岑蔚
一、審計目標及重點
余姚市朗霞街道監察審計室根據余姚市2013年“百村審計”計劃以及街道年初項目計劃安排，于2013年6月對A村2010年至2012年的財務收支實施了審計。本次審計目標是全面反映該村三年來財務收支活動以及專項資金使用情況，對該村財務管理情況作出實事求是的評價，針對財務管理中存在的問題，提出審計意見和建議，促使該村嚴格遵守財經法規，不斷增強財務管理透明度，進一步推進財務管理的制度化、規范化。重點內容在于2010年至2012年資產負債、財務收支合規、合法、真實性情況、村干部報酬發放情況、非生產性開支情況、各類承包協議履行上繳情況、各項基建工程的制度執行情況等。
二、審計發現的問題
審計組對A村三年來的財務收支報表、會計賬薄及相關財務收支憑證進行逐筆審查翻閱，并查閱相關會議記錄及合同等資料，還借助召開座談會等輔助審計手段，不局限于帳面的審查，通過座談、查詢以及到相關部門調取文件等方式了解事件全過程，獲得有益于審計開展的信息，同時也有利于被審計單位了解和接受審計組提出的審計意見和建議，大大提高了審計效益。
通過審計發現A村存在以下問題：
（一）村干部三年工薪及獎金超發56283元。根據街道關于進一步完善村干部基本保障制度的意見規定計算，超發46624元，共涉及9人，主要超發內容為村干部交通通訊費和福利費；違規發放獎金9659元，涉及8人。
（二）村干部手機與村固定電話綁定。審計組發現2012年5月起電話費增幅較大，此現象引起審計組關注，經了解核實2012年6月起村主要干部辦理了村固定電話與電信贈送的手機綁定業務，贈送的手機費用從村固定電話費中支出。
（三）非生產性開支超限額。街道于2011年出臺了關于進一步規范非生產性開支的文件，根據街道文件規定計算，2011年至2012年非生產性支出超限額。
（四）工程管理不規范。（1）5萬元以下小工程手續不規范，部分缺少招投標、驗收及審計結算程序；（2）為規避進入街道分中心招投標，擅自將5萬元以上工程拆分到5萬元以下。
三、審計成效
審計組將審計過程中發現的問題如實向街道書記辦公會議進行匯報，得到街道領導高度重視，要求審計組督促A村對審計發現的問題積極進行落實整改，并根據審計建議要求相關部門進一步修訂和完善現有財務管理制度。審計成效如下：
（一）收回了村干部三年超發的工薪及獎金56283元。通過審計，A村收回了村干部2010年至2012年超發的工薪46624元，獎金9659元。根據審計發現的這一問題，街道紀工委牽頭農經、組織部門對13個村2013年干部報酬發放情況進行了一次全面的檢查，如發現有超發情況，在年終對村干部考核確定工資基數時將超發部分直接扣減。
（二）自查自糾，取消手機綁定業務。根據審計發現的村干部辦理手機與村固定電話綁定業務的情況，街道紀工委專門制定文件，下發到街道下屬各事業單位及13個村和1個居委，進行自查自糾。根據各單位反饋的情況紀工委還到當地電信部門進行確認，對所有辦理綁定業務的29部手機進行取消。
（三）對非生產性開支實行限額預警制度。針對本次審計發現的非生產性支出超限額情況，街道在原有文件的基礎上完善制定了《朗霞街道行政村非生產性開支實行限額預警制度的意見》，對每個村實行限額管理，每季度超過限額會計代理站不予報銷，從源頭上加以控制，以進一步節約村級非生產性開支。
（四）促進街道完善制度建設。針對工程建設管理不規范問題，街道出臺了《園區（街道）工程建設項目管理辦法》、《關于實行村級工程建設項目審查報批制的實施意見》、《園區（街道）工程建設項目審計暫行辦法》等一系列工程管理辦法，加強工程管理，提高資金使用效益。同時紀工委組織街道招投標分中心對各村2013年5萬元以下小工程進行全面檢查，發現未按規定實施的工程反饋給農經以及審計部門，在工程款支付時予以扣壓，同時追究村監會主任的責任。
四、審計啟示
為發揮審計“免疫系統”功能，村級財務審計應由事后審計逐步轉向“事前”、“事中”監管 ，讓審計關口前移，為村級經濟發展保駕護航。
（一）通過日常監督，加強關口前移。日常監督可達到預防功能，遏制不規范行為的發生，如村干部工薪發放情況、工程招投標情況，審計部門應當督促各職能辦對其制定的文件執行情況進行檢查，對于未按規定操作的行為在實施前予以制止，及時發現問題及時解決，把不規范的行為消除在萌芽狀態。
（二）通過行政監察，加強關口前移。行政監察是有效手段，通過對平常審計中發現的問題觸類旁通，從而達到由點到面清理的效果，如手機和電話綁定情況，街道紀工委向街道下屬部門及各村發送監察通知書，利用開展專項監察的方法，及時阻止了不規范行為的延續。
（三）通過完善制度，加強關口前移。制度是有力保障，制度的制定可以規范行為，達到有章可循，如非生產性開支限額預警制度的制定就是從源頭上控制了非生產性支出，街道經管站每季度一次將各村費用列支情況提交街道書記辦公會議成員及聯村領導，并報街道紀工委、監察審計室備案，使審計部門及時掌握各村非生產性開支情況。
（四）通過強化管理，加強關口前移。管理是有效途徑，要想從源頭上把好關，強化對會計代理站的監督管理至關重要，會計代理站承擔著全街道所有村一切經濟業務往來，代理會計的業務素質、責任性和工作態度對于能否抓好村級財務管理至關重要，從目前的情況來看，代理會計對村級財務重核算輕管理和監督。審計部門應督促農經站加強對會計代理站的監管，真正履行好核算、管理和監督職責。
（作者單位：余姚市朗霞街道辦事處）
