摘要：通過對旅游企業目前面臨的財務風險進行剖析，探討其內部控制體系建設的基本設想及辦法，指出通過加強預算、完善資產管理、盤活資源、創新體制機制、建立內審等內控手段，可相應降低旅游企業的財務運營風險，改善旅游景區經營環境，進而促進旅游目的地建設。
關鍵詞：旅游企業 財務風險 內部控制
旅游企業財務風險來源于旅游行業自身波動、不穩定性，隨旅游產品的特性而變化，取決于項目開發程度，旅游產品推廣推介深度廣度，同時也來源于企業內部管理水平、企業戰略決策、企業架構設置、財務人員管理、企業文化宣貫等等。如何能有效規避、轉移、降低經營過程中財務風險，本文主要從企業內部控制體系建設的角度來探討其財務管理的風險防范問題。內部控制是將企業生產經營過程中發生的一系列經濟業務經過企業共同認知墨守的程序、流程進行規范管理，相關環節的責任明確，分工清楚，權利義務明晰，能夠增加風險抵御能力，促進企業戰略的可持續發展。
1.目前旅游企業面臨的財務風險問題
旅游企業依據其旅游產品和旅游活動的多變性、周期性，具有鮮明的季節性變動特點。此外，受非主觀因素的影響，比如政治、經濟、自然災害、突發事件等。同時，依托城市整體發展水平，旅游大環境，配套設施完善程度較重。企業財務自主定價權利小，投資運營成本較大，人力成本、宣傳成本占支出比重較高，盈利模式靈活，在常態經營中，財務潛在風險較多。大多旅游景區企業在創新發展中，盡管投入宣傳推廣不斷，但收效甚微，而部分旅游項目挖掘的可行性論證程度不深，在一定程度上也加劇了企業運營的財務風險。
1.1風險識別意識薄弱
旅游企業發展歷程短，企業經營過程中的風險防范意識、自我警戒意識不足，傳統觀念認為開門營業，收入靠天，被動經營風險不大，忽略了潛在風險在企業經營的隱性影響，不利于企業經營目標的順利實現。
1.2日常運營風險跌宕起伏
在經營過程中，企業的整體戰略部署不強，運營戰略競爭性差，內部控制把控不到位，精細化管理程度不高，sop標準化建設、體系化建設、規范化建設不完善等，在不同程度上，可能都會造成企業管理困難，企業目標無法實現，資源浪費，財務風險增加。諸如人員管理上，流動性強、專業化程度不高，造成員工培養力度不足，企業難以長足發展。預算管理上，預算計劃性差、隨意性強而剛性不足，易造成企業財務預算把控不到位，往往事前、事中監督失控，事后監督無效。貨幣資金管理上，貨幣資金的需求量和預測值不準確，資金存放形式多樣、歸集時效性差、資金池管理不足，影響專項資金的集聚，難以發揮企業資金使用效率。
1.3籌資風險難估量
多數旅游企業享有不可復制的旅游資源，利用資源盤活資金，進行企業的融資發展，在謀求發展競爭中，單一考慮開發項目的必要性，往往為了拿下項目，不計得失，沒有財務的成本收益意識，在開發過程中出現財務資金鏈緊張，資金周轉循環困難，一味利用信貸資金，加大資金成本，造成預期的收益期和收益率無法實現，同時也影響了企業正常的運轉經營。一般商業銀行融資年貸款利率基準利率6.15%，企業資金需求會做到上浮30%以上，使得企業在后期經營當中陷入長期的負債經營，嚴重增加了企業的財務風險。一般情況下，企業資產負債率的合理范疇在40—60%，小于40%表示企業的資金充裕，大于60%表明企業的負債率過高，需要啟動相應的財務預警機制。流動比率的合理范疇保持在1.5倍以上，大于1.5倍表明企業的流動資金充裕，小于1.5倍則表明企業的流動負債過高，需要啟動相應的財務預警機制。當然，合理開發中，適度的負債經營是加速發展的一種表現形式，企業財務應該做好負債率的科學預估，在可控范圍內進行企業資金的周轉拆借。
1.4投資風險難預測
旅游企業的投資和籌資一定程度上有交叉匹配，企業的投資行為分兩種，一種是自身建設項目，一種是轉移支付的非關聯項目；多數旅游企業的資金緊張，投資以自身項目建設居多，投資的資金渠道分為自有資金和吸納社會資金。同多數行業的大建設一樣，旅游行業的投資存在一定程度上的盲目性，缺乏科學的可行性論證，且投資額度較大，收益率低，回收期長，可能造成預期目標的不能實現和一定資源的浪費。
2.旅游企業內控體系建設內涵
企業內控制度建設是現代企業科學管理的一種手段，企業內部控制體系是能夠保證利益一致情況下的制度安排，關乎企業存亡，對旅游景區企業來講，內部環境變化性強，抗風險能夠較弱，經營活動分散，貨幣資金在途流通量大，信息的時效性強，資源整合必要性突出，健全的內控體系遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則，有助于企業提高內部管理水平，風險的防范抵御能力，改善內部環境，有效把控企業經濟活動始末，增強企業對內對外信息與溝通，合理提高整體的運營效率，改善旅游環境、增強旅游服務標準、建立品牌美譽度、游客滿意度。
旅游景區企業財務管理的內控制度直接影響了財務管理的效率，保證了財務信息質量真實可靠，保護資金及資產安全完整，保障了資金的合理合法使用，促進了企業經營效率和效果，實現整體發展戰略。他是企業自上而下的一種全責清晰、目標明確、相互配合、動態發展的管理過程。有助于企業自身管理部門在內部管理、防范經營風險、提高自我保護。
3.旅游企業財務內控體系建設對策
3.1加強預算、統籌管理
建立財務收支兩條線管理，進行財務預算的大財務管理模式，有效增強企業財務管理的全局性，合理避免了資金投入的短期性和無計劃性，在內控體系建設上，擺脫企業無預算管理現狀，預算粗放管理狀態，強化企業財務管理的整體觀，有利于企業整體戰略的策劃制定。具體通過企業在特定的時間歸集一定時期內財務支出的類別，一般以年度、半年度、季度、月度劃分，分基本支出、項目支出，制定科學的支出標準，分部門核算、項目核算、經濟科目核算，進行費用歸集，在經濟活動執行過程中進行有效的監督，分析財務決算和預算的誤差率，及時反饋企業的管理機制，通過內控的手段，合理控制差異率，給企業的經營活動帶來有利的保障。
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3.2完善資產管理、避免流失
資產是企業利潤的一種表現形式，合理管好企業資產為企業的發展奠定基礎，資產管理內控建設建立授權批準制度，可以科學有效的改良資產管理中存在的查漏。旅游企業資產一次性投入較大，部分資產的價值評估鑒定難度較大，依附于資產的附加值進行市場活動，企業核算中可計量的資產數量類別龐大，空間范圍廣泛，形式多樣，要求財務資產管理加強出入庫管理，進行分門別類的登記管理，進行定期和不定期的盤查，確保賬實相符、賬賬相符、賬表相符，發生的誤差合理盤點，查明原因，追究責任，避免資產流失。
3.3增強資金管理、盤活資源
旅游企業現金業務往來頻繁，資金回收期短，旺季時期現金流充沛，建立資金池管理能夠有效的增強資金使用率，企業的內控體系建設可以制定應收賬款的管理體系，分月度、季度、年度進行收款結算的統計分析，及時收存收繳在途資金、往來款項，合理內部控制流通庫現，制定月度、季度的資金有款計劃，通過審批程序，合理安排資金支出使用方向和使用時間，做到有效的資金收支管理，結存沉淀資金，整合利用在企業戰略項目的資金使用上，確保有效投資的內控管理。
3.4增強體制機制靈活性
體制機制的靈活是企業發展的根本，不斷創新是謀求發展的條件，完善的體制機制給企業發展帶來巨大的促進，也帶來無限的生機。旅游市場波動性強、人員流動性大、服務標準高、規范化的程度不統一，組織結構差異大，要求體制建設上管理到位，內部控制上明確部門職責，崗位設置與人員分工，跨部門信息傳遞到位，使部門之間能夠相互牽制、相互協助，呈現流程管理，形成團隊合力。
3.5建立內審、加大監督
企業內部控制體系建設中，組織建立內審機制是管理架構中非常有必要。這種內部審計要區別于財務管理職責，可以內設在財務部門，也可獨立設置，肩負企業經濟活動中懲防體系建設的職責，直接受企業的最高管理者指揮，管理模式靈活，主要就企業經濟活動發生始末的各個環節進行監督審查，不參與經濟活動當中，從預算制定入手，預算的執行，合同招投標手續，財務收支的審批，項目決算的依據等方面進行監督審核，規范財務行為，合理把控財務部門的收支，增強企業內部控制管理。
3.6提高人員素質、培養員工忠誠度
再好的制度再好的體系，都需要人員的執行，企業應樹立“以人為本”的管理理念，旅游行業依附于員工的程度強，企業的人力成本大，通過各類培訓方式不斷進行企業文化的宣貫，培養員工的歸屬感、成就感，增強員工對企業的忠誠度，才能使得員工為企業的發展持續貢獻。
總之，內部控制機制的建立和執行，是企業規范化良性發展的法寶，企業只有利用好內部控制這把利劍，有效地發揮內控作用，通過內控體系建設來深入完善合理的企業管理，才有可能實現企業目標愿景。
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作者：韓镕燦
