的規范。系統化則體現在涵蓋了資金籌集、資產運營、成本控制、收益分配、信息管理、財務監督六大財務管理要素，強調政府、投資者、經營者三層次之間的管理。《通則》為企業提供了行為規范，指導性強。在實施過程中，我們聘請中介機構對企業財務狀況進行診斷分析，在專業人士的指導下制定了比較完善的內部財務制度。
■中國第一汽車集團公司財務控制部部長郜德吉：
《企業財務通則》更多的是要求企業應當做什么，而不是過去那種必須做什么，是指導性而非指令性，將權力下放到企業，給出非常清晰的框架。如對投資者和經營者的職責分工，就是一大突破，對我們這種集團性企業而言，同時擔負投資者與經營者的財務管理職責，對子公司的財務控制，我們并未偏離《企業財務通則》所指出的方向，除了預算控制、現金流管理，我們還通過內部投資管理和外部投資管理制度加以補充。
總的來說，《企業財務通則》對企業的發展有積極的促進作用，在新的《企業財務通則》框架下，企業可以更大幅度地開展自主管理，更有助于企業財務支持決策。因此，新的《企業財務通則》實現了管理模式的轉變，宏觀層面上給出企業清晰的管理框架，企業層面上使得自主管理更有政策依據。
提高思想認識 貫徹實施通則
■中國第一重型機械集團公司財務部副部長王旭東：
新的《企業財務通則》和《公司法》聯系密切，明確了投資者和經營者之間的關系。同時，突出了財務信息管理、財務監督，特別是要求建立財務預警機制，這一點在企業實務中相當重要，隨著市場經濟發展，企業面臨的經營風險會逐步加大，我們將以其作為重點納入企業制度建設內容。通過學習《企業財務通則》，加上企業自身努力，爭取在財務管理方面上一個臺階。
■中國遠東國際貿易總公司總會計師張廣文：
通過學習，我有三點體會：一是《通則》政策性很強，涉及當前敏感的經濟利益關系和財務環境問題。二是《通則》等財務制度能夠真正為企業創造管理效益。與會計制度相比，《企業會計準則》解決的是會計信息的歸納和分析問題，《通則》解決的是更高層面的企業財務管理
問題。三是希望財政部今后能更多地出臺一些“范本”，指導企業財務行為。
下一步，我們要根據《通則》的要求，梳理現有的內部制度，并組織人員擬定新制度。相信這會讓我們企業的財務管理上一個新臺階！
■中國通用技術集團總會計師姜鑫：
《企業財務通則》是對企業財務管理的規范和指導，可以說是企業財務行為的“基本準則”。正因為這樣，不可能所有企業一拿過來就可以用，還需要結合企業自身的實際情況予以細化和落實。前期我們集團分三步學習和貫徹實施《通則》：第一步，組織全系統200多名財務人員學習《通則》；第二步，在學習基礎上梳理現有制度，找出差異和不吻合的地方；第三步，修訂內部制度，這也是工作量最大的，目前仍在進行。我感覺，《通則》的出臺是一場史無前例的革命，企業在下一步貫徹實施時，還要多征詢財政部意見。
■中國南方航空集團公司財務部經理袁金濤：
《企業財務通則》具有如下特點：一是注重引導，不加以強行規定，可根據企業自身特點制定相應的具體制度；二是規范了政府、投資者、經營者三者的關系，明確了三者之間的責、權、利；三是引入了國際財務管理的一些新概念，如信用管理、風險管理等。
南航集團參與了多次《企業財務通則》培訓，在內部制度建設上，一方面建立了全面預算管理，成立了預算管理委員會，重視“兩上兩下”預算編制程序，推廣全員、全過程管理，并且推進資金統一管理，以財務公司為平臺，解決內部融資問題，有效降低融資成本。
另一方面，聘請中介機構診斷分析，協助建立內控制度，制定了關于投資、融資、風險管理等8個原則規范，以及具體的財務操作辦法，并具體梳理成內控手冊。
■中商企業集團公司總會計師青雷：
《企業財務通則》構建了“主管財政機關——出資人——經營者”的財務管理體制。過去企業財務管理這三個層次是混淆的，這次創造性地劃分了三個層次。《通則》體系也比較完整，圍繞企業資金流轉過程，
增加了許多內容，對指導企業建立完整的財務管理體系，具有重要意義。我們下一步打算做兩項工作：一是梳理現有財務制度，集團要從出資人的角度，建立一套完整的財務制度體系，做到“適度集權，適度放權”；二是指導被投資企業建立經營者財務制度體系。
■三峽總公司財務部副主任李紹平：
首先感謝國家財政政策對三峽工程的支持，財政部通過三峽建設基金、增值稅和所得稅退稅等多種方式支持三峽工程的建設，到目前為止，計劃中的24臺機組已有21臺裝機發電，在發電、航運、防洪方面發揮了巨大的效益。我們公司實現了前臺和后臺分離、財務和會計分離，財務部門負責籌資、投資和資產管理、會計部門負責后臺核算和報表，已經在組織形式上為貫徹《企業財務通則》打下了良好的基礎。我認為，貫徹實行通則是一個漫長的過程，不是一步到位的，效果不能立刻體現出來，重點在于內部財務制度的建設和執行。
領導要求明確 實施措施具體
■財政部企業司副司長宋康樂：
新《通則》的頒布實施，是我國企業財務制度的又一次重大創新。對貫徹實施新《通則》，我提幾點希望：
一是要組織企業繼續加強對新《通則》的學習與培訓。據不完全統計，截止到2007年6月30日，89家中央企業集團公司共組織所屬7592戶企業、共計103661人參加了《通則》的培訓，其中集團領導成員371人，各級財務領導23237人。通過學習與培訓新《通則》，切實轉變企業財務管理的理念與方法。
二是要做好新舊財務制度的平穩過渡。由于配套辦法需要逐步出臺，原有的制度凡是與新《通則》不一致的，應當以新《通則》為準，該修訂的修改，該補充的補充。
三是要理順企業內部財務分配關系。企業不再計提職工福利費，原有的應付福利費賬面余額，應當按照財政部有關財務政策處理，并盡快建立和完善內部管理制度。實行企業年金、補充醫療保險辦法，以及對管理者及其他職工實行以技術、管理等要素參與收益分配，要嚴格按照《通則》及相關規定執行。
四是要注意落實投資者、經營者不同的財務管理權限與責任，并加強內部財務監督。
五是要貫徹企業集團發展方針，由集團公司組織實施新《通則》。國有企業尤其是中央企業，要率先組織做好新《通則》的貫徹實施工作，研究建立科學的企業管理規范，切實提高企業財務管理水平。
順應經濟改革 推進財務管理
■中國華錄集團有限公司總會計師張黎明：
1993年執行《企業財務通則》，正值黨中央明確以建立社會主義市場經濟體制為我國經濟體制改革目標之時，而在黨的“十七大”召開前夕，新的《通則》開始施行。可以說，財務制度的改革是隨著市場經濟體制逐步完善、一步步深入的過程。財政部發布的《企業財務通則》，是從社會管理角度出發的，規范的內容包括社會公正、社會義務、協調社會財務關系，應與出資人財務制度有所區別。在目前我國法律體系尚未健全的條件下，《通則》將相關法律對企業的財務規范綜合在一起，并加以補充完善，對社會的財務秩序建設是很有意義的。當然，隨著法律的完善，財務的一部分內容要由法律來規范，一部分會納入投資者的財務制度來決定。
■哈爾濱電站設備集團公司副總會計師劉緒華：
《企業財務通則》的發布，體現出理念變化，包括在公司治理、公共財政等方面。隨著近年來市場宏觀環境變化，企業改制進程中出現了多種財務問題，我們以各種規章制度應對，但條理不清晰。《企業財務通則》的頒發非常及時，便于理順財務體制，為企業內部管理提供了指導性文件。
■中國鐵路工程總公司財務部部長楊良：
《通則》與原來的《通則》和《企業國有資本與財務管理暫行辦法》相比，是一個延續，具有與時俱進的特點，它的內容十分豐富，重
點是建立新的財務管理理念，為企業財務管理提供指導，在體系上也更加合理，對風險管理、預算管理、信息管理等進行了重點論述，對投資者、經營者的責任進行了單獨描述，企業財務評價的重點在于對企業內控制度有效性的評價，財務信息管理則重在體現企業財務質量的要求。因此，《通則》對企業如何開展財務控制、處理好財務關系，集團公司如何扮演好投資者與經營者雙重角色，都具有重大的指導意義。同時，《通則》賦予了企業更大的財務自主權，但對企業管理也提出了更高的要求，因為自主不等于放任自流。因此，企業依據《通則》制定內部管理配套辦法，顯得更為重要，也更有必要。
■中國石油股份公司財務部副總經理趙傳香：
《企業財務通則》在財務管理體制、機制、制度、內容等方面具有諸多創新，對完善企業法人治理結構、加強企業財務管理具有指導意義和促進作用：一是有利于控制財務風險，實現財務目標，我公司推行“一個全面（預算）、三個集中（債務、資金、會計核算）”，通過了美國上市公司無保留意見的審計；二是加強資金管理，開展資產營運，在上市公司中實行資金集中統一管理，財務費用顯著節約；三是推行財務管理信息化，實現信息共享，在中國石油股份公司推行ERP系統（企業資源統籌計劃），實現整個集團信息處理優化，有效地提高了管理效率。
■中國移動通信集團財務部總經理朱敏：
我覺得《通則》的修訂十分必要，貫徹落實《通則》就要全面梳理內部財務制度，建立財務管理體系，發揮日常監督機制，適應市場的變化，促進和推動企業財務管理水平的提高。中國移動1997年上市，受到了三地的監管，在加強財務管理方面，一是加強了基礎管理工作；二是實行預算管理，特別是加強了薪酬管理；三是推行ERP財務信息化管理，加強財務對業務發展的支持；四是加強內部控制，將財務級次從原來的總部、省、地市、縣四級減少到兩級。財務管理體制的建設，在加強核算、信息透明化、降低風險和資源配置方面都發揮了重要的作用。
暢談真知灼見 積極獻計獻策
■中國核工業建設集團副總經理高明湘：
《通則》與1993年實施的“兩則”、“兩制”相比，前進了一大步，對規范企業財務行為，指導企業財務管理具有重大的指導意義，同時也提升了財務管理的地位。另外，財政部的培訓講解，對每項規定制定的具體背景都進行了詳細介紹，非常有針對性，對企業貫徹執行將起到很好的指導作用。在實施過程中，有幾個問題想提一下：一是《準則》更具備市場化的特點，有一定超越性；而《通則》則更適應當前的實際情況，不完全市場化，具有階段性特點。因此，應當處理好二者的差異。二是《通則》的落實重點是約束企業行為，促進企業發展；而《準則》對會計操作進行了嚴格規定，具有剛性。二者應當結合起來，才能更好地推動企業走向市場。三是《通則》是指導性的規定，重在指導企業如何進行自律，對企業管理的某些問題只規定處理原則，在實施中還要有如何處理與稅法的關系的方法。
■中國五礦集團公司財務部總經理張樹強：
《企業財務通則》頒布后，我翻看了不下10遍，感到《通則》體系很完整，圍繞預算管理、風險控制等作出的財務管理規定，對企業實踐很有指導意義。《通則》的許多改革措施，
也將對企業財務有很大影響。例如，允許企業實行激勵分配制度，取消按工資總額14%計提的職工福利費制度，企業下一步就要考慮如何控制這方面的人工成本問題。我也希望財政部能就職工集體福利費的標準和項目出臺指導意見，為我們的工作提供依據。
■中國節能投資公司總會計師楊家義：
為了滿足市場經濟體制、機制和制度創新的需要，財政部發布了《企業財務通則》，可以說是經濟生活中的一件大事。財務和會計的關系很緊密，卻是兩種不同的工作，財務是更高層次的。因為企業要創造利潤，要為社會進一步創造價值，財務管理就更為重要。所以，貫徹落實《企業財務通則》意義重大。目前，我國企業財務水平還不高，與企業會計和財務工作混為一談有一定關系，我覺得應當建立一個大財務的概念，推行財務總監制度，任何有關企業創造價值的工作都可以納入財務管理的范圍當中。
■中國中煤能源集團公司副總會計師趙榮哲：
我的體會：第一，《通則》出臺前有效的財務制度偏老、偏少，《通則》的出臺符合企業財務管理的現實需要。第二，財務制度短缺，直接導致對國有及國有控股企業過多強調“自律”，這樣很容易出現“老實人吃虧”的情況，例如一些企業在薪酬、職務消費等財務支出方面就不自律，相反，那些自律的企業就吃虧了，因此造成了分配不公。所以，以后應該通過財務制度的制定和執行，強調“他律”。第三，“兩則”都涉及重大變革，希望能夠做好相互銜接，例如，在現行財務制度下，“工效掛鉤”政策何去何從，“職工薪酬”會計準則又如何與此銜接，希望進一步明確。
■中國航天科工集團公司總會計師劉躍珍：
《通則》的出臺意義重大，對企業加強財務管理非常重要。它為企業構建科學財務管
理體制建立了良好的基礎，同時與《公司法》、《準則》都結合得很好，為企業財務管理提供了重要的指導。但是，《通則》只對企業財務行為進行規范，原則性規定太多，建議進一步制定配套辦法。在執行范圍方面，我們集團所屬的事業單位較多，按照規定比照執行，對目前國家對于軍工事業單位的優惠政策有影響，應當做好銜接。在投資者和經營者的責任方面，《通則》是以《公司法》為依據進行規范的，對國有企業的投資者責任，還要進一步研究落實。
■中國兵器工業集團公司總會計師羅乾宜：
《通則》一方面重在樹立新的理念，為企業財務管理指引方向，并引導企業真正增強自身的競爭力，例如通過分配政策吸引人才等。另一方面是從理財的角度，指導企業通過抓住資金管理和信息管理兩個重點，立足于企業可持續發展。例如對企業會計信息管理的規定，重點應是如何反映企業財務管理的質量，體現企業的價值。軍工企業在實施《通則》中，主要面臨軍品定價和成本規范問題。目前軍品計價可以概括為“壟斷采購、計劃供給”，根本不符合市場經濟體制。財政部對此應該盡快進行這方面的政策調整，以促進軍工企業可持續發展。另外，我們感到新《準則》中調節企業利潤的因素非常多，《通則》對此應有相應的財務行為規范，對企業進行必要的約束。
