一、建立高效內部控制體系對HN公司的重要性
現代企業內部管理體系一個重要的環節便是其內部控制體系，而所謂的內部控制體系則是指企業為了提高會計信息質量，保護企業內部的資產安全，從而制定實施的一系列控制環節、程序和措施。健全合理的內部控制體系能夠保證生產經營活動有序、高效的運行，保證企業資產的安全與完整，防范各種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經營運作信息的及時準確。HN公司為湖南省首家房屋建筑工程總承包特級資質企業，其業務范圍涵蓋房地產開發、裝飾裝修、信息網絡工程、勘察設計等多個領域。HN公司作為一個業務范圍如此廣泛的企業，建立良好的內部控制體系是整個企業高效運轉、防止錯誤與舞弊發生的根本保證，對企業進一步發展具有至關重要的作用。
二、集團當前內部控制體系存在的問題
目前HN公司以基礎設施建設以及投資開發板塊為主體，積極拓展建筑及建筑服務業務和海外業務，打造“一體兩翼”穩健的企業發展格局，積極推進企業整體上市。為保證其戰略目標的順利實施，必須建立一個高效、健全的以財務內控為核心的內部控制體系。然而，筆者通過研究認為當前其內部控制體系還存在以下問題：
1.企業內部控制環境不夠完善。控制環境是內部控制的基礎，建立良好的內部控制環境對企業整體的管理控制意義重大。當前集團董事會的監控作用較弱，且缺少必要的常設機構，沒有完全發揮審計和監事會的作用，可能會影響整個集團內部控制的有效性。
2.信息與溝通環節控制有些薄弱。企業當前管理信息化發展尚有些落后，并且存在溝通渠道落伍等問題。企業自上而下的信息傳遞緩慢，易發生信息曲解。而企業自下而上的信息傳遞渠道較少，高層很難跨級了解底層員工的想法。針對這些問題企業應該賦予足夠的重視。
3.公司風險評估機制不夠健全。當前企業競爭十分激烈，要想在風起云涌的商海中立于不敗之地，必須能夠及時的評估預見風險。而集團當前的風險評估機制還不夠健全，不能滿足企業風險防范的要求。
三、針對HN公司內部控制體系的優化建議
1.完善財務監管體系建設，確保財務信息的可靠。重視審計與監事會的作用。保證財務信息的可靠性是現代企業在財務內部體系構建過程中的重要內容。可以將審計系統設立在董事會的領導下進行企業財務監管，保持財務核算系統與審計的獨立與財務信息的可靠性，同時可以針對財務系統的薄弱環節進行合理優化，完善企業財務內部控制系統建設。在監事會的設立上HN公司與同行業的上市公司北京建工相比，二者在企業內部財務控制管理體系都加強了總公司對財務資金的集中管理。HN公司組織結構上部門相互獨立，但是董事會、監事會、經理層缺乏一定的相互制約。北京城建在監事部門的設立上更加合理化，多項監事部門與黨委紀檢監察部相結合，以財務監督為核心，保證了財務內部系統的獨立性與安全性。HN公司可以借鑒北京城建的監事制度，也可以選擇引進外部董事設立審計委員會進行監督，進一步完善企業內部財務監事制度。
2.強化財務預算管理，優化企業資金的合理配置。企業內部財務預算的管理應當消除預算的隨意性，確保財務預算的落實。企業內部應該嚴格執行既定的財務預算計劃。同時財務預算應當以成本控制為基礎，在兼顧現金流量的同時進行合理化分配，降低財務資金的風險。同時財務預算應當與企業的經營目標計劃相統一，避免財務資金的不合理使用。財務預算管理控制具有目的性，是使企業的經營管理依照既定的目標前進的過程，但其本身是一種手段而非目的。
3.重視企業財務風險的控制，強化企業風險規避能力。在財務系統運行中應當嚴格要求財務人員按照國家會計法律法規以及公司的相關制度依法進行財務核算，避免財務系統運營的系統性風險，確保財務信息的合理性與合法性。在HN公司推進整體上市的過程中應當重視財務的風險控制，因此增強企業的風險規避能力是一個非常重要的環節。公司設有企業發改部門針對企業面臨的體制、機制、結構等諸多矛盾和問題進行解決，改革是推進HN公司上市的最佳選擇。在HN公司的財務風險控制中應當注意所屬困難企業關閉破產（注銷）、消化歷史債務和不良資產、妥善分流安置下崗富余人員等遺留問題，做實企業資產，為企業整體上市提供強有力的支撐，同時強化企業財務風險的規避能力。
4.加強財務集中管理模式，強化母公司對子公司的控制。當前總公司財務信息處理量劇增，同時財務系統的決策過程存在一定的滯后性。在強化企業財務系統決策過程中應當加強財務計算機軟件建設，提高財務人員工作效率，另外可以選擇性地建立崗位激勵制度，優化企業的制度管理建設，充分調動財務人員的工作積極性。財務制度的落實與建立能夠加大企業的業務控制力度，使得企業財務決策實施暢行無阻，為提高財務系統的運行效率奠定基礎。
綜上所述，HN公司可以在財務監管、財務預算管理、財務風險控制以及財務決策能力幾個方面對其內部控制體系做出有效改進，推進企業的規章制度以及部門建設，加強并完善企業財務內部控制，為促進公司的整體上市奠定基礎。
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