一、工作現(xiàn)狀
2015年城南公司依托成本項目全過程管控平臺，開展成本項目化管理。2016年計劃深入研究成本全過程管控模式，不斷完善成本全過程閉環(huán)管理體系，一是保證項目儲備、預算分解、執(zhí)行分析的可靠性；二是規(guī)范需求歸口審批和預算調(diào)整流程，有效支撐管控體系落地執(zhí)行；三是不斷推進業(yè)財融合，加強成本支出全方位過程監(jiān)控，進行多維度成本預算執(zhí)行偏差分析，強化成本動態(tài)分析考核機制。
二、存在主要問題
（一）成本需求儲備項目細粒度不足
如：沒有定價定量分解，可行性、必要性分析不充分等。例：某部門中介費儲備項目，無具體項目名稱，無對方單位，無人員工時分解測算，無成果計價測算等。
（二）需求提報項目存在成本性與資本性混淆問題
如：某部門提報的需求儲備項目為“XX管理系統(tǒng)開發(fā)建設”、“XX軟件購置”等。
（三）個別成本費用沒有歸口業(yè)務管理部門
如：辦公費、會議費、差旅費、中介費
（四）成本項目年底集中入賬問題
如：成本項目年底集中入賬，造成成本完成率指標排名較低。
三、主要問題成因及分析
（一）問題1的成因與分析
需求提報部門在上報下一年的年度預算草案時，一般是在當年年底，水費、取暖費等年度常規(guī)費用可以參考歷史完成情況進行測算并提報需求，而有些新增事項的成本需求測算還存在一定的不確定性，易造成沒有明確儲備事項、沒有資金使用計劃而先占用預算、浪費成本資源的情況。
（二）問題2的成因與分析
需求提報部門在申請費用預算時，有時一個項目既有成本性支出，又有資本性支出，應當分別申請不同資金來源，如混淆不清易造成占用成本指標，擠占成本資源。
（三）問題3的成因與分析
根據(jù)實際業(yè)務安排，對于辦公費（包括辦公用品及雜費，報刊和圖書資料，通信費，郵電費，電腦耗材等）、中介費（包括審計評估、法律訴訟等）、會議費、差旅費，各部門均有提報需求的可能，但在實際管理中沒有歸口業(yè)務管理部門，易造成業(yè)務劃分不清、成本儲備項目交叉重復。
（四）問題4的成因與分析
1.正常原因。某些成本項目需要在年初預算正式下達后再進行招標等后續(xù)業(yè)務，且年初預算下達后，城南公司還需擬定內(nèi)部分解方案并報總經(jīng)會審批后，年度預算才能正式使用，業(yè)務部門待中標后簽訂合同再進行結算。建議業(yè)務部門及時將提前招標項目做好統(tǒng)計并報至財務部，財務部匯總統(tǒng)計后及時上報市公司財務部，確保年底下達預安排項目滿足業(yè)務部門提前招標需求，加快成本結算進度。
2.非正常原因。主觀上，由于業(yè)務部門本身對成本儲備項目資金使用計劃沒有提前規(guī)劃好，前期資料準備不充分，造成預算分解后遲遲沒有安排。客觀上，由于市公司專業(yè)項目計劃下達有誤或下達時間較晚，需要進行項目計劃調(diào)整，造成成本實際入賬時間滯后。
四、今后工作思路及著力方向
（一）動態(tài)調(diào)標準。動態(tài)收集統(tǒng)計城南公司成本動因參數(shù)，向業(yè)務部門宣貫標準成本體系定額標準，通過動因參數(shù)和定額標準測算標準成本，根據(jù)實際需求分析執(zhí)行偏差，根據(jù)成本動因變化提出標準成本修訂建議或上報新增成本事項。
（二）歸口管成本。按照業(yè)務類型、需求部門的維度儲備成本項目，發(fā)揮業(yè)務部門歸口審核作用；從成本科目、責任部門的維度，全過程展示成本執(zhí)行情況，落實業(yè)務部門歸口管理責任。
（三）花錢有規(guī)范。在年度成本指標范圍內(nèi)，對各部門費用需求進行二次分解，經(jīng)總經(jīng)會審議通過形成各部門年度預算指標；對于年中調(diào)整涉及新增成本需求事項，必須詳細說明成本需求定價、定量及測算過程，并上報公司財務部門、項目歸口部門審核，提高依法治企規(guī)范性；在各部門年度預算指標范圍內(nèi)，財務部審批各部門內(nèi)部零星調(diào)整請求，提高業(yè)務處理效率。
（四）執(zhí)行能監(jiān)控。按歸口部門、成本科目維度，展示成本預算完成情況月度報表；按資產(chǎn)維度展示日常檢修工單需求提報完成率、日常檢修工單入賬完成率；完善“一上”儲備項目導入與查詢、“二上”成本儲備出庫及查詢、年中新增成本需求提報、審批及查詢、日常運營成本計劃、分解、執(zhí)行全過程分析報表、儲備項目對應工單、內(nèi)部訂單執(zhí)行分析等功能，實現(xiàn)成本全方位、全過程動態(tài)監(jiān)控。
五、主要做法或?qū)Σ呓ㄗh
（一）做法
1.動因收集。根據(jù)市公司統(tǒng)一安排，由業(yè)務部門填寫標準成本動因參數(shù)，財務部門上報動因數(shù)據(jù)并初步測算標準成本。
2.成本儲備。按照部門分層次管理的原則，建立成本項目儲備庫。業(yè)務部門負責項目的收集、可行必要分析、定價定量分解、申報工作。財務部門負責篩選、審批，上報。
3.預算分解。年初將指標按照二個維度進行分解：一方面按照市公司財務部批復指標將預算分解至各成本科目，另一方面將指標按照工作職責在職能部門進行分解落實，并納入績效管理，以考評為手段，以推進工作為目標，深化財務業(yè)務協(xié)同，確保了年度工作任務如期完成。
4.預算調(diào)整。業(yè)務部門根據(jù)成本儲備項目的資金缺口，結合日常運營業(yè)務的實際變動情況，申請費用調(diào)整。財務部門審核成本需求定價、定量及測算依據(jù)，報公司總經(jīng)會審議通過，并上報市公司財務部，待批復后完成調(diào)整工作，部門年度預算指標內(nèi)零星調(diào)整，由財務部審批，加強預算動態(tài)跟蹤，及時合理調(diào)整預算目標，推動工作快速有序開展。
5.預算分析。定期和不定期對各部門成本預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析和預測，對執(zhí)行率大幅低于時間進度的成本項目，延伸到業(yè)務部門深入展開原因分析，加強對業(yè)務部門的預算執(zhí)行監(jiān)督考核，并納入部門績效管理，確保指標完成率有所提升。
（二）建議
一是規(guī)范成本預算分解、調(diào)整流程，提升公司成本縱向管控水平。通過建立成本項目儲備機制，建立良好的資金申請渠道，動態(tài)進行成本需求管理，隨時了解公司儲備項目整體情況，對資金結余、缺口情況及時掌握。二是增強費用歸口管理意識，提高財務與業(yè)務橫向融合能力，避免成本資源擠占浪費。三是通過成本項目全過程跟蹤監(jiān)控和考核，督促各部門嚴格按照既定的項目支出計劃均衡發(fā)生費用，從而有效提升成本預算執(zhí)行過程管控水平，提高成本項目執(zhí)行進度，避免年底集中入賬，增強預算的約束力、執(zhí)行力。
