2014年1月1日起，《行政事業單位內部控制規范（試行）》開始施行。至今，行政事業單位內控規范已經在全國范圍內經歷了半年多的試點實施。而在這一過程中，試點單位有了不少“大動作”，其效果也比較顯著。
制度建設與技術支撐相結合
2012年11月份，財政部就發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》。可以說，單位內控規范的實施有一段較長的準備和醞釀期。在這段時間內，不少單位已經有了“準備動作”。
制度和技術上的準備，是很多單位在執行單位內控規范時的首選，杭州師范大學也不例外。
單位內控規范一經發布，杭州師范大學就決定以此為契機，通過加大規章制度建設和執行力度，真正做到用制度管權、管事、管人，不斷提高管理工作的規范化、制度化和科學化。
“我們的工作主要表現在制度建設和技術支撐兩個方面。”杭州師范大學計財處處長陳珍紅說。
據陳珍紅介紹，在制度建設方面，杭州師范大學各業務部門對其70多項流程制度進行建設優化完善，包括政府采購管理辦法及采購流程、科研經費管理、對外投資項 目管理、合同管理等方面。
以合同管理為例，杭州師范大學推行了合同歸口審核管理。
根據規定，經濟合同須由發起單位向財務部門報審，5萬元以上還需要審計部門審核才能執行。
而在技術支撐方面，杭州師范大學采用現代化的管理方式。
“學校主張‘一張網’建設，著力落實‘陽光校務’，以信息化的方式實現學校管理的現代化。我們所理解的‘信息化管理’是將理念、流程和技術三結合，將制度流程嵌入信息技術實現管理現代化，并通過人員流、資金流和信息流三結合推進學校管理信息系統的一體化建設，這是學校內部控制得以實施的有力技術支撐。”陳珍紅說。
同時，在湖北省荊門市，他們的單位內控規范實施工作也在如火如荼地開展。荊門市采用試點單位“以點帶面”的方式推進規范實施。
據湖北省荊門市會計管理局副局長張金華介紹，為保證單位內控規范的有效落地，荊門市組建由來自財政、審計、教育、交通等單位的12名業務骨干組成的行政事業單位內控專家咨詢委員會，并將各專家咨詢委員會成員所在單位作為試點單位。另外，內控專家咨詢委員會成員分4個調研組到試點單位進行調研，分預算、收支、采購、資產、項目、合同 管理和控制6個業務板塊梳理單位業務流程、明確業務環節、查找風險點，并擬定風險應對策略及單位內部管理制度提交行政事業單位內控專家咨詢委員會討論定稿，以此為基礎編寫培訓課件進行培訓。
“這種‘以身說法’的講授保證了培訓實效，而教育、交通、醫院等行業的試點單位預算資金大、資金來源渠道廣、業務復雜，促進了單位內控規范‘以點帶面’，迅速推開。”張金華說。
而對于單位內控規范的實施，張金華也提出了一些擔憂。
“有時候單位完善制度并不難，但執行上卻容易流于形式。”張金華說，比如，某些單位將本屬于基本支出范圍的招待費、車輛使用費隱匿于項目支出或會議費、培訓費、差旅費中，即使制定了內部三公經費開支標準，結果仍是內控制度流于形式。
“一把手”作用不可忽視
除了制度和技術，歸根結底，單位內控規范的有效落地需要人才來支撐。
對此，陳珍紅說：“單位內控規范的實施，需要三類人才，即制度宣傳人才、制度執行人才和制度審核監督人才。”具體來說，制度宣傳人才要保證規范實施既符合政策要求， 又順應單位實際情況，同時也要引起單位負責人的重視；制度執行人才的工作包括制度的制定、準確執行及其與信息系統的結合，需要經濟專業、信息技術的復合型人才；制度審核監督人才包括單位的內控監督人才和內部審計人才。
同時，張金華認為，單位內控規范的實施需要財務及業務部門專業技術人員共同組成。“如果說單位預算、收支、資產管理大多需要財務知識，但采購、項目、合同管理等方面更多需要專業知識。
只有專業技術人員提供了有效的技術支持，才能保證控制有效。”而此類人才需要社會多角度多層次培養，包括參加國家有關部門培訓、單位內部培訓、學習其他單位的實踐案例等。
單位負責人的“一把手”作用更是不可忽視。單位內控規范第一章第六條也明確規定，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
內部控制能否有效開展，很大程度上取決于行政事業單位負責人對待內部控制的態度。因此，張金華建議，各單位要建立“一把手”負總責的內部控制工作專班，并將內控實施納入“一把手”考核體系，實現“一把手”從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變，從而在單位內部營造起良好的內控氛圍，確保內部控制工作順利推進。
