預算績效目標是指以客觀的、可測量的績效指標來表示的預期績效水平，是用量化的標準、數值或比率來表示的使用財政資金達到的產出和效果。預算績效目標管理是指預算單位在編制預算時，對計劃使用財政資金的單位及其項目設定計劃內預期應達到的業績目標、預期產出的效益和效果，并據此進行編制、審核、批復的過程。預算績效目標管理包括項目預算績效目標管理和單位（部門）整體預算績效目標管理。近年來，根據省市各級關于進一步建立健全政府績效管理制度，完善公共財政體系，推進財政科學化、精細化管理，不斷提高財政資金使用績效，積極推進預算績效管理，逐步建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有應用”的預算績效管理運行機制的要求，各地都在預算績效目標管理方面做了各種形式的探索。在此背景下，我市的預算項目績效目標管理按照“先易后難、由點及面、穩步推進”的原則，由部分試點到擴面鋪開，積極穩步，不斷推進。
一、我市預算項目績效目標管理實踐
（一）推出預算項目績效目標管理工作的背景2013年年底以前，我市預算項目績效管理的重點是全面開展預算項目支出績效評價工程，也就是還在“預算完成有評價”這一階段。在每年8月布置下一年度預算時要求部門單位編制年預算金額在50萬元以上的專項項目績效評價計劃，對部門上報的計劃進行篩選、審核后確定下一年度部門績效自評的項目，下達績效自評計劃的項目一般在年均60個左右。在完成項目預算及部門績效自評的基礎上，抽取一定比例（一般年均5個左右）組織財政部門的績效評價，抽評結果反饋預算局以供安排下一年度預算時參考。2013年11月，在《杭州市人民政府關于全面推進預算績效管理的實施意見》（杭政函〔2013〕156號）文件下發后，我市預算項目績效目標申報工作進入起步階段。在2014年，我市的預算項目績效目標管理工作分作兩步進行。一是2014年上半年，選擇部門單位做好財政支出績效目標申報試點工作，并做好后期跟蹤與評價。由于2014年財政支出預算已下，2014年財政支出績效目標申報實際是對已下達的項目績效目標進行補充細化，然后根據確定的績效目標進行績效監控和績效評價。二是2014年8月在布置2015年預算時對部門新增項目要求同時申報相關項目績效目標。
（二）績效目標申報試點工作主要內容為進一步加強預算績效管理，增強預算編制的科學性、合理性、規范性，強化支出責任，提高財政資金使用績效，選擇市民政局“冬令救濟資金”項目、市殘聯“無固定收入殘疾人生活補貼”項目、市氣象局“中尺度自動站建設”項目、市圖書館“新館運維經費”項目和市墻體材料改革辦公室“磚瓦整頓補貼”項目開展財政支出績效目標申報試點工作。1 ．項目單位績效目標申報。在年初下達試點通知和對試點項目相關人員作績效目標申報培訓后，由項目單位填報《財政支出績效目標申報表》，對項目資金申請情況、單位職能與項目概況、項目立項情況、項目實施的進度計劃、項目績效目標等情況進行申報。2．主管部門和財政部門審核。主管部門對所屬單位申報的項目依據是否充分、績效目標設定是否科學合理、填列內容是否完整、數據是否準確等方面進行審核。財政部門對項目績效目標進行審核，并以此作為年度結束或項目完成后，對資金使用績效進行評價的依據。3．審核的內容和方式。審核的主要內容，一是績效目標申報表填寫是否完整，有無內容缺失；二是項目申報依據的充分性和合理性；三是績效目標的合理性，是否與資金需求相匹配，是否與部門工作職責相匹配；四是績效指標設置的可行性，績效指標的設置是否與填報的績效目標、工作任務相關及是否合理可行，具體細化，對項目的產出是否能夠從數量、質量、時效、成本等方面描述是否能夠量化的指標均采用定量表述，是否具有可測量性，數據是否具有可采集性，不能夠量化的定性指標表述是否清晰明確；五是資金申報的合規性、列出的工作內容和績效目標的相關性、各項工作內容中資金測算的準確性，測算是否進行細化，涉及的標準是否合規；六是組織保障措施是否合理可行。審核的方式，可采用例行審核，也可對個別重點項目采用邀請相關領域專家參與評審等方式。于縣（區）一級業務量小，可選擇委托的中介機構也少，一般局限于當地較小的事務所，專業從事績效業務的人員就更少了，而且在績效目標的評審過程中，可選擇成為評審專家庫的專業人員也少，這些都是有效開展預算績效管理的制約因素，影響了工作的進一步推進。
（三）績效目標申報與編制預算的有效聯系有待進一步加強如果績效目標的申報沒有在軟件設置上作為編制預算的前置，僅僅只是在填報上多一張表和一些相關材料，就容易造成對績效目標申報工作的重視程度不夠，從而出現一些應付現象。要讓預算績效管理真正發揮作用，就必須要與預算安排緊密聯系起來，以績效目標為起點，加強事中績效跟蹤，嚴格事后績效評價，評價結果納入考核，形成一個事前、事中、事后的績效監督管理機制。預算單位申請預算時，要對項目應達到的目標、產生的效果有一個量化的、可作為事后評價依據的描述，作為事中績效跟蹤、事后績效評價的標準。而目前實踐中這一環節往往較為薄弱，原因當然是多方面的，既涉及預算體制的改革、財政部門與預算單位的聯動，又涉及預算單位所在的行業單位體制改革，難度較大，不僅需要財政部門自上而下推進，更需要政府的高度重視和政策支持。
三、穩步推進預算項目績效目標管理的幾點建議
（一）提高思想認識，強化績效理念推進預算項目績效目標管理，首先要轉變思想觀念，強化責任和效率意識。應讓各部門認識到，預算資金都是納稅人繳納的稅金，要取之于民，更要有效地用之于民。為了普及績效管理的理念，可以利用各種新聞媒體、政府網絡平臺宣傳“花錢必問效、無效必問責”的績效理念。同時，加強理論研究，充分利用文件、理論研討、業務培訓等多種方式強化該理念，盡快讓預算績效理念深入人心，形成講績效、重績效的良好的思想基礎和輿論環二、預算項目績效目標管理實踐中遇到的困難和問題我市的預算績效管理工作總體還處于起步階段，部門單位對績效管理的觀念還停留在事后評價的階段。在今年績效目標申報的試點過程中，雖然試點單位也有足夠的重視，對這項工作予以大力支持，按時上報相關資料，但基于一些主客觀的原因，填報的績效目標總體質量、上報資料的完整性等還有很多亟待完善之處，績效目標審核的過程中也遇到了一些困難和問題。（一）編制績效目標協同效應不夠，績效管理理念有待進一步增強預算績效目標是預算績效管理的基礎，是整個預算績效管理系統的前提，它包括績效內容、績效指標和績效標準。預算項目績效目標的編制更多依賴于項目經辦的業務部門根據相關部門職能、事業發展計劃等進行科學編制，而相對財務部門對相關情況了解不夠，這需要業務和財務兩部門緊密合作發揮協同作用，提出清晰、量化、便于考核的績效指標。而目前這方面還是緊密合作不夠，深層次的原因還是預算績效管理理念在一些部門單位還沒有入腦入心，對這一改革的必要性認識還不到位，對績效管理工作也不甚了解，沒有將績效管理工作作為一項日常性重要工作來抓。（二）缺少專業的預算績效管理隊伍預算績效管理工作涉及項目的業務、財務、效益等方面的專業知識比較復雜。從目前來看，能全面掌握這些知識的人員幾乎沒有。預算單位和財政的項目業務科室對項目的業務有所了解，但財務方面的知識顯得不足。中介機構雖對財務有一定的了解，但對項目業務卻不熟悉。特別是能對效益方面進行較好評價的人才就更加缺乏，不能滿足當前績效管理工作要求，預算績效管理人員的業務素質急需提高。另外，現階段，在縣（區）一級，一方面從事預算績效管理工作人員較少，一般在3—5人左右，而且大多都是與財政監督管理工作連在一起，沒有專門從事預算績效管理的人員。另一方面，由境，有效地消除實際績效管理中的消極被動應付的現象，主動地將績效管理工作作為一項日常性重要工作來抓。
（二）研究建立具有明確、清晰、可衡量的績效目標和績效指標的預算績效管理體系預算績效目標管理覆蓋面廣，涉及政府及其部門職責，情況復雜多樣，需要建立標準科學的預算管理體系。首先，分別按行業、部門、項目采集與預算管理相關的財務與業務數據信息，建立基礎數據庫。其次，與周邊地區加強交流互動，建立案例數據庫，學習吸收先進經驗，為績效目標設定和績效評價提供有效的信息支撐。再次，整合、分析現有成果，分別按行業、領域、項目等制定出具有明確、清晰、可衡量的績效目標和績效指標的預算績效管理體系。
（三）加強績效管理隊伍建設，提升績效管理人員素質預算績效目標管理工作開展得好不好，關鍵取決于隊伍建設得好不好，因此，建設一支通曉業務、財務、效益等知識內容的預算績效管理隊伍是當務之急。首先，要充分整合多方力量，集中業務骨干充實財政預算績效管理隊伍；其次，加強對各預算主管部門、預算單位和中介機構等業務培訓，包括預算績效管理基礎理論和實務操作等內容。再次，向涉及的預算管理績效評價人員提供相關的預算績效管理資料，讓其更快地了解和掌握預算績效管理內容和實施規程，提高預算績效管理理論和政策業務水平，共同推動預算績效管理工作的深入開展。最后，選擇一批能夠基本掌握績效管理理論和預算資金使用管理專業基礎知識、了解全市經濟建設和社會事業發展情況、了解預算編制要求，具有較強的分析問題、判斷問題能力和較強的事業心和責任心的專業人士，擔任預算資金績效論證和績效評價的專家，建立專家庫，每次實施預算資金績效論證或者績效評價時，針對每個不同項目的預算資金的特性，有針對性地選擇確定人選組成專家組，實施預算資金績效管理。
（四）充分利用信息化手段，強化事前績效目標設置，緊密聯系預算安排預算績效目標管理的起點是科學申報績效目標，績效目標也是事后績效評價的關鍵評判標準。目前，絕大部分縣市還沒有在預算軟件中設置申報績效目標環節，績效目標申報需另外填報一系列報表，對預算單位的財務人員來說，一方面額外增加了工作量，另一方面對是否申報、填報質量優劣無相應制約措施。因此，要充分利用信息化手段，在預算軟件是增加績效目標填報前置環節，同時在表格設置上盡可能用信息化手段減輕填報人員的工作量，從而使得績效目標與預算安排緊密聯系起來，真正體現出“績效”的意義。
（五）探索績效評價結果應用，更好地發揮績效管理的作用開展預算績效目標管理的目的是要改進預算管理、優化資源配置、控制節約成本、提高公共產品質量和公共服務水平。因此，要建立與完善預算績效評價結果反饋和應用制度，將績效評價結果及時反饋給預算具體執行單位，針對評價過程中發現的問題，結合評價報告提出的建議，督促預算單位制定切實可行的整改方案，并組織人員就整改方案的落實情況進行監督檢查。同時，將評價結果與預算安排有機結合，以評價結果作為安排以后年度預算的重要依據，優先考慮和重點支持評價結果好的項目，減少評價結果差的項目資金安排，取消無績效或低績效項目。另外，建議建立績效問責機制，本著“誰用款、誰負責”的原則，對在預算編制和執行過程中未能達到績效管理目標或規定標準的各級預算部門（單位）及其責任人實行績效問責，根據評價結果對單位和個人進行獎懲，形成預算績效目標管理的威懾力。按照政府信息公開的有關要求，研究建立績效評價結果公開機制，逐步公開財政支出項目預算及績效評價結果，擴大公眾參與，增加績效預算的透明度，吸納合理意見，加強社會公眾對財政資金使用效益的監督，不斷改進預算績效目標管理工作。
