【摘要】近幾年，由于受到全球金融危機的影響，我國經濟的發展也受到了一定的阻礙。國內企業的發展面臨更加激烈的競爭，在當前外部環境不斷變化的嚴峻形勢下企業的發展過程中會出現更多的風險。因此，不斷加強和完善企業內部控制的管理工作就顯得尤為重要。分析了目前我國企業內部控制管理中存在的一系列問題，并根據存在的問題提出了改進的對策。
【關鍵詞】企業 內部 控制 問題 措施
當前，我國的經濟發展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調控緊縮以及積極的財政政策依然導致了經濟增速的下滑，實體經濟面臨著十分嚴峻的挑戰。所以企業必須重視公司內部控制的管理，保障企業自身的良好運轉，才能在新形勢下的市場中更有競爭力。在當前國內外經濟形勢相對嚴峻的情況下，對于實體經濟的健康發展人們更為關注，因此，內部控制作為企業管治的重要手段，必然越來越受到人們的重視。
一、我國企業內部控制管理中存在的問題
（一）企業對內部控制管理不夠重視，內部控制理念不足
新形勢下，企業在國內市場及國際市場的競爭都十分激烈，但企業卻忽略了公司對內部控制的重視，主要表現在以下兩個方面：
（1）公司領導者的不重視。由于很多企業領導對企業的內部控制不夠重視，就容易使得內部控制制度無法貫徹執行，這樣內部控制制度只是一種形式，對公司事務沒有起到約束的作用，從而會導致企業的內部控制嚴重失控。這些問題體現在企業領導層對內部控制沒有給出應有的政策以及措施的支持，沒能夠為內部控制奠定堅實的外部環境，給內部控制管理的實施帶來很多的困難。
（2）企業員工的不重視。由于領導者的不重視，就直接導致了企業員工多數對于內部控制缺乏一定的重要性認識，導致內部控制的理念沒有能夠在企業的各項工作中得到廣泛的傳播，使內部控制的作用流于形式，而不能真正發揮為企業發展提供依據的意義。這種意識上的缺陷必然會導致行為上的疏漏，也使企業內部控制的效果大打折扣。
（二）企業內部法人治理結構不夠完善
企業的內部治理結構是一種對企業進行管理和控制的體系，現代企業的運行需要現代公司治理結構體系。我國企業目前大多存在大股東控制公司的現象，股東大會、監事會未能發揮應有的作用，影響了企業內部相互監督和相互制約的體制。上市公司治理準則中就明確要求上市公司董事會要有獨立董事并設立審計委員會，但我國的企業卻存在重形式、輕制度的問題。例如，就我們最關注的電子行業來講，S公司之前就有這樣的問題，雖然公司有獨立董事制度，但只是存在于形式上，沒能夠發揮獨立董事應有的作用，沒有真正落實到體制的轉化上，企業聘請的獨立董事只是主管領導，大股東控制的現象沒有得到根本的轉變，這對企業的發展會造成較大的阻礙。
（三）企業的審計監督體系不健全
目前還有大多數企業的監督評審主要還是依靠內部審計部門來實現，但有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門，這就使得內部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；另一方面，在其職能上，企業的內部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業內部控制的制度是否完善以及企業內部的各組織機構執行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發揮應有的作用。在崗位的設置上也存在很大的問題，企業為節約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內部牽制；在實物監控投資、貨幣資金管理與資產處置等方面，沒有制定完善的內部控制制度。例如，S公司在固定資產實物管理方面就存在一些問題，公司固定資產編號未記錄在資產管理員維護的固定資產臺賬中，有些固定資產標簽沒有及時貼上或已從資產上脫落丟失，影響到固定資產管理的有效性。
二、完善我國企業內部控制的措施
（一）強化企業內部控制意識
對于內部控制的不足與欠缺必須先從觀念上入手進行改革，這是提高內部控制效果的前提，只有正確的內部控制理念作指導才有可能實現內部控制的順利實施。
（1）要加強企業領導層的內部控制意識，提高領導層對于內部控制必要性的認識，強化內部控制重要意義的教育，才能保證內部控制的外部環境。
（2）要對企業的所有員工進行內部控制理念的傳播，增強員工內部控制意識，提高員工內部控制的自覺性，這種全員接受內部控制的教育對于內部控制的正常開展有著十分重要的意義。企業中良好的內部控制理念的養成，對于企業中的每名員工都會有著很重要的影響，這對于企業內部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業的長遠發展。
（二）完善公司內部治理結構
（1）設置合理的企業組織結構，明確職責范圍。企業的公司治理結構是由股東大會、董事會、經理層和監事會組成的。股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監事會是公司的監督機構。這樣就根據相互分離和制衡的原則，形成一個權責明確并有效制衡，并適合企業發展要求的公司內部治理結構。
（2）制訂適當的考核及獎懲制度。所謂獎懲得當，就是對于執行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；而對于違規違章甚至給企業造成重大損失的應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，這樣才能達到有效內部控制的目的。
（3）設置權責明確、激勵和約束相結合的內部管理制度。調節所有者和經營者以及員工之間的關系，還要根據經理層的經營績效來建立有效的激勵機制，同時還要通過資本市場、產品市場和經理人員市場，建立起一個相配套的經理約束機制。只有建立起合理的激勵、約束機制，使經理人員既能享有充分的經營管理權，可以使其認真履行對委托人的義務，最終保證企業經濟利益的最大化的實現。
（三）加強內部審計監督體系
目前，實體經濟受到國家宏觀調控的影響，發展也遇到了較大的壓力，但企業在內部審計監督方面更是要加以重視。
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（1）建立監督機制。企業要在會計部門常規性業務核算的基礎上，對各項業務以及各個崗位都要進行日常性和周期性的核查。有條件的企業可以專門設立監督室，沒條件的企業也可以設立專門的監督崗位，聘用責任心和專業素質較高的人員負責，并納入到企業的規章制度中，進行程序化、規范化的管理，直接對公司總裁負責，并將監督中遇到的問題及時反饋給相關責任人。
（2）企業在經營全過程中，要建立相互依托、相互制約制度，并形成以防為主的監控體系。首先，必須明確劃分相關人員的業務處理權限以及應當承擔的責任，對一般會直接接觸客戶的業務，均要按照有關內部審計的相關規定進行復核；其次，對比較重要的業務應明確處理程序，避免由一個人處理業務的全過程，使業務能夠得到有效地監督；最后，在采購環節可以采取公開招標的形式，做到決策透明和信息公開，杜絕徇私舞弊現象的出現。
（3）強化內部監督。企業的各個內部監督部門要相互配合，并加強相互之間的溝通以形成有效的監督機制。要對有關業務和會計部門，建立相應的監督防線；企業應結合自身的生產經營特點和現有規模等因素，建立相應的內部審計機構，完善企業內部審計的監督體系，通過指定專門機構及人員從事審計工作，并給予其充分的權力對企業的內部控制體系進行監督，以保證內部控制制度的更加完善。例如，目前S公司內部審計機構隸屬于總裁，公司設立了專門的審計督察部并配有具有高級專業職稱的工作人員在總裁的直接領導下開展工作，有較強的獨立性。這樣有利于為經營決策、提高經營案例水平和機構及利益服務，保持了審計的獨立性和較高層次的地位。
三、結論
在當前社會經濟的發展形勢下，我國企業內部控制制度也不斷的產生新的變化，這就要求企業面對市場和自身發展實際，不斷提出完善內控管理的新思路和解決問題的新途徑。由以上的分析我們可以看出在新形勢下企業對內部控制管理的改進，不僅需要企業管理者對內部控制的足夠重視，也要對公司內部治理結構和內部審計監督體系加以完善，當然還有許多方面是需要企業在進行內部控制時逐步改進的地方，企業內部控制不斷進步才可以保證企業在不斷變化的經濟環境中穩步發展。
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