近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和社會的深入變革，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整、改善經(jīng)營管理、推進技術(shù)創(chuàng)新，已成為各企業(yè)提升競爭力的重要手段。在集團總部的指導(dǎo)下，浙江移動公司主動適應(yīng)形勢變化，持續(xù)推進內(nèi)審工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，努力構(gòu)建增值型內(nèi)部審計，有力保障了公司的健康運營發(fā)展。
一、基本情況
中國移動通信集團浙江有限公司（以下簡稱浙江移動），隸屬于中國移動通信集團公司，統(tǒng)一經(jīng)營浙江省的中國移動通信網(wǎng)絡(luò)。2013年，公司客戶總數(shù)突破5200萬，年運營收入超過410億元，是全集團的標桿企業(yè)，同時也是全國第一個開通4G業(yè)務(wù)商用的公司。
浙江移動內(nèi)部審計緊緊圍繞公司戰(zhàn)略和中心工作，以“防范風(fēng)險、增加價值”為目標，持續(xù)提升內(nèi)審質(zhì)量和價值，推進內(nèi)審管理模式調(diào)整，創(chuàng)新審計方式方法，充分發(fā)揮內(nèi)審職能，在促進企業(yè)完善內(nèi)部控制、加強風(fēng)險管理、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮重要的作用。
二、主要做法
（一）準確定位，明確內(nèi)審目標和方向
1.明確內(nèi)審定位。浙江移動內(nèi)審工作以“免疫系統(tǒng)”理論為指導(dǎo)，以治理、控制和風(fēng)險為著力點，確立了符合自身實際的“137”的內(nèi)審工作定位：實現(xiàn)“增加公司價值、改善公司運營、服務(wù)公司戰(zhàn)略”的工作使命，履行“監(jiān)督、評價、服務(wù)”三大職能，開展“財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、建設(shè)項目審計、風(fēng)險評價、審計調(diào)查、審計咨詢服務(wù)”等七項工作任務(wù)。浙江移動的內(nèi)審定位為審計工作指明了方向、明確了目標。
2.轉(zhuǎn)變工作方向內(nèi)審的工作方向決定著內(nèi)審價值的有效發(fā)揮，經(jīng)過多年的實踐，浙江移動內(nèi)審工作逐步從面向具體事務(wù)性項目轉(zhuǎn)向到聚焦公司的戰(zhàn)略部署和落實上。從具體實施來講，近年來聚焦公司“戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、改革創(chuàng)新、反腐倡廉”這三篇文章，重點關(guān)注“重大舉措落實情況、主要經(jīng)營管理風(fēng)險、內(nèi)部控制有效性、違規(guī)舞弊行為”四個方面，公司內(nèi)部審計工作提升到一個嶄新的層面，從而以全新的視角和動力來推進公司持續(xù)健康發(fā)展。
（二）調(diào)整內(nèi)審管理模式，充分實現(xiàn)內(nèi)審職能
為提高內(nèi)審獨立性和客觀性，適應(yīng)公司財務(wù)、采購、IT、網(wǎng)絡(luò)等專業(yè)集中化程度的提高，浙江移動從2011年起開始啟動內(nèi)審管理模式調(diào)整工作。調(diào)整工作按照“整體規(guī)劃、分步實施，資源統(tǒng)籌、分層落實”的原則，分為準備階段、內(nèi)審“三統(tǒng)一”階段（職能、任務(wù)和資源統(tǒng)一）、內(nèi)審機構(gòu)調(diào)整等三個階段。
截止目前，浙江移動已全面實現(xiàn)內(nèi)審集中化管理，是中國移動實行集中模式的三家省級公司之一；集中化后省公司配置23名專職內(nèi)審人員，是全集團在省級公司層面配置人數(shù)最多、專業(yè)力量最強的。
1.主要調(diào)整內(nèi)容
（1）調(diào)整內(nèi)審組織架構(gòu)。撤銷各市分公司的內(nèi)審專職崗位，在財務(wù)部設(shè)兼職內(nèi)審員；省公司增加內(nèi)審人員，并增設(shè)綜合內(nèi)控部、專項審計部和工程審計部。
（2）優(yōu)化內(nèi)審工作界面。取消市分公司內(nèi)審職能，由省公司內(nèi)審部統(tǒng)一承擔、統(tǒng)一管理全省內(nèi)審工作，分公司主要承擔配合工作。
2、取得的效果
（1）全省內(nèi)審職能的集中統(tǒng)一，大幅度地提高了內(nèi)審工作的規(guī)范化；
（2）全省內(nèi)審資源的集中統(tǒng)一，大幅度的提高了內(nèi)審隊伍的專業(yè)化；
（3）全省內(nèi)審任務(wù)的集中統(tǒng)一，大幅度地提高了內(nèi)審工作的聚焦性。
內(nèi)審集中化管理使得審計效率提升，審計成本降低，審計質(zhì)量提高，審計價值增加。
（三）多層次的內(nèi)審隊伍和組織模式，確保各項工作目標有效達成
目前浙江移動內(nèi)審力量有省市專兼職隊伍、內(nèi)審專家團隊、外部中介機構(gòu)等三個層次。其中，省公司內(nèi)審人員擁有管理、市場、工程、財務(wù)和IT等專業(yè)人員，呈現(xiàn)出專業(yè)性、互補性和梯隊性等特征，尤其是內(nèi)審集中化后，信息技術(shù)審計人員得到了較大的補充；對地市公司而言，每個分公司推薦多個業(yè)務(wù)類別專業(yè)人士，省公司內(nèi)審部對于在審計項目中有優(yōu)異表現(xiàn)的，納入內(nèi)審專家團隊。
這些年，公司對內(nèi)審工作組織模式不斷進行優(yōu)化。一是建立了省級內(nèi)審隊伍分工協(xié)作機制，明確內(nèi)審人員專業(yè)分工，項目實施則統(tǒng)一協(xié)作。二是積極借力借腦，深化拓展，可操作化的成熟項目借力外包，新型項目和深化領(lǐng)域借腦合作，使內(nèi)審項目質(zhì)量水平不斷提升到一個新的平臺
（四）以風(fēng)險為導(dǎo)向，實踐風(fēng)險評估、風(fēng)險地圖和風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)審監(jiān)控體系
基于對組織整體風(fēng)險的關(guān)注和內(nèi)審工作的持續(xù)深化，浙江移動建立了以風(fēng)險評估、風(fēng)險地圖、風(fēng)險預(yù)警三維風(fēng)險管控模式為主體的內(nèi)部審計監(jiān)控體系。
1.風(fēng)險評估。在省公司層面，開展年度內(nèi)部審計風(fēng)險評估，對公司的主要業(yè)務(wù)流程，從戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運營和法律風(fēng)險角度進行評估，推動省公司專業(yè)部門增強風(fēng)險意識，關(guān)注風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險識別。在分公司層面，開展運營管理風(fēng)險評估，分析高風(fēng)險點的主要原因并提出改進管理建議，促進分公司的重要業(yè)務(wù)單元和業(yè)務(wù)流程、重大經(jīng)營活動的效果、效率和效益提升。
2.風(fēng)險地圖。以地圖的表現(xiàn)形式來展示風(fēng)險，對組織內(nèi)主要風(fēng)險點的分布及當前狀態(tài)直觀化全景展現(xiàn)，既用于審計方向和重點的確定，并支撐常態(tài)化審計監(jiān)控。風(fēng)險地圖由總圖、分領(lǐng)域地圖、專題子地圖組成，包括多個經(jīng)營管理層級，體現(xiàn)不同層面的業(yè)務(wù)范圍和關(guān)注重點。公司采取分步構(gòu)建、分階段整合的實施策略，通過分條塊構(gòu)建運營收支、資產(chǎn)管理、IT及綜合領(lǐng)域的審計風(fēng)險地圖，還開發(fā)了資金專題、營銷資源專題子地圖。
3.以風(fēng)險預(yù)警為目標的風(fēng)險管控模式。浙江移動探索建立了以風(fēng)險預(yù)警為目標的風(fēng)險管控模式，將風(fēng)險管控工作前移，使得內(nèi)審工作不僅具有“剎車系統(tǒng)”的功能，而且還起到了“測速雷達”的作用，以減少公司潛在的業(yè)務(wù)損失。
公司建立“實時監(jiān)控，實時預(yù)警”的風(fēng)險管控模式，針對業(yè)務(wù)部門多發(fā)、頻發(fā)的問題,在數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)建模，形成風(fēng)險輪廓并進行實時監(jiān)控, 同時要求風(fēng)險輪廓呈現(xiàn)為高、中風(fēng)險的地市開展自查，分析產(chǎn)生原因，從而實現(xiàn)審計監(jiān)督的前移，達到風(fēng)險預(yù)警的目的。該風(fēng)險管控模式著力于高風(fēng)險領(lǐng)域提供警示，著眼于同一類問題的解決。
（五）建立審計問責(zé)機制
浙江移動較早啟動研究建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實、責(zé)任追究以及違紀違規(guī)問題的閉環(huán)管理機制，并于2013年底建立了審計整改和問責(zé)機制。通過問責(zé)機制，可實現(xiàn)問題的實質(zhì)性整改，進而推動公司管理的提升。
審計問責(zé)是針對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和損失以及未按要求進行審計整改的各類事項，對負有直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的各級人員追究相應(yīng)責(zé)任的有關(guān)行為。審計問責(zé)的范圍為國家審計機關(guān)、公司外部審計師、集團公司和公司內(nèi)部審計部門開展的各類審計項目。在責(zé)任界定上，認真分析審計發(fā)現(xiàn)問題的根源，根據(jù)問題性質(zhì)合理界定責(zé)任歸屬；對于設(shè)計問題，由領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對于執(zhí)行問題，追究操作者責(zé)任。在問責(zé)流程上，由發(fā)起部門將審計發(fā)現(xiàn)問題移交專業(yè)管理部門，共同分析、評估后確定符合公司規(guī)定問責(zé)情形應(yīng)予問責(zé)的事項，啟動問責(zé)流程；被審計單位按照相關(guān)規(guī)定實施審計問責(zé)，并將問責(zé)結(jié)果報問責(zé)發(fā)起部門。在問責(zé)制度上，嚴格執(zhí)行集團的相關(guān)問責(zé)規(guī)定，并制定本省的整改和問責(zé)細則，包括《審計整改及問責(zé)實施細則》、《員工違紀違規(guī)行為處理補充規(guī)定》、《經(jīng)理人員問責(zé)補充規(guī)定》，對需問責(zé)事項從性質(zhì)、數(shù)量上作了明確規(guī)定。
通過建立審計整改和問責(zé)機制，推動審計發(fā)現(xiàn)問題在機制和流程上的實質(zhì)性整改，實現(xiàn)審計的閉環(huán)管理，推動了公司各項管理的提升。
（六）大力推動內(nèi)審信息化，創(chuàng)新內(nèi)審方式方法
浙江移動圍繞內(nèi)審使命，積極開展內(nèi)審信息化實踐，努力推動內(nèi)審事務(wù)管理信息化，不斷深化計算機輔助審計技術(shù)應(yīng)用，開發(fā)審計技術(shù)數(shù)據(jù)挖掘平臺，持續(xù)探索信息系統(tǒng)審計方法和技術(shù)，使企業(yè)內(nèi)部審計不斷邁上新臺階。
著眼于內(nèi)審作業(yè)規(guī)范化和效能提升，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制常態(tài)化機制建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部控制測評管理系統(tǒng)，開發(fā)工程審計作業(yè)管理系統(tǒng)，提升建設(shè)項目審計效率和效益，建設(shè)內(nèi)審事務(wù)管理平臺，推動內(nèi)審管理信息化。
積極采用計算機輔助審計技術(shù)，努力實現(xiàn)審計方式轉(zhuǎn)型。實施業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫的深度分析挖掘，有效支撐現(xiàn)場審計，應(yīng)用ACL、SQL等計算機軟件和工具，提升審計項目效率和質(zhì)量。
研究建設(shè)審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)，初步具備遠程審計的條件，系統(tǒng)由數(shù)據(jù)接口、嵌入式審計數(shù)據(jù)集市和獨立審計門戶展現(xiàn)三個層級組成。通過開發(fā)挖掘系統(tǒng)，大大提升了審計的精準度，提高審計效能，拓展了審計的空間，審計工作也由單純項目制逐步轉(zhuǎn)變到項目制與日常性持續(xù)審計相結(jié)合的方式。
聚焦信息安全和IT風(fēng)險，采用現(xiàn)代IT技術(shù)實施信息系統(tǒng)審計，不斷揭示信息系統(tǒng)在設(shè)計、運行、維護和管理中存在的問題和風(fēng)險，努力保障信息安全和IT系統(tǒng)運營安全。
（七）加強內(nèi)審工作全過程質(zhì)量管理，促進內(nèi)審質(zhì)量提升
浙江移動秉承“質(zhì)量就是企業(yè)生命線”的理念，通過建章立制、實務(wù)操作、專業(yè)培訓(xùn)等方式強化內(nèi)審工作全過程管理。同時汲取內(nèi)外部內(nèi)審質(zhì)量管理優(yōu)秀經(jīng)驗，加強內(nèi)審計劃、審計報告、審計隊伍、社會中介等方面的質(zhì)量管理，促進公司內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。
公司在采取審計項目督導(dǎo)、項目質(zhì)量檢查等主要自我評估活動外，還采用系統(tǒng)平臺跟蹤、考核與評優(yōu)等輔助手段，更好地保證了內(nèi)審質(zhì)量自我評估的效果和效率。為持續(xù)推進內(nèi)審質(zhì)量管理，浙江移動將內(nèi)審質(zhì)量管理納入內(nèi)審工作戰(zhàn)略規(guī)劃，通過開展“雙提升”活動（內(nèi)審質(zhì)量和價值提升），內(nèi)審工作管理和產(chǎn)品方面的質(zhì)量穩(wěn)步提升，從而不斷提高內(nèi)審工作整體效能。
（八）構(gòu)建三位一體的內(nèi)控審計工作體系，促進公司完善內(nèi)部控制
浙江移動內(nèi)審工作立足實際，圍繞薩班斯法案內(nèi)部控制與中央企業(yè)全面風(fēng)險管理要求，從規(guī)范性和示范性兩個方面推進企業(yè)控制環(huán)境和內(nèi)部控制文化建設(shè)，構(gòu)建以控制前移、多元化檢測和IT系統(tǒng)支撐為特色的內(nèi)控工作體系，努力推進完備內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)。在實踐中，確立了“遵循達標”、“實質(zhì)控制”、“控制優(yōu)化”的遞進性目標，綜合采用責(zé)任部門自我測試、業(yè)務(wù)部門流程穿越、內(nèi)控矩陣動態(tài)優(yōu)化、自動化測試等建設(shè)手段，以及疑難梳理、季度分析、條塊監(jiān)控、多方位檢測等多種監(jiān)測方法，有效發(fā)現(xiàn)和修補了控制缺陷。
浙江移動內(nèi)部審計在內(nèi)控領(lǐng)域中既深化內(nèi)控遵循，完善了事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制三環(huán)節(jié)，又在節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了公司內(nèi)控達標、控制優(yōu)化和健全風(fēng)險管理三道防線的目標，為公司持續(xù)健康發(fā)展夯實了基礎(chǔ)。
（九）不斷深化提升傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)，有效促進內(nèi)審工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型
隨著內(nèi)部審計方式方法的創(chuàng)新發(fā)展，浙江移動努力通過一系列針對性的深化和提升措施，賦予傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)新的發(fā)展。
財務(wù)審計方面，總體上主要采用全量分析和抽樣相結(jié)合，重視公司經(jīng)營環(huán)境的評估，以風(fēng)險評估為核心，融入舞弊風(fēng)險觀念；在審計范圍上，結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計科目，將公司可審范圍劃分為經(jīng)營與成本、營銷與收入、采購與資產(chǎn)等七個業(yè)務(wù)循環(huán)；在具體項目實施時，特別注重分析性復(fù)核程序及重要性水平的確定，充分引入計算機輔助審計手段。
工程審計方面，全面引入風(fēng)險導(dǎo)向理念，深入分析影響工程造價的因素，即項目決策、財務(wù)審核、工程設(shè)計、合同協(xié)議、工程進度和工程施工等六大環(huán)節(jié)；在深度分析建設(shè)項目管理過程中的各類重點風(fēng)險基礎(chǔ)上，通過針對性開展專題審計、推行全過程跟蹤審計等措施，構(gòu)建工程建設(shè)領(lǐng)域的三道風(fēng)險防線，從而實現(xiàn)工程審計的質(zhì)量和效益雙提升。
經(jīng)濟責(zé)任審計方面，制訂并完善經(jīng)濟責(zé)任評價體系，優(yōu)化審計范圍；嚴格規(guī)范審計程序，統(tǒng)一編制和細化審計實施框架，規(guī)范審計底稿，增強可操作性；在審計實施時注重面的覆蓋和重點的突出，著力于作出客觀合理的評價；創(chuàng)新項目報告形式，采取對委托方出具審計報告、對被審計單位出具管理建議書的工作模式；與地市運營風(fēng)險評估結(jié)合，通過量化評估結(jié)果更好地把握審計的重點和難點。
通過多年的努力，浙江移動在各級組織的支持和幫助下，對內(nèi)審工作的多個方面進行了有益的探索和實踐，取得了可喜的實效。但是，隨著國家和所處行業(yè)的全面升級轉(zhuǎn)型，浙江移動內(nèi)審工作依然任重道遠，需要不斷創(chuàng)新內(nèi)審理念、機制和方法，更加努力地提升工作效率，更為有效地履行“監(jiān)督、評價、服務(wù)”職能，為實踐“增加公司價值、改善公司運營、服務(wù)公司戰(zhàn)略”這一使命不斷作出新的貢獻。
