【摘要】全面預算管理是企業戰略實施和管理控制的一項重要工具，也是企業資源分配的一種有效手段。本文以A集團公司在全面預算管理信息化實踐為例，分析了實施信息化過程的核心內容，對企業實施全面預算管理信息化建設具有借鑒意義。
【關鍵詞】全面預算管理 信息化 實踐
全面預算是對未來預期目標及其對應任務的貨幣化，是企業決策計劃的財務數據表達方式。全面預算管理是公司內部控制的有效工具，兼具控制、激勵、評價等功能于一體，涵蓋公司科研生產、經營活動的各個環節，貫穿于公司整個經營全過程、全方位、全體人員，是公司組織各項經營管理活動的基本依據，是實現公司戰略目標和合理配置資源的有效手段。
本文以A公司為例，闡述了全面預算管理現狀、存在的問題，分析了實施信息化過程的核心內容。
一、A公司全面預算管理概況
（一）全面預算管理體制
A公司為隸屬于某中央企業集團公司的制造業公司，除本部外尚有4家分公司、六家子公司。總資產80億元，員工7000余人。
A公司全面預算管理實行“統一管理、分級負責”的管控體系，設立預算管理決策機構、預算管理機構、預算支持機構、預算執行機構、全面預算監督機構，按照崗位分工控制的原則管控。
A公司全面預算管理實行二級預算管理體制：一級預算為公司預算，反映公司整體經營目標預測情況。二級預算為本部（即機關業務部門、直屬生產單位）和分子公司預算。本部預算為機關業務部門、直屬生產單位的預算匯總反映單項業務預算預測、匯總、分解情況等；分子公司預算反映分子公司的經營、財務預測情況。
（二）存在的問題
隨著公司經濟規模的不斷攀升，管理層對經營管控能力的要求不斷提高，業務日常業務運營工作量也大幅增加，當前全面預算仍采用電子表格方式編制與上報，缺乏整個公司層面與戰略的銜接，預算過程的監控，以及預算的執行反饋與跟蹤。對公司全面預算管理工作的開展形成了制約。
（1）缺乏信息化工具和平臺。
（2）缺乏有效的預算過程監控。
（3）績效考核與預算目標不匹配。
二、實施全面預算管理信息化核心建設內容
（一）信息化建設關鍵點
（1）搭建集成、協同、共享的工作平臺。在公司范圍內搭建集成、協同、共享的工作平臺，將成員單位、職能部門預算的編制與執行透明化管理，實現預算數據的協同與共享，并通過預算工作平臺實現公司其他應用管控系統之間的集成應用。
（2）實現全面預算等信息化手段的集成應用。實施與SAP-ERP系統、OA系統全級次接口建設，實現全面預算信息化系統與公司現有信息化系統的集成應用，提高預算管理的自動化程度和提高預算的管控作用，并建立基于業務數據和公文系統的全面預算編制、分析、調整、預警、反饋體系。在預算編制環節：根據ERP系統的計劃任務導入預算系統，有效的對預算編制過程提供業務數據；在預算執行環節：預算系統向ERP系統提供控制依據，實現及時有效的預算控制；具體技術實現方式可以利用標準數據交換方式進行。
（3）實現在線編報共享?；趯ΜF存全面預算管理體系的系統分析，構建與組織框架的適用全級次（機關業務部門、控股子公司、分公司、直屬生產單位）預算管理體系，明確體系的主要風險控制點、實現業務預算的全覆蓋。
（4）實現各部門信息交互。以科研項目和產品訂單為主線，將各部門業務協調一致，信息同步。
（5）加強費用預算執行監控。利用預算系統與網上報銷系統集成的優勢，設置借款、報銷等報賬模塊，以指南方式引導員工在網上填寫報銷單據，完成分科目預算額度、審批權限與流程等程序，從而進一步規范費用支出關鍵環節控制，建立預算與費用支出的全程預警管理。
（6）實現平衡計分卡管理。在在全面預算信息系統的指標設計整合平衡計分卡管理要求，將BSC績效考核指標具體化，通過信息系統支持，解決手工條件下難以量化、程序化問題，完善績效考核信息，實現績效考核的動態管理。
（二）信息化建設內容
（1）預算體系：建立符合集團管理要求的全面預算體系。在設計全面預算報表體系時，縱向上以多級預算體系滿足不同層面的管理要求，數據來源有依據，對上層層支撐，對下聯查溯源；橫向上通過現金收支預算、財務預算全面反映各類經濟事項。
（2）預算編制：根據公司業務特性，支持多起點預算編制模式。對生產訂單驅動業務，以銷售為起點進行預算編制；對科研、重點工程、基建工程等項目，則以項目目標成本為起點進行預算編制。采用“多維&分層”思路。通過“支撐表—>需求表—>歸口表—>匯總表”方式，在統一規范的全面預算報表體系指導下，各單位通過網絡客戶端實現預算申報，由系統實現自動計算和匯總，職能部門在審核和綜合平衡后，完成年度預算的編制。利用信息系統提高預算編制效率、增強預算申報信息的準確性和及時性。
（3）預算控制：通過與其他子系統的集成，滿足預算管理及時控制的需要。經濟業務發生前，賬務核算單位系統的完成數實時反映到預算系統中，實時體現預算執行進度，實現事前控制；經濟業務發生時，通過固化審批流程和預算檢查功能，根據公司預算管理制度與業務特征決定該項業務的后續處理流程，由系統實現剛性預算的嚴格控制和柔性預算的靈活提示，達到事中控制目的。經濟業務發生后，通過項目核算關系定義的對應關系，實現系統自動核查完成數是否超預算，完成事后控制。
（4）預算分析：實現準確及時的信息反饋，滿足多維度預算分析。對預算指標的開支信息可實時查詢，不但可以查詢其整體收支情況，并且可以聯查開支構成明細。
三、啟示
全面預算管理信息化建設是系統工程，涉及企業的管理基礎、內部控制、計算機應用基礎、人員素質等多方面因素，從方案規劃到框架確定到項目實施，均需單位預算領導的高度重視與相關部門積極配合。在實施過程中合理規劃、統籌安排，明確信息化平臺，避免形成信息孤島。
A公司在進行全面預算管理信息化建設項目的過程中，充分利用了其系統化、流程化的特點，在提高預算管理效率，及時了解經營動態、降低管理資源消耗，提高了企業對整個價值鏈的控制力度，優化了企業價值鏈。
