
一、我國小微企業存在的財務風險
(一)籌資風險
小微企業融資風險主要表現在很難籌集資金問題上。這是我國這幾年來一直存在的問題與困難,國家已經對這個問題采取了一系列的解決辦法,目前也取得了一定的成效。小微企業資金實力薄弱,經營時間短,還沒有在社會形成一定的信譽,不能滿足商業銀行的嚴格放款要求,因此,在面臨困難時,很難從銀行獲得理想的資金支持。因此,小微企業只能采取從民間融得資金的方法,這期間可能存在著合規風險,使小微企業背負更加沉重的財務壓力。
(二)投資風險
對小微企業來說,除了從日常經營中獲得經營利潤外,其管理者們還希望能從投資獲得收益,從而提高整體獲益能力。但是,小微企業的各方面的機制還不成熟,同時也沒有能力強、專業素質高、經營豐富的人作為管理者,管理層在做投資決策時,缺乏相關的投資理論做支撐,在復雜多變的經濟環境中,很容易做出錯誤的投資決策。這樣投資不僅沒有為企業增加利潤,促進發展,反而使企業陷入經濟困境,背負沉重的債務,嚴重的還會使企業瀕臨破產。
(三)金回收風險
小微企業發展時間不長,資源不足,為了在同行業競爭中獲得優勢,它們為了得到顧客青睞,擴大銷售規模,獲得市場份額,不惜大規模采用賒銷的方式。銷售規模是增加了,但同時也埋下了資金回收的風險。盲目地賒銷使得其存在大量的應收貨款。但是,應收賬款對企業來說也是存在資金成本的,也就是貨幣時間價值。然而,其對資金管理的意識不強,對應收賬款能不能收回或者能不能按時按量收回的重視程度不夠,導致貨款收回風險加大,甚至會面臨資金鏈條斷裂的風險。
(四)收益分配風險
小微企業的收益風險主要體現在對收益的確認不當和收益分配不合理上。一方面,由于其財務管理制度還不完善,很容易虛增或虛減收入,收入的確認不正確,進一步引起利潤分配不合理。究其原因是:一確認收益不合理,二是這類企業會計制度還不夠完善,三是由于收益分配的具體項目不恰當而引起的,包括時間、方式和金額不當。
二、小微企業財務風險的形成原因
(一)宏觀環境具有多變性和復雜性
小微企業位于市場環境中,作為其中的經濟實體,當然無法避免其中的風險,這也是由風險的客觀性決定的。財務管理的宏觀環境眾由許多因素組成,這些因素共同對小微企業的外部處境帶來影響。而這類企業由于規模小,對外部環境變化還不是很敏感,有時候甚至很遲鈍,不能及時作出反應,給財務風險提供了發展和擴大的機會。
(二)企業對財務風險重視不足
目前,在世界各國遭受了經濟危機的席卷之后,財務風險開始受到關注。但是,小微企業為了降低成本,不愿意在風險管理方面投入足夠的資金來進行風險防范和管理工作。因此缺乏財務管理的高素質人才,風險預警機制也做的不到位。主要表現首先小微企業管理層的管理理念缺乏風險意識;企業員工風險觀念較弱;缺少該有的風險管理體制。
(三)內控制度不完善,會計資料不完整
小微企業,崗位安排混亂,一人多崗,人員混崗現象嚴重,會計機構缺少應有的職能部門,會計資料缺少該有的內容或者直接就是記錄混亂,沒有體系可言,編制的財務報表不能全面準確地反映企業的真實信息,其結果是報表反映的內容不全面且有所失真,容易出現會計造假現象。小微企業的內控系統也不夠成熟,仍然存在內控體系控制不到的業務空白,監管部與業務部、財務部之間缺乏有效的協調,存在內控漏洞。
(四)財務舞弊現象嚴重,企業誠信度低
對于資金需求和實際擁有量之間的差異,小微企業很難在其中進行很好的調節。這類企業目光只停留在眼前,只關注利益的多少,不顧及在公眾面前樹立良好的公眾形象。它們內控極差、信息不透明、舞弊現象屢禁不止,這些都使其失去良好的信譽。再加上我國小微企業的監管制度還不健全,它們就會鉆監管的空缺,出現道德風險。
(五)企業財務管理制度不健全,內部監測機制不完善
目前,我國小微企業一般都缺乏完善的、符合實際情況的規則制度,還不重視內部體制的建立,影響企業的長遠發展。在財務方面,存在內控系統缺陷,管理系統權限不明確,審批程序設置混亂等,導致執行不到位。財務人員只需進行機械的操作統計工作,這是很難找到的財務問題,即使發現了問題,也不能將風險扼殺在萌芽。在監管方面,企業沒有定期更新,完善內部控制機制,存在監管漏洞。
(六)資本結構不合理,營運資金管理水平低
小微企業資金薄弱,沒有足夠的能力增加對外投資來實現更多的收益,再加上維持日常的經營運作也需要大量的資金,因此,其資金運轉是很緊張的。該類企業的自有資金少,負債占了總資產的大部分,同時,在所有資產中,流動資產所占比例也較低,這使得資金的周轉周期變長,企業盈利能力下降。同時,小微企業負債經營很可能因資金短缺而面臨破產的威脅。
三、強化小微企業財務風險管理應對措施
(一)加強財務風險意識,強化財務管理制度
小微企業的管理層應該加強風險風范意識,加大監督管理的力度,做到與時俱進,做好自身的風險防范措施、加強風險防范意識和完善風險監測制度。同時,遵守國家的法律法規和會計制度。應該根據自身的實際情況加大對相關制度的執行力度。建立財務危機預警系統,充分發揮其財務風險控制功能。
(二)科學預測資金需求,合理選擇籌資方式
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籌資是第一個環節,為應對可能產生的可能意外,企業應做好對其的控制工作,使財務風險控制在資金的源頭。首先,企業根據所需要的資金進行合理的預測,再結合自身的實際情況和風險承受能力來選擇籌資方式。其次,時刻關注市場信息,把握籌資機會,做到心中有數,再結合考慮企業的經營狀況和企業對未來的資金使用計劃,制定及時有效的預防措施。第三,建立財務杠桿約束機制,根據企業對資金的需求程度和自身實際情況合理調整杠桿系數。另外,小微企業還可以單獨設立一個專門用于債務償還的基金庫,保證企業能夠按時按量地償付借款,避免財務風險的發生。
(三)合理安排投資,加強風險控制
小微企業需要提高對市場信息變動的敏感度,時刻把握市場走向,挑選最高效的投資方式,并且盡可能避免投資風險。投資的過程中避免盲目自信,低估風險而遭受巨大損失。小微企業應時刻保持謹慎態度,對投資項目進行科學、全面的分析判斷后再進行投資。實踐中,該類企業實力不足,資金流動性弱,盡量采取短線投資,加快資金周轉。其還可以選擇對內投資,如購進高效率的生產設施,研發新產品,加大親產品宣傳力度,增加市場占有率。
(四)強化企業財務風險監管機制
財務風險是由于風險監管機制存在漏洞造成的。時刻監控財務風險動態,從細微處發現暗藏的風險隱患,并將其控制在一定范圍內,防御風險安全事件的大規模爆發。強化企業財務風險監管機制要做到,協調內外監管,發現問題則及時對控制制度進行修改完善,一直保持主動監管的態勢。小微企業也可以借鑒其他其的風險管理辦法,實行不相容職務相分離、還有輪崗制等。該類企業的內部審計實力薄弱,有的甚至沒有內部審計,則應該聘請外審對其進行監督,他們專業知識豐富,審計技能精湛,能夠保證審計結果的可靠性,從而為企業監管提供依據。
(五)健全內部控制制度,保證會計資料完整準確
小微企業可以設立針對自身的審計機構,進行內部審計,它是相對獨立的一個部門,獨立地行使監督職能。一旦某個環節爆發了財務風險,則可能向其它環節蔓延,因此,對各個環節進行風險評估是加強內控的必要環節。在風險發生之前做好充分的預防工作,把風險遏制在萌芽階段,未雨綢繆,這遠比等風險爆發后在采取治理措施要更加有效。
(六)改善管理模式,重視財務人才的引入
企業要利用財務管理策略來增強自身的實力。將財務管理的思想要覆蓋到企業文化的內部,財務管理中要特別重視對財務風險的管控。對于抗風險能力較弱的小微企業,更要完善各個方面的建設,滲透到每一個過程中去。要提高財務管理的質量,還需要招聘高素質的財務人才,對其財務改革、政策制定提供可靠有效的意見。于此同時,還要重視內部員工的財務管理意識和能力的培養,提升專業水平,使人們更加積極應對困難。
參考文獻:
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基金項目:
大學生創新創業訓練項目,晉財大教【2014】4號,2014.4;山西省教育廳教改項目(2014104),晉財大教【2014】5號,2014.9。
作者簡介:
黃映雪(1995-),女,安徽合肥人,本科,從事會計審計研究;
宋鵬(1993-),男,山西太原人,本科,從事資產評估、會計審計研究。