摘要：伴隨著現今社會經濟的不斷發展，城市建設進程的逐步深入，市場競爭越來越激烈，企業發展迎來了新的困難。所以，縮減資金成本就變成了增加企業經濟收益，增強企業市場競爭力的重要方法。想要縮減成本投入，就需要加大稅務籌劃的力度。本文簡要探討了企業在進行稅務籌劃期間所需要關注的原則，分析了企業會計處理期間應用稅收籌劃的方法，目的在于進一步提高企業會計水平，推動企業更好發展。
關鍵詞：稅務籌劃 企業 會計處理 應用 探討
面對目前市場經濟體制改革進程的逐步深入，企業想要獲取更好的生存并不斷發展，通常有兩種方法：其一，縮減生產資金投入；其二，提高銷售數量，增加經濟效益。但是，現今市場競爭越來越激烈，企業想要提高銷售數量難度較高，那么，就需要通過縮減生產資金投入來促進企業發展。加大對稅務籌劃的力度有助于良好的處理企業會計事宜，相關工作人員應對其進行深入研究。以下簡要針對企業會計處理稅務籌劃的內容進行探討，僅供參考。
一、企業在進行稅務籌劃期間所需要關注的原則
稅務籌劃工作指的是在我國政策法規的許可下，遵照相關標準、稅法的規定，在征稅以前利用科學籌劃、安排，協調運營活動等方法，達到“節稅”效果，增加企業資金收益。企業經濟業務的復雜性對稅務籌劃工作有著重要影響，禁錮了其發揮空間。企業在進行稅務籌劃期間所需要關注的問題大致包含以下內容：
（一）遵循經濟性原則
在企業生產、運營過程中，實質為了追求利益，以合法化為基礎，獲取更多的經濟收益。企業在進行稅務籌劃期間，會生成很多成本，這是無法避免的問題，所以，在籌劃期間，就需要將預期收入同預期成本進行對比，選擇可以獲取更多資金收益、縮減損耗、操作簡單方便的稅務籌劃，進而促進企業更好發展，提高企業市場競爭能力。
（二）守法性原則
稅務籌劃工作需要借助多種方法來實現節稅的作用。例如：高效控制收支、選取合理的納稅預案、科學應用稅收標準等，都為合法措施。所以，在進行稅收籌劃期間，應嚴格遵照有關稅收規定及條款開展工作，不可以隨便調節利潤，在遇到不同的納稅預案期間，合理選取相關措施，并且保證財務決策的稅負最小化。
（三）整體考慮性原則
在選取稅收籌劃預案期間，應遵循整體性的觀念，由全局出發，選出最合理的決策。無論哪種稅收籌劃工作，最終的目的在于實現利潤的最高化，所以，在開展籌劃期間，應基于企業運營環境及目的的前提下，同我國的標準、政策相結合，而不是僅關注納稅這一單個環節。在稅務籌劃期間，應始終堅持以企業的總體利益為基礎，對稅務籌劃的條件及因素進行合理分析，選擇可以最大提高企業經濟效益的方法，從而促進企業更好發展。
二、企業會計處理期間應用稅收籌劃的方法
（一）在企業投資期間，合理選取核算技術
一般來講，企業對投資進行核算的方法一般為兩種，即成本法及權益法。一般來講，投資所占的比例約為25%--50%左右，對企業的運營可能造成影響。就算投資的比例小于25%，則仍會對企業造成作用。如果投資占據的比例超過50%，那么需要應用權益法進行控制，假如比例小于25%，則可以利用成本法進行控制。假如企業在投資期間先出現盈利、然后出現虧損問題，則應使用成本法進行核算。
（二）合理選用收入結算的方法
企業在銷售商品期間，會形成多種結算方法，所造成的收入確定時間存在差異，稅金交納的月份也各不相同。遵照我國香菇那稅法的規定，企業確認收入的實踐一般為收款銷售時所收貸款的時間，并且在同一天將貨物提取單交給買家。如果需要委托銀行等機構進行物品銷售，則手續置辦齊全，發放物品的時間就為企業的收入時間。如果采用分期付款的方法進行銷售，或者賒銷的形式進行銷售，則需要遵照合同要求，以收款的實踐作為企業的收入實踐。但是，如果使用分期預收或者訂貨銷售的方法進行物品出售時，則以物品的交付時間作為收入時間。通過選擇合理的收入結算方法，可以保證企業的稅務籌劃工作更加合理、科學，進而延緩企業的稅收繳納期限。
（三）合理選擇存貨的計價
遵照現存的會計標準，企業一般可以通過以下幾種方法發出存貨計價：其一，毛利率法；其二，先進后出法；其三，個別計價法；其四，平均加權法。企業在選取存貨計價措施期間，需要針對自身的情況進行合理選擇，并且認真對稅務籌劃工作進行設計。現今，很多企業內部資金流動較為困難，因此，延緩納稅的方法就如同國家下發了沒有利息的貸款，能夠使企業的流動資金增多，有助于促進企業進一步發展。
（四）合理選用費用列支方法
對于費用列支方法來講，其指的是基于稅法許可的前提下，遵循稅務籌劃的思想引導，對內容進行列支，通常包含有：可能出現的損耗、合法的遞延納稅時間、降低納稅投入資金、其他費用等。常用的方法主要有：其一，對發生額形成的費用及損耗進行科學估計，應用預提的方法將其劃入賬目內，同時向公益累計業務招待及捐贈等費用。面對此種情況，需要在許可的前提下，把握列支的限額，從而充實列支的內容；其二，已經產生的費用核算、入賬工作應及時、精準。例如：已經出現的存貨盤虧、損毀問題，或者壞賬中合理內容，都應將其劃歸到列支的費用范圍內；其三，盡可能將成本費用降低，從而延緩納稅的時間，達到節稅的目的。
（五）合理應用折舊、攤銷的方法
在繳納所得稅以前，可以被扣除的內容主要有：無形資產、遞延性資產的攤銷、固定資產的折舊等。一般基于已經存在的收入前提下，攤銷的數值及折舊的數值相對較大，因此，企業需要上繳的稅金相對較低。在現實工作期間，相關工作人員可以通過多種方法進行折舊，針對企業會計處理工作來講，加快折舊的速度是一種高效的減稅形式。同時，盡管我國相關會計準則已經針對無形資產、固定資產、遞延資產等折舊年限及攤銷形式作出了規定，然而，仍存在一定的彈性空間，針對企業內部缺少規定的折舊年限資產或者攤銷資產來講，應選用較短的年限，從而來實現固定資產折舊的計提標準。此種原因在于資產的時間價值，從而造成前期折舊金額增加的情況，延緩了企業的稅金交納時間，企業也就相當于獲取了一筆沒有利息的存款。
作者：吳麗玲
