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>淳安縣汾口鎮人民政府 鄭名鋼內部審計質量是內部審計工作的生命線，是關系到內部審計機關權威和審計事業發展的大事。為了提高內部審計質量、規范審計行為，中國內部審計協會公布并于2003年6月1日起施行的《內部審計基本準則》《內部審計人員職業道德規范》和隨后頒布的27項具體準則、2項實務指南，以及2004年4月審計署制定的《審計機關審計項目質量控制辦法試行》，使我國內部審計事業得到了全面、迅猛的發展，與國家審計、社會審計一起，發揮了內部審計工作的“免疫系統”功能，保障了國家經濟和社會健康發展。這標志著我國政府審計質量控制開始步入法制化、規范化的軌道。
一、內部審計質量的現狀
我國內部審計質量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內部審計質量問題。長期以來，我國內部審計質量評價模式模糊，單純面向結果，缺乏統一的程序，造成部分項目審計計劃不完善，審計準備不充分，審計方案制訂流于形式；部分項目審計實施不夠徹底；審計報告的重點往往放在對審計發現問題的描述上，側重于合規性、合法性的內容，對審計建議部分重視不夠，質量不高，沒有從管理和效益角度以及風險控制角度提出有質量的審計建議。另外，有些報告過于專業化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領導層的重視和理解，導致后期成果整改力度不大，利用價值不高。因此，充分認識內部審計質量的重要性、客觀評價審計機關內部審計質量狀況，是加強政府內部審計質量控制、提高內部審計質量水平的重要舉措。
二、內審質量自我評估的重要性
內部審計質量自我評估是由內部審計機構對內部審計工作全過程進行的自我檢查和評價。內審質量自我評估對于鄉鎮內部審計工作而言意義深遠。一方面，是順應國際內審質量評估主流的理性選擇。2004年，國際內審協會出臺了國際內審準則，明確了質量保證與改進項目內容，內審質量評估已在發達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內推廣。2012年，中國內審協會發布了內審質量評估辦法并于5月1日起正式施行，標志著內審質量評估即將在全國范圍內推進。另一方面，是深化鄉鎮機構內審轉型與發展的助推器。近年來，在淳安縣審計局、縣審計協會及鄉鎮黨委、政府的高度重視及大力支持下，鄉鎮內審機構把“改進審計質量”作為內審轉型“四個改進”之一予以明確。鄉鎮內審機構適時開展內審質量評估，是促進被評估單位更新審計理念、創新審計模式、提高審計實效，進而推進鄉鎮機構內審轉型的有效途徑。另外，還是促進鄉鎮機構內審規范化運作的催化劑。對政府直屬下部門管理水平評估、內審項目質量評估是鄉鎮機構內審質量評估的兩大內容。開展質量評估是由具備專業勝任能力的人員，以《準則》為標準，對組織的內部審計活動進行檢查，評價內部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》，同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內部審計機構更好地履行職責，提高內部審計工作的質量，增加內部審計工作的有效性，進一步提高內部管理水平和內審工作質量。
三、內部審計質量評估的內容
內部審計質量評估的內容涵蓋內部審計管理和實施的全過程，內部審計業務過程就是進行內部審計質量控制的過程。內部審計業務過程控制的主要內容有以下幾個方面：一是內部審計準備過程的控制。主要應確定內部審計項目必須有依據、確定內部審計項目應通過有關批準手續、組成合適的內部審計工作小組、需編制全面細致的內部審計實施方案和下達審計通知書。二是內部審計實施過程的控制。主要是與被審計單位的有關人員進行座談，以了解與內部審計工作有關的問題和情況，重視對審計單位內部控制系統的檢查與評價，以便確定下一步內部審計工作的重點，重視對內部審計取證工作的控制。三是內部審計結束過程的控制。主要是應對在實施階段取得的審計證據進行綜合、整理，以去粗取精，去偽求真，保證審計證據的充分與可靠，寫出真實、合理、恰當的內部審計報告，根據審定的內部審計報告做出內部審計結論與決定，審計決定須合理、合法、可行，做好后續審計工作。
四、內審質量自我評估的模式探索
與其他行業內審工作相比，鄉鎮機構的內審工作具有濃郁的地方特色。因鄉鎮建設性工程項目及下屬單位有教育建設性項目較多，其管理模式與質量控制各不相同。為確保鄉鎮機構內審質量自我評估有效實施，應探索其適合鄉鎮機構內審業務特點的質量評估模式，靈活選擇評估方法，使定性評價與定量分析有機融合，確保內審質量評估全面、客觀、公平。
自我評估方式的實施及辦法：鄉鎮機構的內審工作實行統一領導、分級管理方式，與此相適應。鄉鎮的內審質量評估應在自我評估的基礎上，實施對本機構下屬單位內審自我質量評估。
自我質量評估由各級行內審質量評估小組組織實施，重點對本鄉鎮機構內審部門的組織管理水平、內審項目質量進行檢查分析和自我評價。內部評估小組組長應由分管內審的行級領導擔任，成員由內審部門負責人、熟悉內審業務的人力資源、內部控制等部門骨干以及部分被審計單位或部門負責人組成。評估方式可單獨進行，也可與分管行領導、部門負責人履行監督職責、日常審計項目管理控制相結合。單獨實施的自我評估，可采用組長聽取內審部門主要負責人匯報、與部門其他負責人及部分內審人員座談方式，了解內審部門的內部管理情況。內審部門負責人主要采取審核法，通過查看內審檔案資料，客觀評價內審項目質量以及內審計劃的完成程度。人力資源、內部控制等部門人員可采取與部分被審計單位、部門負責人及分管行領導、部門負責人監督檢查相結合，重點關注內審部門各項管理制度的落實情況、內審項目的質量控制狀況及內審項目取得的實效；也可與審計項目實施同步進行，如現場審計結束后由審計組成員逐一對項目質量進行評估；項目完成后通過內審業務綜合管理系統對審計項目的效果進行實時監測。
為了提高內部審計人員遵循《準則》的能力，促進我省內部審計質量的全面提高，依據《審計署關于內部審計工作的規定》《中國內部審計基本準則》和內部審計具體準則及相關法律法規，鄉鎮內審機構以內部審計機構自我檢查為主，適當聽取組織管理層、相關部門、被審計對象的評價意見。對開展內部審計工作全過程的情況，進行階段性的工作質量自我檢驗檢查和評價。旨在使提高內部審計質量、持續改進內部審計工作的理念滲透到每個內部審計人員的觀念和實際工作中。內部審計質量自我評估實施手冊，既是自我評估的方法，也是審計實務的指南，幫助內部審計機構和人員更好地履行職責，為組織改善管理、提高效益、增加價值服務。也是提高內部審計質量的客觀要求。內部審計質量自我評估是實施內部審計質量處自我評估的基礎工作，是為全面實施內部審計質量自我評估在理念、人才和技術上的探索和準備。 內部審計質量自我評估，建議一般每一年進行一次。
五、提高內審質量評估實效的幾點建議
（一）盡快出臺各鄉鎮內審工作質量評估辦法
內審質量評估是當前各鄉鎮內審工作領域的一項新型業務，目前鄉鎮系統尚無相關制度規定。為促進內審質量評估工作程序化、規范化，確保內審質量評估工作卓有成效，建議縣級主管部門盡快出臺內審工作質量評估相關制度辦法。如出臺鄉鎮內審工作質量評估辦法，明確質量評估的頻率、方式、內容、程序等規定；分行業制定內審質量評估操作手冊，細化操作流程，明確評估標準，制定資料模板，指導轄區內審質量評估工作有效開展，為今后內審質量評估工作提供制度保障。
（二）統一規定內審質量評估頻率
鑒于鄉鎮內審工作質量評估的重要性，建議主管部門將內審質量評估作為常規性工作進行安排部署，實行周期循環評估制。如果鄉鎮單位評估不能實現每年進行一次，可要求鄉鎮單位通過市內審協會等專業評估機構實施評估或者鄉鎮單位成立內部評估小組時邀請地方內審協會專業評估人員參加，實現外部評估的周期性循環，增強評估的連續性和獨立性。如果被評估內審部門組織結構較合理，規章制度較完善，人員素質較高，審計質量控制較完備，由縣主管部門近期對內審質量進行過考核與評價，外部評估的時間間隔可以適當延長。
（三）適時開展內審質量評估培訓
內審質量評估是一項新型工作，現各鄉鎮內審工作無現成的經驗可以借鑒。為確保內審質量評估工作順利開展，提高質量評估工作水平，建議上級主管部門適時組織質量評估專題培訓。培訓重點應包括質量評估的工作流程、質量評估的主要內容、質量評估的具體標準、質量評估工具和方法等內容，使相關人員深入了解內審質量評估的方式方法，熟悉質量評估工程的具體程序，為今后內審質量評估長效化提供人才保障。
（四）強化內審質量評估成果運用
開展質量評估，目的在于促進內審質量提升、增強內審工作實效，而強化質量評估成果運用是實現評估目標的重要保證。因此，建議上級主管部門要加大運用質量評估結論的力度，促進內審部門高效、規范履職。對于主管部門要將下評各鄉鎮評估結論納入對年度目標管理綜合考核的范疇，作為考核各鄉鎮內審部門目標完成情況的重要依據；對于被評估各鄉鎮的領導要密切關注外部評估結論，作為內審部門年終評先爭優的重要依據。通過開展內部審計質量評估，把準則中體現的內部審計新理念、最佳實務標準、職業應有的關注，灌輸給各鄉鎮的領導層和全員，成為各鄉鎮組織內全員共同遵守的價值觀，引導和推動內部審計準則的有效貫徹實施，從而保證、改進和提升審計質量，加速內部審計的戰略轉型。
綜上所述，有效的質量管理體系應覆蓋于內部審計組織開展工作的全過程和實現審計結果密切相關的各個方面。正如上述所述，如果在一個綜合體系中運行，這些措施將更加有效，借此還可以將這些措施應用于各鄉鎮內部審計的各項工作中，而且不同的要素之間依據一般準則和原則可以相互配合。為提供可信、可靠和有用的結果，內部審計組織應該創造有成就感的工作環境，便于本組織更加有效地利用資源。所以，內部審計實現工作的高質量非常重要。內部審計質量管理的總體目的是為各鄉鎮組織高管層的有效工作提供決策。內部審計的工作質量不能自動實現，必須要求管理層和內部審計師采用專門方法開展質量管理，使他們都應明白質量管理的重要性，并且致力于達到最高質量的標準，這樣才能使內部審計的職能得到更有效的發揮。
