隨著我國經濟的快速發展，國家對科技的發展日益重視，對科技項目經費（以下簡稱科技經費）的投入也日益加大。特別是20世紀90年代以來，我國研究與實驗發展（R&D）經費以每年平均15%以上的速度持續增長，2012 年全年研究與試驗發展（R馭D）經費支出10240 億元，比上年增長17.9豫。然而，在科技經費的使用中卻出現了一些極其令人擔憂的現象，主要表現為：預算不嚴，違規提成，截留擠占，浪費嚴重，挪作他用等。
近年來，雖然國家科技部、財政部及教育部相繼出臺了一系列的關于科技經費使用管理的文件和制度，但上述現象還時有發生，嚴重影響了科技經費使用的效果。在此背景下，如何加強對科技經費使用的管理與監督，提高科技經費的使用效率，已成為當前面臨的新課題。
一、科技經費管理現狀及存在的主要問題
（一）科技項目經費預算編制不夠科學1.科研人員財務知識缺乏，財務人員預算參與度不夠。科技項目申報從立項到預算編制，常常存在著較大的隨意性。目前項目經費的預算基本上是科研人員自行編制，沒有財務人員的參與或參與度較低，而科研人員財務知識相對缺乏，對合同中規定的預算科目沒有一定的了解。比如會議費科目，一般科研人員理解為參加各種學術活動的費用均為會議費，而財務制度實際規定的會議費是指本單位舉辦會議發生的費用，參加各類學術會議的支出只能作為差旅費。另外，由于科研人員承擔各級別相似性課題較多，一般情況下，一個課題組有7~8 個人員組成，而每個科研人員有1~2 個級別不同科研項目。在這種情況下科研人員很難對每個項目預算進行準確編制，一般就作一個大概估算。
2.科技項目行業的特征影響預算準確性。科研因有其固有的特征，項目的不確定性和不可預見性較大，科研人員往往對未來要發生的事項估計不足，從而導致預算不準。比如作為農業科技項目，田間試驗常常存在，但是這部分費用在經費預算時因合同文本未涉及而被忽略，而該費用在整個科研試驗中的支出往往很大，這也是造成預算不準確的一大原因之一；自然災害造成田間試驗的失敗，重新試驗又將花費大量的人力、財力、物力，同樣也影響預算的準確性。同樣，經濟科目設置沒有充分考慮各研究領域的行業特性。科技部、農業部、其他各部委及省市級的科技合同的文本格式基本上是一致的，沒有根據各行業的特性加以區分。合同的經濟科目主要包括材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費等。設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，而對于農業科研而言，許多試驗在試驗田里完成，在播種季節要雇用大量的季節性臨時工來完成試驗工作，在人員工資不斷上漲的時期，勞務費的支出就很難做出準確的預算；各個科研領域都有其自身固有的特性，比如農業科研中傳統育種與分子育種就存在較大的差異，傳統育種主要側重田間試驗，受播種季節的影響季節性用工較多，勞務費的支出就多；對分子育種而言，除了田間試驗外還需兼顧實驗室研究，在預算時要多考慮實驗試劑的使用，同樣是育種在編制預算時側重就不一樣。因此科技合同文本中預算科目的單一性，在一定程度上影響了預算的準確性。
（二）科技項目經費在預算執行中問題突出
1.科研人員預算執行不重視，項目執行中缺乏監控預警。在科技項目經費由資助單位匯入科研單位后，財務人員負責通知科研人員，科研人員當被告知項目經費到位后，就會啟動該項目資金。然而在項目的執行過程中，科研人員對經費管理存在一個誤區，認為項目經費已經到賬，就是屬于本課題組的自由資金，在實際執行過程中，不顧及項目中各科目間的預算額度，常常會存在材料支出不足，勞務費支出超預算的現象。在整個科技經費財務核算過程中，沒有一套完整的經費執行的信息平臺，很難及時了解到在整個項目執行期間經費的支出情況，從而在科技項目執行過程中缺乏應有監控預警，財務人員沒法及時向科研人員傳遞項目預算執行的結果及預算執行結果好壞的程度。
2.科技項目預算調整不及時。在科技項目執行過程中，實驗條件的變化或經濟因素的影響等都會造成項目預算的變化。在課題總預算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。間接費用不得調整。特別是一些第一次獲得項目資助的單位，對于科研管理上的一些程序不清楚、不了解，從而錯過了最佳預算調整時間。
3.科研單位對項目執行缺少監管，違規、舞弊現象存在。目前科研單位對各課題爭取科研科技經費多少較為關注，而對于整個科技經費執行的過程及結果缺少監管，即使有也存在走過場的現象。2007 年7 月，山東省2006年度審計報告公布，在對高校科研經費使用情況的審計中發現，直接用于課題研究的費用開支僅占40.5%，而管理費用、人員經費等開支占近6 成。2012年12月28日，教育部專門召開視頻會議，強調加強科研經費管理。會上，通報了6 起科研經費貪污案件，其中浙江大學陳英旭案是這6 起案件之一。2013 年3月19日，杭州市中級人民法院開庭審理了陳英旭涉嫌貪污案，杭州市人民檢察院指控：陳英旭授意其博士生陸續以開具虛假發票、編造虛假合同、編制虛假賬目等手段，將1022.6646 萬元專項科研經費套取或者變現非法占為己有。這些違規和舞弊現象的存在，主要是科技經費缺乏有效監管，單位內部控制不夠健全，以及科研人員科研道德缺乏等原因造成的。
二、加強科技經費管理的主要對策
（一）提高科技項目預算的準確性，財務部門積極參與預算編制
1.設立預算管理委員會，加強對科技經費預算審核。預算管理委員會由科研職能部門、財務部門、相關科研專家等組成，主要負責預算編制的審核、預算執行的監管及預算執行結果的考評。科研人員申報科研項目，其所編制的項目預算必須由預算管理委員會來進行審核，對預算編制的準確性、合理性、合規性進行審核，根據項目申報研究的內容，對于不必要及不合理的支出進行及時核減，科研專家認為必需的支出少編或漏編應及時調增或追加，財務專家對預算科目歸屬的準確性進行審核。
2.財務人員積極參與預算編制，提高預算的準確性。為了提高科技預算編制的準確性，財務人員必須在科技項目預算中全程參與，對于科研人員來說，項目中列出的預算項目名稱是財務語言，其并不十分了解，如合同規定的材料費，沒有財務知識的人員，不可能將運送材料的運輸費編入材料，可能歸入交通費；又比如參加外單位的會務費支出，可能就歸入會議費，而財務上應列入差旅費等。對于一個科技項目申報者而言，申報一個項目具體要做哪些事，在項目合同書中基本上已寫明，在這個項目執行過程中要花多少材料費、水電費、臨工費，要進行出差調研幾次等基本上可根據以前執行過的項目進行參考，對于經費支出基本上能夠掌握，盡量做到細化預算。財務人員將科研人員提供的信息變為財務語言進行編制預算，這樣的預算既準確又合理，又便于財務人員掌握，在項目執行時更加便于管理，從而也提高了項目執行的準確性。
（二）提高科技項目執行的有效性
1.加強科研人員與財務人員及時有效的溝通，建立預算執行過程的信息化管理。當科技項目經費到賬后，科研人員應第一時間將項目合同書遞交財務部門，財務部門根據科研人員所提供的科研合同，對科研項目執行情況實行信息化管理。為了實現項目執行的實時監控，財務部門應建立科技項目核算小組，專門負責科技項目的核算，及時將項目的支出錄入計算機信息系統，科研人員通過內部網絡及時了解到項目的具體執行情況，及時發現問題并進行調整；對于成員較多的課題組，建議設一名專職科技經費執行管理員，該管理員主要負責本課題組所有科技項目的執行情況管理，負責直接與財務部門溝通，并向項目負責人及時反饋項目預算執行情況。
2.加強對科研單位科技經費管理的績效考評。科技項目完工后，要組織專家對科研項目進行結題驗收。所驗收的內容應該包括科研項目任務的完成情況、科研所取得的成果、科技經費的使用情況等。在通常情況下，各科研單位所聘請的專家基本上是與該科技項目所研究的領域相似的科研專家。這些科研專家只對整個科技項目所完成科研任務及科研所取得的成果進行評價，主要考慮該科技項目科研任務完成如何，取得哪些科研成果，通過該研究發表了多少學術論文等，而對經費的執行一般很難作出較準確的評價；即使有財務專家參加，但由于其對科技項目不了解，對經費的使用也只是從科技項目決算報告中作一些了解，因此基本上也無法對經費的使用合理性作出判斷，況且這些科研專家和財務專家基本上都是由科研項目負責人自行聘請，缺乏一定的獨立性。因此有必要在對科技項目結題驗收時，對科研單位科技經費管理進行績效評價，科技經費管理可以從科技經費預算的編制、預算的執行、預算的監督、預算的執行結果等四方面進行評價。由預算管理委員會負責進行評價，首先看科技經費預算得合不合理，科技經費實施階段對科技經費的執行合不合規，預算監督到不到位；其次對預算執行的結果與預算的差異進行分析比較；最后對整個科技項目的預算執行進行總體評價，可分為：不合格、合格、良、優四個等級，評價結果可作為下次科技項目申請資格的依據。
（三）加強對科技經費的監管，有效防止違規、舞弊現象的產生
1.成立科技經費監管部門，加強科技經費管理。科研單位可成立專門的科技經費監管部門，主要負責科技經費從科技項目立項、執行、項目結題全過程監控。該部門不定期地對正在實施的項目進行財務檢查，對50 萬元以上的項目重點監控。財務檢查應避免走過場現象，當抽查到某個科技項目時，科研人員必須積極配合，檢查人員必須做到認真、仔細、到位，及時發現問題，及時糾正。像浙大案例，如果當時及時發現其開具虛假發票、編造虛假合同、編制虛假賬目，進行阻止，也就不會發生違規、舞弊現象。
2.加強單位內部控制制度建設。對科研單位而言，內部控制制度建設相對較薄弱，在科技經費的管理中，加強科研單位的內部控制建設尤為重要。對科技活動而言，主要的風險在于科技經費的執行過程，科技經費的支出從預算看是否符合項目合同預算，從財務上主要把握住經濟業務是否真實、合規、合法。特別要加強對外撥經費的監督，課題組應當及時按預算核撥課題合作單位經費，不得層層轉撥、變相轉撥經費。規范財務報銷流程，經費使用必須由經辦人、項目負責人和單位分管領導簽字,財務審核確認后方可辦理；開支的范圍和數額由項目負責人按項目經費預算掌握使用，設備采購嚴格執行國家關于政府采購、招投標、資產管理等的規定。大額的支出必須由單位領導集體商量決定。在支出環節財務人員必須從嚴把關，嚴格遵守財務報銷制度，特別要關注勞務費和專家咨詢費支出，必須提供勞務者或專家的身份證復印件并以銀行形式打入對方銀行卡；所有支出盡量避免現金支出，特殊情況下要以現金支出的，需填寫現金支出情況說明書方能報銷現金。
3.加強科研人員的職業道德教育，提高科研人員職業道德修養。科研人員往往存在這樣的一個誤區：“科技經費是我辛辛苦苦爭取來的，我想怎么花，就怎么花”。因此有必要對廣大科技人員進行職業道德教育，由單位紀檢監察室負責，對新進入科研單位的人員進行職業道德培訓，并普及一些科研中碰到的法律法規知識。將近年來的科技項目經費使用中存在的違規、舞弊等問題向廣大科研人員進行宣傳，及時向各位科技人員敲警鐘，時刻提高警惕。作者王賽月樓慧娟王潔 單位浙江省農科院
