摘要：隨著經濟轉型的需要，近幾年國家逐步加大了對科研項目的投入與管理。本文分析了科研事業單位科研項目經費管理存在的問題，并針對這些問題提出了解決科研經費管理的對策、建議。
關鍵詞：科研事業單位 科研項目 財務管理
隨著經濟轉型的需要，近幾年國家逐步加大了對科研項目的投入，科研事業單位承擔的科研課題項目越來越多，課題經費來源越來越復雜，金額越來越大，而國家對科研項目的要求越來越嚴格。有些項目經費是國庫集中支付，有些項目經費是直接下撥，有些項目經費是合作單位轉撥，有些項目經費是單位自籌。科研事業單位承擔的科研項目有國家級、省級、市級縱向科研項目，也有單位本身的一些研究項目，還有橫向研究開發項目。如何管好這些科研項目，如何讓這些科研項目完工后都能順利驗收、結題和獲得預期科技成果，促進科技成果轉化成產業或推廣應用，調動研發人員積極性，是當前科研事業單位財務管理面臨的一項新任務。因此加強科研項目經費的財務管理對于提高經費使用效益，保障科研工作開展具有重要意義。
一、科研事業單位科研項目經費管理存在的問題分析
現階段，科研事業單位科研項目經費管理存在的問題主要包括：
（一）科研項目預算申報書編制不規范、不科學、不全面，在項目執行過程中無法執行或要調整項目支出類別
科研項目在申報前期，一般是由科研項目承擔者和單位的科研管理部門立項，申報。科研項目經費預算書一般是由項目負責人編制，由于項目負責人缺乏相關的財務專業知識，致使預算書編制得不規范，不科學，不全面，最終實際支出遠遠大于預算，或者在執行過程中必須調整項目經費類別。
科研項目在在執行過程中，有些項目經費支出沒有按計劃，或者無法按預算開支，有的項目經費支出未按執行標準和審批程序，隨意增加或擴大科研項目經費的開支范圍。財務部門在經費核算過程中，不能按經費合同書進行歸集，致使科研項目無法結題，有時需要財務人員重新調整賬務，有時需要整改后才能通過上級的驗收。
（二）大部份科研項目進展緩慢，執行力度不夠，執行率不高
有些項目負責人主持多個科研項目，由于精力有限或者專題組人手不夠，有時無法按時開展項目的研究、試驗。有些項目經費實行國庫集中支付，專項經費一般年中才下達，假如研發工作安排不合理，就會無法按進度完成。有時課題負責人在項目中期檢查或者臨近到期時，才趕緊開題，突擊應付，最后項目可以勉強完工，不過質量難以保證，更沒有什么科技成果，只是浪費了國家寶貴的科研經費。
（三）財務人員和科研項目管理人員、單位的計劃人員、項目執行人員缺少協調和溝通
項目承擔者、科研管理部門通常只注重申請項目，申請經費，申報科研成果。科研項目開題后，科研管理部門不負責和不審核項目經費使用，對課題項目經費的使用情況不清楚或者監管不到位。由于科研事業單位財力有限，單位的計劃部門沒有安排相應的配套經費，或者不能按預算按時自籌經費，這樣科研項目無法開展相應的工作。項目承擔者在項目執行過程中未能按經費預算開支，項目承擔者、科研管理部門、計劃部門和財務部門在項目執行過程中缺少溝通和協作，而財務人員不熟悉科研工作，也不了解科研進展情況，只是對經費收支進行簡單的核算。這就形成了項目管理和經費管理脫節，造成項目經費不能按預算書實施，以致科研項目無法通過檢查和審計，甚至無法驗收、結題。
（四）科研經費未能正確核算、歸集
科研事業單位由于人員編制受限，財務人員工作繁重，或缺少科學的科研經費管理制度、辦法，以致科研經費在核算過程中未能正確核算、歸集，或超支。財務人員有時將幾個橫向、縱向項目合在一起核算，或未按經費來源進行核算，有時沒按項目預算費用類別設置相應的二級科目、三級科目，有時沒弄清項目結題時間，在項目審計或接近完工時，財務人員慌了手腳，才認真對照預算書調賬或重新歸集費用。這樣的結果是科研經費管理不清晰，不規范，尤其是承擔科研項目多的科研事業單位，財務核算就發揮不了管理作用。
二、科研事業單位科研項目經費管理存在問題的對策建議
針對以上問題，在工作中應采取一些必要的措施加以解決，具體包括：
（一）加強科研項目的預算編制工作，加強科研經費的日常報銷核算工作
第一，在項目準備申報立項時，項目申報人員應和科研項目管理部門、計劃部門、財務部門進行溝通，會同計劃部門、財務部門的同志認真編寫項目預算書，對預算盡可能細化，按照目標相關性，政策相符性和經濟合理性原則，根據研究開發任務的實際需要科學、合理、真實的編制，對項目未來的財務活動做出科學的預計和測算，讓預算同會計核算能有機結合。財務人員不但要提高財務專業水平，還應加強科研項目預算編制、核算、決算等的管理學習，了解科研全過程，摸索出一套既通用、規范又科學的預算編制辦法。
第二，財務人員平時在管理科研經費時，要加強科研經費的日常報銷核算工作。如發票要審核真偽，發票要有經辦人、證明人、項目負責人、科研項目管理人員簽字才予以報銷，開支要符合項目合同書中的范圍和額度，采購物資、設備要附合同書、驗收單等，會計人員在源頭上就要確保經費支出的合理性、真實性，杜絕所有不真實、不正常的開支。
（二）利用現代高科技手段，或制定一些相關的政策、辦法促進科研項目能按時結題
科研事業單位采取現代科技手段，促使科研管理部門協同項目承擔部門、計劃部門和財務部門加強科研項目管理工作，對項目動態進行全程跟蹤管理。 具體措施包括：
首先，科研事業單位可以根據其本身的特點或利用現有的網絡建立一套科研項目管理辦公系統（如參照ERP系統Enterprise Resource Planning企業資源計劃），能在全單位內部應用的、高度集成的系統。數據在各業務系統之間可以高度共享，所有源數據只需在某一個系統中輸入一次，這樣就保證了項目數據的一致性。比如項目審報人員在子系統中輸入項目計劃書后，計劃部門和財務部門就可在線修改，確保項目預算書編制合理，項目執行時，財務部門的子系統就可自動采集各種原始數據，自動生成會計憑證，這樣既提高了管理效率又保證了數據的真實性、全面性，讓管理者都能及時地了解和掌握科研項目運行的綜合狀況，把握科研項目的進度，控制科研項目的成本，最終實現科研項目效益的最大化，確保科研項目的順利執行，也能保障科研項目管理的各個部門之間能全程跟蹤項目管理，相互制約，相互監督，并順利完成任務和工作。
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其次，針對科研項目進度慢或者不能按合同結題，科研管理部門應出臺一些相關的政策或者與之有關的考核辦法，如規定科研項目負責人承擔的課題未完工時，不能作為課題第一負責人再申請項目。另外可以規定項目必須按項目合同書開展研究工作，盡量不讓項目延期結題，如有違約，規定項目負責人下次申請項目時，單位不予支持。
最后，財政部門或相關的科技主管部門應盡力制定或完善科研項目經費財務管理的制度或辦法，定期開辦一些有關科研項目預算、經費使用、決算的財務管理培訓班，使科研項目承擔單位的財務人員在管理科研經費時有據可依，有章可查。另一方面財政部門應采取一些辦法，提前下撥國庫集中支付的經費，讓項目負責人可以有充裕時間合理使用經費。
（三）設立科研項目專賬管理、專人核算制度
科研管理部門先按經費來源設立相應的項目核算號，財務系統管理員根據科研管理部門提供的項目核算號在財務系統開設專題號，設立以科研項目為基礎的專賬管理制度，準確歸集與核算項目費用。具體方法如下：
首先財務部門可以指定二個會計人員專門負責經費入賬管理，一個負責國庫集中支付的經費，一個負責國庫集中支付以外的縱向科研經費，然后按照科研管理部門提供的項目開題情況將撥款轉給承擔各項目的研究部門，平時要將經費到款情況整理，并借助“excel”表按管理層需要設置明細項目進行匯總。各項目的財務會計人員可根據預算書按科研支出-ⅹⅹ項目進行費用歸集核算，會計人員平時可以自設一個“專項費用執行情況表”，表格豎欄可設“項目號、總預算經費、其中自籌經費、其中撥款、本年累計成本支出、本月成本支出、其他應收款、預算結余、備注、開設課題時間、資金來源（下設ⅹⅹ年）、資金使用（下設ⅹⅹ年）、結題時間”等等，橫欄填寫項目名稱，平時按照項目經費使用情況在表中進行整理、分析、匯總，當然這樣做會計人員會增加工作量，但能將科研項目的有關財務信息準確反饋給科研管理部門和科研項目負責人，使他們能夠及時了解項目費用支出情況，保證科研資金的準確使用。
其次， 科研項目承擔部門可以指定專人建立“科研項目預算執行情況表”，橫欄列“批復經費預算、實際支出數、差異數”等等，豎欄按項目預算書明細列“人員費、材料費、燃料動力費、設備費、專用費、資料費、辦公費”等分類匯總，定期和財務人員對賬，這樣科研項目負責人基本能按照項目經費預算書執行，實現了科研項目管理工作的有效銜接，保障了科研項目的正常運行，給單位的管理決策者也能提供可靠的財務信息。
最后，當項目完成或可以結題時，科研管理部門要及時通知財務部門，財務部門要通知項目負責人及時辦理項目結算手續，并按規定編寫項目結算情況表，如有結余經費，須按規定處理，避免長期掛賬，對無正當理由逾期不辦結賬手續的科研項目，財務部門須按照單位財務管理辦法予以結賬。
（四）建立和完善內部控制體系，制定或更新適合本單位科研項目財務管理的制度和考核指標
首先科研事業單位應根據工作需要，在數量上、質量上合理配備財務人員，才能保證做好本單位科研項目的財務管理工作。
其次，財政部規定科研事業單位2014年要施行《行政事業單位內部控制規范》，單位負責人應直接參與內部控制建設過程，借此建立健全一套符合科研事業單位內部管理的制度，如預算業務控制、收支業務控制、資產控制、合同控制等，并能保證其有效實施。
最后，科研事業單位應根據其單位本身工作需要，制定一些適合本單位科研管理的制度，如固定資產共享制度，規定單位的所有固定資產實行共享，避免重復購置，大型的設備采購要論證其可行性，避免浪費國有資金。另外還要完善科研項目經費的專家評審制度，對科研項目經費使用情況進行全面的評估和界定。科研事業單位要確保研發的科研成果及時申請專利發明，并造冊記錄，無形資產入賬管理。平時按其科研工作管理的必要性建立一些科研項目管理的指標體系如項目經費的經濟效益，社會效益，開支范圍和標準是否嚴格預算管理等。科研單位應制定一些獎勵政策，對完成科研項目好的工作人員和財務人員要予以獎彰，發揮他們的積極性，多承擔科研項目，并做好科研項目的財務管理工作。
（五）強化監督管理，確保科研經費使用合法、合規
科研事業單位設立內審部門，并保證其可以發揮審計作用。制定重大、重點科研項目專項審計制度，平時加強對科研項目經費的財務開支和項目執行情況的審計，確保科研經費使用合法、合規。
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作者：何朝輝
