摘要：稅收籌劃作為一種新的經濟現象逐漸出現在我國企業的視線中，同時呈現出了一種繁榮發展的景象，那么出版社也就不可避免的面臨這一問題。出版社應該如何利用現有的優惠政策，達到減輕企業賦稅壓力，同時增加企業效益的目的，合理的進行稅收籌劃成為企業稅收籌劃的主要工作任務。本文主要對稅收籌劃的定義、稅種及一些籌劃方法進行探討。
關鍵詞：出版社 稅收籌劃
伴隨著我國社會主義市場經濟的發展逐步完善，我國國民的經濟生活發生了翻天覆地的變化。出現的新的所有制和新的稅收制度，對社會各個層次的利益分配也同時產生了巨大的影響。出版社作為其中一員，不能避免的要面臨這一問題，在國家已經制定了一系列稅收優惠政策后，企業如何充分利用這些政策使得企業效益最大化就成了一個主要任務。
1.稅收籌劃的簡述
所謂的稅收籌劃，指的是納稅人為了實現自身價值最大化的目的并且使得其合法權利能夠得到充分的行使和享受，在已經確定的稅收環境下，在稅收法律法規的允許下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種策劃活動。詳細的解釋包括五個方面：第一，關于稅收籌劃的主體是納稅人，并不是政府；第二，關于稅收籌劃的目的是實現企業價值最大化的同時使得納稅人的合法權利得到充分的享受和行使；第三，關于稅收籌劃是在確定的稅收環境下進行操作的；第四，關于稅收籌劃的實質是納稅人的一種理財活動，并不是一種納稅現象；第五是關于稅收籌劃的主要途徑和方法是財務策劃手段。
稅收籌劃要想得以順利進行，必須滿足一定的外部條件，主要包括以下幾點：第一，市場經濟的充分實施，使得企業真正的成分為市場主體；第二，關于稅收的法律法規建設相對完善；第三，納稅人的合法權利理應得到尊重；第四，社會輿論要對稅收籌劃活動有著正確合理的認識，并不帶有負面想法。就目前的發展來講，國外對于稅收籌劃了解的相對透徹，但是稅收籌劃在我國直到20世紀90年代還并不為人熟知，進入了20世紀90年代，不管是我國的市場經濟還是稅收制度一直處于不斷發展和完善的狀態，企業被卷入了具有全面納稅約束的市場競爭環境中，這才使得人們逐漸了解稅收籌劃具有明顯的節稅功用，并不斷的認識和實踐。
近幾年來，政府部門和社會輿論才逐漸的認識到稅收籌劃是納稅人的合法權利。在現代市場經濟的條件下，企業開展和進行稅收籌劃活動，一方面提高了企業的財務管理水平，另一方面也有利于增強納稅人的法制觀念，達到培養納稅人的納稅意識的目的，最終還能達到完善稅收制度的狀態，從而提高了國家宏觀調控經濟政策的運行效果，正因為如此，稅收籌劃活動漸漸地受到了更多人的關注，所以人們才能公開的進行研究稅收籌劃的理論的研究，名正言順的進行開展稅收籌劃活動。總的來說，進行稅收籌劃活動的條件已經具有初步形態。
2.稅收籌劃的意義
稅收籌劃的開展具有著很多層次的意義，但是為了研究的方便，簡單歸納以下三點意義：
2.1提高資金使用效益，實現納稅人利益最大化
納稅人本身，通過對籌資、投資和經營管理等一系列活動進行籌劃，在熟悉并且充分運用最新的稅收優惠政策的情況下，從而對于企業的盈利活動做出部署以及安排，取消沒有經濟效益的生產經營行為和環節，可避免和減少企業現金的流出量，從而達到在現金流入量不變的前提下增加凈流量的目的，同時，還可以延遲現金流出時間，獲取貨幣的時間價值，提高資金使用效益，以實現納稅人經濟利益最大化的經營目標。
2.2加強發揮稅收經濟杠桿的作用
經濟條件下，資金的流向追隨者利潤的高低而變化，資本總是流向利潤更高的領域與行業。企業經營的終極目標便是追求利潤最大化，所以是國家為了引導社會資源的最優配置，優化產業結構，排除高消耗而低利潤的產業，便是通過制定適合正確的稅收政策來實現的，這便是稅收的經濟杠桿作用。從而實現調節行業或不同地區及企業的利潤水平，企業想通過稅收籌劃來降低稅收費用，增加凈收益，實現自身利益最大化的目的，就必須符合國家的政策要求，配合國家的宏觀調控政策，所以客觀上納稅籌劃促進了稅收經濟杠桿作用的發揮。
2.3倒逼企業進行稅負，維護納稅人的權益
全球化進程，不少國家特別是一些發達國家的稅法越來越復雜，并且目前我國的稅收征管和稅制建設還存在諸多問題，嚴重影響和制約著稅收職能作用的發揮，但是為了能夠足夠應對這些困難，所以現在企業的發展必須能夠有專門的納稅人或籌劃人來代理稅負問題，從而保證納稅人的權益。
3.出版社稅收籌劃的基本方法
3.1出版社收入部分的稅收籌劃方法
對于出版企業的收入部分在進行稅收籌劃時，首先要注意應將權責發生制作為企業收入部分的稅收籌劃原則。在進行出版企業收入部分的稅收籌劃過程中，將權責發生制作為進行稅收籌劃的原則就可以為出版企業進行收入部分的稅收籌劃提供一定的可能性，在稅法規定范圍內減少企業資金的流出，促進企業的經營運行。其次，出版企業在進行收入部分的稅收籌劃時，應注意對于企業收入中那些不需要進行納稅的收入項目以及企業收入部分中那些免稅收的收入項目進行確認，這樣既可以做好企業收入部分的稅收籌劃，又可以提高企業的資金使用率，對于企業經營以及資金的流轉都有著積極的作用。
3.2出版社費用支出部分稅收籌劃方法
在對于出版企業稅收籌劃的分析中，除了出版企業收入部分的稅收籌劃外，對于出版企業的費用支出部分也應該按照相關的稅收法律政策進行有效的稅收籌劃。對于出版企業費用支出部分的稅收籌劃，首先應將企業的費用支出項目進行詳細的分類規劃，以便清楚掌握和了解企業的費用支出項目。在進行出版企業的稅收籌劃過程中應注意對于企業費用支出項目應該扣除的部分進行扣除，盡量使企業的稅前費用達到最大情況，這樣在進行企業稅收繳納中就可以相應地減少企業應進行納稅部分的費用總數。其次對于出版企業招聘員工的稅收籌劃主要就是按照稅收法規將企業員工的收入情況與納稅情況進行計算籌劃，在依法納稅同時注意維護企業的利益。最后就是對企業固定資產的折舊稅收籌劃，進行企業的這一費用項目稅收籌劃中需注意選擇合適的折舊方法進行折舊稅收籌劃，以維護企業的利益。
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4.出版社的幾個主要稅種的稅收籌劃活動
出版社在組織建設、經營管理、投資籌資等活動中繳納的各種稅款，都可以通過情況的不同采取不同的措施。下面就對出版社繳納的幾個主要稅種的相應的稅收籌劃活動。
4.1增值稅
增值稅是指對象是在我國境內銷售貨物或者是提供加工修理修配勞務和進口貨物的單位和個人，措施是針對其取得的貨物或者是應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，同時實行稅款抵扣制度，是流轉稅的一種。出版社一般是一般納稅人。一般納稅人應該繳納的增值稅稅款=當期銷項稅額-當期進項稅額。圖書、報紙以及期刊一般來說享受13%的低稅率。近年來出版社的不斷壯大，其經營范圍也越來越廣，稅收籌劃活動就顯得越發重要。
4.2營業稅
營業稅是針對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者是銷售不動產時所取得的收入征收的一種流轉稅。營業稅稅收籌劃活動的關鍵取決于營業額。此外，因為營業稅的彈性比較大，和稅務建立良好的關系，并利用其彈性權利為自己進行服務這也是極為重要的。
4.3企業所得稅
企業所得稅是指國家對于境內企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。《中華人民共和國企業所得稅條例》（1993年12月13日 國務院）有如下規定：納稅人在每一個納稅年度的收入總額減去應予以扣除的項目之后，剩余額應為納稅所得額。那么相應的計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除
準予扣除的項目是指為取得所得而發生的成本、損失以及費用等。如果準予扣除項目的數額越大或者是收入總額越小，那么繳納的所得稅額就越小。這里的關鍵是采取合法的手段使得成本、損失和費用增加或者是使得收入總額減少。
5.出版社進行稅收籌劃的有效措施
出版社稅收籌劃屬于企業經營和發展過程中不可或缺的環節，因此，出版社進行稅收籌劃時，要采取措施盡可能確保稅收籌劃的有效性，從而使其更好的發揮作用與效果。在出版社稅收籌劃階段，要想更好的確保稅收籌劃的有效性就需要從以下幾方面入手：
第一，要從國家法律、稅收政策的規范和要求出發，使出版社稅收籌劃的各個環節都符合國家的相關稅收法律法規，并適應時代發展的需求。出版社進行稅收籌劃的本質問題是能否按照法律規定的標準進行稅收的繳納，如果出版社存在違反稅收法律政策和偷稅漏稅的行為，不僅會影響企業的正常發展，而且還會受到相關法律的制裁。
第二，出版社稅收籌劃過程中，還要對相關人員進行培訓和教育，以更好的提高他們的綜合素質，因為員工綜合素質水平的高低將會直接決定稅收籌劃有效性能否成功的關鍵。而且出版社稅收籌劃的全過程都是由企業員工參與完成的，所以還要不斷加強與專業稅收籌劃中介機構的交流，以更好的提升出版社稅收籌劃的水平，提高稅收籌劃的有效性。
第三，在出版社稅收籌劃階段，還要不斷改革和完善稅收籌劃的基礎性工作，比如做好企業稅收籌劃的相關準備工作、規范出版社財務會計制度、加強稅收籌劃的安全防范，從而為出版社稅收籌劃的實施奠定良好的基礎，這對于推動出版社企業的發展具有重要意義。
6.結束語
綜上所述，稅收制度愈發完善的狀況下，出版社就更應該利用現有的優惠政策，只有這樣才能夠達到減輕企業賦稅壓力，同時增加企業效益的目的，合理的開展稅收籌劃活動。
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作者：商靜
