□ 麗水市內部審計協會
近年來，麗水市高度重視內審工作，通過出臺內審工作意見、建設內審組織體系、布置各政府工作部門以二三級預算單位“三年輪審一遍”為目標，強力推動行政事業單位內審工作全覆蓋。
一、推動行政事業單位內審工作的必要性
內部審計屬于單位內部管理控制機制，具有保障單位安全、有效、健康運行的功能和作用。麗水市審計局在審計實踐中發現：隨著國家審計監督的加強，政府的一級預算單位財務管理逐步走向規范化，但二、三級政府預算單位由于數量眾多加之審計監督力量的不足，許多單位多年沒有接受過審計，甚至于有些單位從未接受過審計。審計機關在對這些單位進行延伸審計時，往往一審就發現違法、違紀問題。麗水市審計局曾經對市直單位的內部審計情況進行了一次全面的摸底調查，結果表明，32個市政府直屬工作部門當中，30個部門沒有建立了內部審計制度。其主要原因是缺乏一套完整的內審制度建設、工作、考核體系。隨后，市政府召開專題會議，研究全面推進內審制度建設，
二、全面推進“三年輪審一遍”內審制度
頒布制度。2011年8月，麗水市政府出臺了《麗水市政府關于進一步加強內部審計工作的意見》。該《意見》明確規定“本市行政區域內的國家機關、事業單位、國有企業以及其他依法屬于審計機關審計監督對象的單位應當建立內部審計制度，特別是財政財務收支金額較大、或有下屬獨立法人單位3個或3個以上的行政、事業單位，應當在本意見發布后六個月內建立、健全內部審計制度，開展內部審計工作”。這是麗水出臺的第一個指導全市內部審計工作的綱領性文件，有效推動了全市內審工作跨越發展。隨后，麗水市8個縣（市、區）按照市政府有關要求，相繼制定出臺了加強內部審計工作的具體實施意見。2013年3月，麗水市人民政府辦公室向各縣（市、區）人民政府和市政府直屬各單位發出《關于全面開展內部審計工作的通知》，明確了內部審計工作的總體要求和主要任務。主要任務是：本市行政區域內的國家機關、事業單位、國有企業以及其他依法屬于審計機關審計監督對象的單位，要在“十二五”期間對下屬的財務獨立核算單位實行輪審一遍，各有關部門應當根據所屬單位的實際情況制定“三年輪審一遍”的內審工作計劃。各單位、各部門對下屬單位開展內審面要求在2013年底前要達到30%，2014年底前要達到70%，2015年底前要達到100%。要通過內部審計解決下屬二、三級預算單位的制度缺陷、管理失控、行為失管的問題，達到消除“審計盲區”、解決監督缺失的目的。從而實現全部政府性資金審計“全覆蓋”。
設立機構。2011年11月，麗水市編委發文同意市審計局設立“內審指導中心”，核定編制8人，參照公務員管理，率先在全省市級機關建立內部審計指導機構，全面負責組織指導內審工作。隨后全市9縣（市、區）相繼在審計局建立了“內審指導中心”。全市10個內審指導中心人員編制目前共新增加編制38人，其中參公管理11人，全額撥款事業編制27人；2012年10月市編辦發文，明確各單位“內審機構”設置要求。并且，市政府舉行了市直屬部門審計室成立授牌儀式。市本級財政財務收支金額較大、下屬獨立法人單位較多的21個部門，全部設置了內審機構。其中12個部門建立監察審計室，與監察合署辦公，職能分開；9個部門的審計職能授予財務部門之外的辦公室、綜合處和國資監管處等履行。同時，麗水經濟開發區管委會成立麗水市審計局開發區分局，麗縉五金科技產業園區成立審計局。龍泉市編委辦在政府機構改革中，要求國土資源局、教育局等12個重點部門的內部審計機構和職能在“三定方案”予以明確，確保內審工作的地位。
制訂措施。各部門按照市政府的工作要求，分別建立內審機構、制定內審制度、開展內審工作。市財政局、市衛生局、市國土局、市國資委等部門陸續成立內部審計領導小組，由單位主要領導任組長，紀檢書記（或組長）任副組長。建立健全了各部門《內部審計工作意見（或制度）》，制定了工作計劃，分批分步開展所屬單位的內部審計工作。如市林業局制定的《內部審計工作意見》中，結合單位實際，提出了2013－2015年內部審計工作計劃，并成立了內部審計監督工作領導小組，由局長親自擔任組長，領導小組下設審計辦公室，負責局內部審計日常工作，計劃在三年內將下屬8個獨立核算單位及局本級輪審一遍。
緊抓落實。一是召開會議。2012年8月份，市政府召開“市直單位內審工作落實布置會”，對各市直單位設立內審室工作及開展內審工作作了全面布置。2013年初，市政府又召開全市內審工作會議，明確提出了在十二五期間全市二、三級預算單位要全面輪審一遍的工作目標。全市9個縣（市、區）政府每年召開一次內部審計工作會議，政府領導出席并作動員講話，有力地推動了當地內部審計工作的全面開展。二是納入考核問責機制。麗水市本級政府把內部審計工作納入部門、單位的目標責任制綜合考核內容，9個縣（市、區）黨委政府都把內部審計工作納入鄉鎮（街道）、部門工作責任制考核，縉云縣把建立內部審計制度列入全縣2012年“百件實事（難事）百日攻堅”活動項目，同時該縣審計局聯合人大、紀委對全縣行政機關和企事業單位進行了督查，并將督查結果作為年度考核的重要參考內容，優化了內部審計環境，確保內審工作有效開展。三是爭取政策，落實補貼。2014年4月，市政府辦公室發出《關于給予參加審計項目兼職人員審計外勤補貼的函》，主送單位是市審計局、市財政局及相關單位。并規定“各縣（市區）可參照本標準執行”。各縣（市、區）參照此規定，兼職內審人員外勤補貼問題得到全面解決。
強化培訓。自2012年起，麗水市每年舉辦5期內審業務培訓班，每年接受各類培訓的內審人員達1500多人。市縣兩級政府都非常重視內審人員培訓工作，景寧、云和、青田和縉云等縣以政府辦的名義發出培訓通知，要求有關單位的專兼職內審人員必須參加審計業務培訓。此外，麗水市內部審計協會每年都要在南京審計學院、上海財經大學等高校舉辦內審骨干培訓班，對各縣內審中心人員和各單位內審室人員進行了系統的內審理論和實務培訓。另一方面，市協會編寫了《內部審計操作規程》，從制訂年度審計計劃開始，到審計準備、審計實施、審計報告和后續審計，每個階段做哪些事情，應該怎么做都作了交代。同時，還附有各種審計文書的樣本。并舉例說明各種審計文書樣本的運用。對照此規程，既是新手也能把項目審計工作開展起來。
三、推進內部審計制度的成效
據不完全統計，全市市縣兩級政府直屬單位財政財務收支金額較大、或有下屬獨立法人單位3個或3個以上的部門共有119家，都按照《意見》的要求，建立了內審機構，并按照《通知》的規定，開展內部審計工作，采取領導負責、分級管理、分步推進工作措施，全市內審指導中心科學謀劃，精心指導，組織開展“三年輪審一遍”的審計任務，除了主管部門開展內部審計外，還采取內審指導中心直接審計、與主管部門內審機構聯合審計、組織內審人員交叉審計等方式開展“三年輪審一遍”內部審計工作。取得了較好的成效：截至2015年6月30日，全市對二、三級行政事業單位的審計面已達97%，能確保年內實現行政事業單位內部審計全覆蓋。通過審計，摸清了下屬單位的資產情況，規范了資產管理；規范了專項資金的管理，保證了財政資金使用的合理性和效益性；查處了一批下屬單位在經費支出方面的違規違紀問題，嚴肅了財經法紀；進一步促進了下屬單位建章立制，強化了內部管理。
