隨著IT技術在電網企業的不斷深化應用，審計手段信息化已經到了非常迫切的程度。基于電網企業信息化環境，引入連續審計技術運用于內部控制審計工作，嘗試構建一套基于連續審計技術的電網企業內部控制審計模式，旨在提高審計工作的效率與效能，提升審計的價值創造能力，為公司科學發展提供支撐和保障。
連續審計的概念及特征
(一)連續審計的概念
連續審計是一種信息技術驅動型的審計方法，強調即時性和連續性，它應用系統、規范、高度自動化的方法自動執行控制和風險評估，為企業提供持續、實時、自動化的審計服務。連續審計依托于信息技術和信息化審計環境，按照既定的規則和標準進行交易和控制測試，即時開展審計服務，及時提供審計報告。持續審計對審計對象的信息系統進行的實時監控和測試可以直接發現異常，可以有效地抑制錯誤、舞弊，提供及時、可靠的鑒證信息以降低不確定性，從而降低信息不對稱等帶來的交易費用。與傳統期間審計相比，內部持續審計具有信息時效性強、審計過程自動化水平高的特點，不但可以提高審計的質量和效率。還能夠促進被審計單位加強內部控制.提高風險管理水平，實現企業價值增值。
(二)連續審計的主要特征
1.過程持續
連續審計將貫穿整個審計周期，對被審計數據和系統進行持續監控和審計。這是現代信息技術為連續審計提供的一個技術支撐，同時提高審計資源的利用效率，減少審計成本，減少人為干預，是傳統審計不可能達到的。
2.審計實時
連續審計通過高度自動化的程序，在審計事項發生后立即進行審計，實時做好信息證據收集、審計監控分析處理和審計報告發布。相比以季度、年度或更長時間為周期的審計活動，連續審計是在事件發生時立即進行的審計，事項的發生與審計執行之間的時間間隔很短，可以是一周、一天甚至一個小時。審計可以在使用者需要的任何時刻進行，提供實時審計信息，也可以在重復的基礎上在某個既定的較短期間后進行審計。因此提高了審計的即時性，也增加了審計信息的可靠性和相關性。
3.實施自動化
連續審計區別傳統審計的一重要特征是實施過程自動化，審計證據獲取、傳輸及審核都實時自動完成，審計報告也自動推送。當然，自動化并不意味著審計過程完全不需要審計人員的參與，而是讓審計人員從審計數據收集、整理等簡單而繁雜的工作中解脫出來，更多的把審計人員的專業判斷發揮出來，用于對審計報告的分析與提煉，從而提高審計效率，提高審計質量。
連續審計技術在國內外研究與應用概況
(一)國外連續審計研究與應用情況
國際上對連續審計的研究起步于上世紀60年代，美國證券交易委員會、國際內部審計師協會、美國注冊會計師協會等機構先后公開表明對連續審計模式加以支持與倡導。在其推動下，學術界、實務界也先后展開對連續審計的理論探討，部分組織中開始運用嵌入式審計模塊(Embedded Audit Moudle System，EAMS)進行自動控制測試，取得了一定的成果。20世紀80年代早期，計算機輔助審計工具和技術開始在審計工作中得到運用，此時已有人提出“自動化”和“實時性”特點的“連續審計”概念， Kearns在1980年發表《我們準備好連續審計了嗎?》一文提出了關于連續審計的設想。
1990年，貝樂實驗室研究設計出的連續審計處理系統(Continuous Process Auditing System，CPM)，充分證明連續審計技術上的可行性，這是連續審計發展的重要里程碑。1998年美國注冊會計師協會和加拿大注冊會計師協會聯合成立的連續審計委員會對連續審計的性質、目的、范圍和基本原則等重要問題進行了研究，并于1999年發布研究報告。1999年，美國注冊會計協會發布了《連續審計的研究報告》。報告對連續審計進行了定義，并討論了實施框架和涉及的主要問題。
2002年SEC頒布SOX法案從制度上推動了連續審計的發展，與此同時，實務界也開始重視連續審計在審計中的地位，DeWayne Searcy(2002)等對四大會計師事務所的合伙人發放問卷調查顯示：有62.68%的人高度贊同在未來的資本市場將實施連續審計報告，33.18%的人堅信連續審計將成為未來主要的審計模式。
來源：廣東經濟 作者：韋祖彬 趙承康 汪子林 費韞婷
