固定資產的界定與確認
《企業會計準則第4號——固定資產》，是為了規范固定資產的確認、計量和相關信息的披露。固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；該固定資產的成本能夠可靠地計量。固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。與固定資產有關的后續支出，符合準則規定的確認條件的，應當計入固定資產成本；不符合準則規定的確認條件的，應當在發生時計入當期損益。
《企業所得稅法》第十一條規定，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊準予扣除。在稅務處理上，固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個納稅年度的有形資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。
固定資產的初始計量與計稅基礎
在會計處理上，固定資產應當按照成本進行初始計量。第一，外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。不以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計準則第17號———借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。第二，自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。第三，應計入固定資產成本的借款費用，按照《企業會計準則第17號———借款費用》處理。第四，投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。第五，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出，如核電站核設施等的棄置和恢復環境義務等。
在稅務處理上，企業應當按照下列原則確定固定資產的計稅基礎：第一，外購的固定資產，按購買價款和相關稅費作為計稅基礎。第二，自行建造的固定資產，按竣工結算前實際發生的支出作為計稅基礎。第三，融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值中孰低者，加上承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用，作為計稅基礎。第四，盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值作為計稅基礎。第五，通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組取得的固定資產，按該資產的公允價值和應支付的相關稅費作為計稅基礎。第六，除稅法對特殊行業另有規定外，一般企業不允許預計棄置費用因素在稅前扣除。
固定資產的后續計量與稅前扣除
折舊，是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。預計凈殘值，是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。
1.固定資產折舊的范圍在會計處理上，企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。企業確定固定資產使用壽命，應當考慮下列因素：預計生產能力或實物產量；預計有形損耗和無形損耗；法律或者類似規定對資產使用的限制。
在稅務處理上，稅法不允許所有固定資產都計提折舊。《企業所得稅法》第十一條規定，下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊的固定資產。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產預計凈殘值一經確定，不得變更。
2.固定資產折舊的時間在會計處理上，固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。提足折舊，是指已經提足該項固定資產的應計折舊額。應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
在稅務處理上，企業應當從固定資產使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，按照估計價值確定其成本，并計提折舊的應進行納稅調整，因為不符合稅法的確定性原則，不應按估計價值計算折舊稅前扣除；應待辦理竣工決算后，再按實際成本確定其計稅基礎，計提折舊并在稅前扣除。
3.固定資產折舊方法在會計處理上，企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。固定資產應當按月計提折舊，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命。預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。
在稅務處理上，一般來講固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。固定資產計算折舊的最短年限一般為：房屋、建筑物，為20年；火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等，為5年等等。根據《企業所得稅法》第三十二條的規定，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
