中國審計2001.9
論黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系
襄攀市審計局課題組
審計機關和審計人員在實施黨政領導干部任期經濟責任審計過程中，必須運用一系列的評價指標體系，分別從不同角度及不同層次，對被審計領導干部任期內所在地區、部門和單位的財政收支、財務收支真實性、合法性、效益性，以及有關經濟活動所負的經濟責任進行客觀而公正的審計評價，并作出審計結論和審計處理。因此，建立和健全任期經濟責任評價指標體系，是開展黨政領導干部任期經濟責任審計工作的基礎。
經濟責任評價指標的作用
建立黨政領導干部任期經濟責任審計評價指標的重要作用，主要表現在下列幾個方面：
（－）有利于規范審計操作，并防范審計風險。建立黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系，進一步推進了審計工作的規范化建設。審計人員就可以根據被審計領導干部所在地區、部門、單位的類別，相應確定所需運用的具體評價指標，制定審計方案并實施任期經濟責任審計。這既能有效地減少審計人員的主觀隨意性和盲目性，同時又能規范市計操作程序，并有利于切實防范審計風險。建立黨政領導干部任期經濟責任審計評價指標后，審計人員用客觀的數據和指標來反映和鑒定被審計領導干部履行經濟職責、取得工作業績以及工作疵點等情況，可以有效地防止審計人員在審計中對被審計領導干部任期經濟責任的主觀推理、判斷，可以減少和避免對被審計領導干部任期經濟責任發表不恰當的評價意見。
（二）有利于統一評價幾度。通過建立、健全黨政干部任期經濟責任評價指標體系，就可以為大力開展黨政領導干部任期經濟責任審計提供統一而適用的評價依據或標準。無論被審計領導干部是歸于哪個地區、哪個部門或哪個單位，也無論其級別高低，但衡量其任期經濟責任情況，均可適用統一的評價指標。這樣各個被審計領導干部在領導、組織和領導社會經濟活動能力的強弱及其履行經濟責任的努力程度的差異，就會在具體的評價指標上以數據形式直觀地表現出來，為客觀公正地比較和評判領導干部經濟工作業績的優劣提供了一個量化標準。因此，設置黨政領導干部任期經濟責任評價指標，就能充分發揮其統一評價尺度的重要作用。
（三）有利于量化干部考核。當前，干部管理部門對黨政領導干部的考核、任用，逐步從偏重于定性考核向量化考核轉變，以促進干部考核任用機制的合理化和科學化。通過設置黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系，運用具體評價指標對被審計領導干部履行任期經濟責任、政績優劣、勤政廉政等情況進行量化，予以評價，就可以為科學、合理地考核任用干部提供重要依據。
（四）有利于提供決策依據。在市場經濟的發展過程中，地方和部門都擴大了決策自主權和經營自主權。但是，少數黨政領導干部法制觀念淡薄，權力大于法制，根本忽視其應負有的經濟責任。有的甚至為了追求“政績”和達到升官的目的，故意弄虛作假，虛報政績，致使所上報的社會經濟發展指標和相關數據既不能真實地反映本地區和本部門的經濟狀況，也不能客觀地反映其履行經濟職責情況，對上級黨委、政府選拔使用干部和經濟決策產生誤導。開展黨政領導干部任期經濟責任審計，通過運用相關評價指標，可以對反映被審計領導干部任期內社會經濟發展的事實數據進行收集、審核，并根據經過審定的數據，計算分析相關經濟指標，可以為黨委和政府宏觀經濟決策和正確使用干部提供準確、可靠的信息。
經濟責任評價指標體系的設置原則
黨政領導干部履行職責通常要涉及到經濟建設、社會事業發展和廉政建設等各個方面，通過設置一套科學而合理的黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系，就能夠為全面、客觀、真實地量化反映和評價被審計領導干部任期內履行經濟職責情況奠定了客觀基礎。建立黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系所應遵循的具體設置原則，主要包括以下五個方面：
（－）經濟發展指標與社會發展指標相結合的原則。黨政領導干部任期內組織、領導、管理經濟活動和社會事業的職責和工作，通常是相互聯系、相互影響并不斷發展變化的。如經濟發展過程中的國民生產總值、財政收入總額及增長率、財政支出規模等，通常會影響到社會事業和發展狀況。所以，應當按照社會事業發展與經濟發展的內在聯系，將反映黨政領導干部任期內履行經濟責任情況的經濟發展指標和社會發展指標有機地結合起來。在確定黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系時，既要重視經濟發展指標，又要重視社會發展指標；既要有反映經濟發展規模和速度的指標，又要有反映社會事業發展狀況和社會效益方面的指標。
（二）微觀指標與宏觀指標相結合的原則。宏觀與微觀的關系也是全局與局部的關系。國家宏觀經濟政策和社會經濟發展計劃應當統一指導各地區、各部門的社會經濟規劃和經濟發展，微觀經濟發展必須服從并服務于宏觀經濟政策和經濟發展計劃。黨政領導干部肩負著某個地區、某個部門或某個單位的經濟發展和事業發展任務，必須貫徹執行國家的宏觀經濟政策和社會經濟發展計劃，這是黨政領導干部任期內必須履行的重要職責。因此設置評價指標體系時，既要立足于反映一個地區。一個部門，或者一個單位的微觀經濟活動，又要著眼于反映宏觀經濟政策和宏觀發展計劃的貫徹執行情況，堅持宏觀指標與微觀指標相結合的原則。
（三）任期內經濟指標與可持續發展指標相結合的原則。任期內經濟指標是指反映黨政領導干部任期內經濟計劃完成情況的指標。這些指標的特點是與國民經濟發展計劃、財政年度預算收支計劃等密切相關的。例如國內生產總值計劃完成率。財政收入計劃完成率、進出口總額及增長率等指標，都屬于反映黨政領導干部任職期內的經濟工作業績指標。可持續發展指標是指反映黨政領導干部任期內關于基礎設施、財源開發、環境保護以及科技、教育、衛生事業等投入與發展情況的指標。由于黨政領導干部任期內在社會經濟可持續發展方面的投入，可能在其任期內難于見到成效，但可以為今后一個時期經濟持續發展奠定基礎，對于這類指標應當高度重視。所以在設置評價指標時，應當實行任期內經濟指標與可持續發展指標相結合，既要客觀地評價前任者在可持續發展方面的投入和發展情況，又要實事求是地評價現任者任期內在可持續發展方面的投入和發展現狀，以及可能對后續經濟發展的影響。這就是說應站在經濟發展鏈的角度，客觀地評價黨政領導干部任期內的經濟責任，防止和揭露黨政領導干部片面追求“政績”，或其他急功近利的短期行為。
（四）經濟責任評價指標與計劃統計、財政財務指標相結合的原則。任期經濟責任審計與財政、財務收支審計和經濟效益審計一樣，不但其實施的具體審計工作需要依賴計劃統計及財政財務收支活動的相關資料、信息和數據等，而且還應遵照計劃統計、財政財務指標口徑、標準和規范，來評價被審計領導干部履行經濟職責和完成經濟任務質量的優劣。所以，在設置評價指標體系時，必須堅持經濟評價指標與計劃統計、財政財務指標相結合的原則。
（五）評價指標的標準化、規范化與實用性、可操作性相結合的原則。評價指標的標準化、規范化，是對設置黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系的最低要求，也是最基本的要求。同時在規范化、標準化的基礎上，還應充分地考慮評價指標的實用性和可操作性。所謂實用性，就是指評價指標具有針對性，能滿足紀檢、組織、監察、人事部門和社會各界對黨政領導干部考核、監督和管理的需要；所謂可操作性，是指評價指標的設置與客觀實際相適應，便于審計人員在收集、核實基礎數據和分析、計算指標時進行具體操作。從上述規范化、標準化和實用性、可操作性的要求看，或從邏輯的角度分析，二者是不相矛盾的。規范化、標準化是實用性和可操作性的基礎。實用性和可操作性是規范化、標準化的前提和基本要求。
