一、引言：保險公司財務風險的成因
保險公司的經營對象為可保風險，因其經營內容的特殊性，決定了保險公司對各類風險的識別能力和防范能力尤為重要，特別是在公司的經營中，財務管理貫穿了保險公司各項經濟活動的始終，因此，保險公司加強對財務風險的管理能力具有非常重要的現實意義。通常保險公司的財務風險可表現為，公司的賠付能力不足、資產負債匹配度較差、責任準備金提存不足等。目前保險公司的財務風險產生原因主要有以下幾點，一是來自公司發展戰略定位與公司總的綜合資源配置的偏差，二是來自公司財務決策的失誤降低了投資報酬率從而惡化了公司的財務狀況，三是由于預算功能的缺失導致公司的資源配置低效率以及增加了成本控制的困難，最后一個最重要的原因是保險公司沒有建立起有效的對內部財務進行監督的內部財務監控機制以及內部業務控制機制。
二、保險公司內部控制建設存在的問題
（一）保險公司內部控制的制度設計不完善
內部控制制度作為一個系統，范圍遍及保險公司經營管理的各個方面，影響到所有內部組織機構的運作。它不僅包括制定、設置的各種規章制度，還包括企業管理部門用來組織經營活動的方式、方法、程序等。目前，我國保險公司內部控制制度方面存在的問題主要有以下幾個方面。首先，未能正確認識內部控制。很多保險公司對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部控制就是內部監督，大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；其次，就是激勵約束機制不夠健全、有效，缺乏對內部控制制度執行情況的有效監督。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查、去監督或者說沒有認真的去考核、去檢查，去監督，而只是搞形式、走過場，有些保險公司根本沒有內部審計機構，或者建立的內部審計機構沒有發揮應有的作用，在這種情況下，無論我們的內控制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核、監督的情況下，都很難發揮出它應有的作用。
（二）保險公司對風險的識別評估體系不健全
保險公司對風險的識別能力是公司進行財務風險管理的基礎，健全的財務風險評估體系有助于提高保險公司財務管理的效率，能夠促進保險公司的內部控制機制的完善。目前，部分保險公司對其潛在風險的分類識別在存在一些不足，首先是沒能準確區分保險公司產品業務的風險以及公司自身經營中面臨的風險，這兩者都會對保險公司的財務狀況產生影響，但風險的最初來源于外在因素還是內在因素，需要區別對待，才能加以區別應對。保險公司在逐步的發展壯大過程中，面臨的風險也越來越多，比如，農業保險隨著承保的規模和范圍逐漸增大，對巨災風險的承受能力是否在保險規模的快速擴大過程中，還在公司的承受范圍內是公司值得商榷并保持清醒的問題。鑒于我國的農業生產大多數是露天生產，農業的生產成果對氣候環境的變化敏感度、關聯度是較高的，加之今年全球氣候變化，自然災害頻發，巨災的突發性、預期性難度增大，而農業保險的保險單位較傳統保險更大，如果受到巨災風險的影響產生的損失也是更為巨大的。此外農業保險所面臨的較為特殊的風險還有政策性風險，進入到農業保險市場的企業主體在與農民溝通農業保險制度和政策設計的過程中，客戶容易產生對政策的不理解和不支持，怎樣保護農民的合法權益是農業保險公司需要重視的問題。因此，保險公司對風險識別體系不健全，會影響整個公司的內部控制機制的完善以及財務管理的水平效率。
（三）保險公司對財務管理的內部控制審計力度不足
內部控制要實現對保險公司經濟活動的控制管理、對公司會計信息的控制以及保證公司經營過程中資金的安全，還有一個重要的環節就是內部審計。在內部控制的制度規范、執行、監督控制、反饋完善等程序中，各個環節缺一不可，某一個環節出了問題都會對整個內部控制體系造成消極的影響。內部審計的職能不到位，會影響內部控制對公司人員的約束力，影響相關人員對內部控制的執行效果，從而影響內部控制體系發揮其預期的作用。對保險公司而言，其財務管理的內部審計力度不足，主要原因在于：一是內部審計工作的獨立性沒有得到保證，內部審計部門與財務部門的職能沒有得到明確分離；二是對財務的預警體系沒有建立起來，對于內部審計監督中發現的財務問題能否通過暢通的渠道得以回饋和糾正，是仍需努力的方向。
三、加強保險公司內部控制制度建設的措施
（一）完善保險公司內部控制的制度設計
保險公司在探索內部控制制度設計的過程中，一是要注意針對保險公司的經營對象特殊性來為公司量身設計內部控制制度，二是要注意對業務管理以及公司運營的每一個環節進行內部控制的制度規范，將內部控制的制度標準融入到公司的經營活動中去。因此，首先需要加強保險公司各部門工作人員以及管理人員對內部控制的理解，才能為公司建立起具有針對性和個性化的內部控制制度，并在制度建設的基礎上保證工作人員對內部控制的執行效果，從而降低公司的財務風險。其次，完善保險公司內部控制在各個環節的制度設計。如在農業保險的各項工作環節中，加強內部控制的規范性規定，使公司的經營活動能夠系統化，在通過內部控制設置公司的部門以及崗位職責時，針對農業保險與相關利農政策的緊密聯系，設置合理的部門崗位并明確設置各個崗位的職責，使公司對各崗位人員的管理能夠實現標準化。此外，在對農業保險公司的各項流程控制中均需體現其服務性，尤其在產品開發設計、承保管理、理賠管理、保費管理和續保費用、再保險管理以及這一系列的會計信息處理都不能離開農業保險服務性的前提。由此，才能完善保險公司內部控制的制度設計，保證公司的經營環節程序化和會計信息的規范化，從而提高財務管理的效率。
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（二）健全保險公司的風險識別評估體系
加強保險公司對風險的識別能力，以及強化保險公司的風險評估體系，能夠為保險公司開展財務風險管理工作奠定堅實的基礎，健全的財務風險評估體系有助于促進保險公司的內部控制機制的完善。目前，保險公司對風險的管理效率需要從識別能力和評估能力兩個方面去提高。首先是保險公司對其潛在風險的分類識別，需要保險公司能夠準確區分哪些風險來自保險公司的產品業務，哪些風險來自公司的自身經營過程，公司可對各類風險進行等級分類，對于潛在影響大、可能造成損失多的風險作為內部控制的重點對象，通過內部控制體系來發現并確認風險點。其次，保險公司需要建立起科學的風險評估體系，公司對風險評估的結果將會是內部控制的重要依據，可見內部控制對公司風險的協助發現以及風險評估結果對內部控制措施的制定和執行，兩者相輔相成，共同推進了對保險公司的財務風險的內部控制。因此，從風險的識別和風險的評估兩個角度來提高保險公司的風險管理能力，有效降低保險公司的財務風險，提高財務管理的效率，同時也是保險公司開展內部控制的重要手段。
（三）保險公司應加強對財務管理的內部控制審計力度，采取有效的審計方法
首先，要保證內部審計的獨立性和權威性，建立良好的內部審計運行機制；其次，要加強內部審計報告的規范，提高內審人員的自身素質；最后，要不斷優化內部審計技術方法，不斷拓展風險導向的審計技術方法，充分應用信息技術、網絡平臺等新型手段有效提高內部審計效率和內部審計質量。
四、結語
綜上所述，我國保險公司要加強內部控制，需要針對保險公司的經營對象特殊性設計內部控制制度，并對公司運營的各個環節進行內部控制的制度規范；需要加強保險公司對風險的識別能力，并強化風險評估體系，為保險公司開展財務風險管理工作奠定堅實的基礎，從而促進保險公司的內部控制機制的完善；需要確保內部審計工作的獨立性，明確內部審計部門的內部控制事后監督職能，通過有利的內部審計監督，有效提高內部控制對公司人員的約束力以及相關人員對內部控制的執行效果，從而實現內部控制體系發揮其預期的作用。
參考文獻：
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